企业所得税筹划
企业所得税税收筹划
税收筹划是指在存在两个或多个纳税计划时要优化选择，以符合税法的意图，并且完全不违反立法精神，以实现最低的纳税额和最大的税后收入。利润此行为也称为节税。
[关键字]税收筹划所得税
企业进行的所有税收筹划活动都必须严格遵守税收和其他经济法律法规的要求，以确保筹划基础清晰准确，计划程序完整。它应该能够承受税务机关的审计和检查，以及税务机关委托的专业会计师（或税务会计师）进行的税务检查。
与其他税收筹划相比，所得税税收筹划的好处更为直接。因为其他税收筹划的收益不是最终的节税收益，所以它们只是扣除所得税影响后的实际收益。例如，企业通过合理的营业税筹划节省营业税支出100万元，相应增加应纳税所得额100万元，需要缴纳企业所得税33万元。其实际节税收入为670,000元。如果企业通过规划企业所得税节省了100万元的所得税支出，则100万元是企业实际获得的节税收入。
示例如下：计划单位是一家已经经营多年的老勘察设计企业，其主要税费和税率如下：
该部门2003年完成营业收入1.4亿元，比上年增长42％。从营业收入构成看：2003年度设计收入为1.3亿元，占总收入的92.86％。商品销售收入957万元，占总收入的6.83％；其他收入43万元，占总收入的0.31％。
2003年，本期利润同比增长179％，报告的净利润同比增长56.2％。因此，如果适当地计划所得税，将直接达到最终的节税效果，可以获得更多可观的收益，净利润增长也将更大。下面，我主要针对企业情况制定一个简单的所得税计划。
1.组成一个小组，并使用不同的组织结构来减少该小组的应纳税总额
对于设计了许多国家地标的老式勘测设计公司而言，其品牌效应和人力资源具有无与伦比的优势。该公司的负担更少，并且年度成本调整和分配的次数是有限的。使用不同的公司组织减少小团体的总体应纳税额显示了明显的效果。
基于开放市场或便利客户服务的考虑，公司将选择在业务相对集中进行业务活动的地区设立分支机构或子公司。
如果由于公司管理的需要或在营业地点的方便运营而不可避免地要成立子公司，那么我建议采用先建立分支公司然后更改注册为子公司的方法公司。公司成立前大量的开拓和占领市场的费用由分支公司承担，通过合并纳税转入总公司，增加了总公司的成本，降低了总公司的利润。办公室。
根据税法的规定：新成立的企业或单位开业之日的执行日期应为纳税人营业执照上注明的成立日期。企业取得的营业执照所示的成立日期在6月30日之前的，以当年为纳税年度，享受定期减免税。 6月30日之后，可以向主管税务机关提交书面申请以选择年份所得应缴纳企业所得税，享受定期减免企业所得税的执行期限可推迟至次年。选择方法后的第二年发生亏损的，前一年度缴纳的税款不予退还，以该亏损年度作为免税执行期；其损失可以根据需要由下一年的收入弥补。
我们将选择公司营业收入稳定且可盈利的年份，将分支机构更改为子公司并注册为子公司，以及对新建企业的减免税和税收优惠政策减免日将按照税法规定选择，并享受优惠减免税优惠政策。这不仅确保了集团内部经济交流的互补性和合法性，而且保持了独立性并进行了联合。达到了整体减少小团体应纳税额的目的。
2.小组内部单位使用所得税税率的差异将营业额转移到低税区，从而减轻了总体税负中国经济特区，沿海开放城市和高科技开发区的
企业所得税税率通常为15％。对于西部地区国家鼓励产业内设立的内资企业，其税率降低15％。目前，经国务院批准，中国已建立43个经济技术开发区，中西部国家经济技术开发区总数达到16个。
该机构可以采用低税区的避税法，并选择上述具有优惠税率的地区来设立分支机构或子公司，以直接享受国家政策所允许的税收优惠。
III。选择库存评估方法以实现延期纳税
税法规定，纳税人存货的实际成本价可以通过以下方式计算：
选择先进先出法，先进先出法，加权平均法，移动平均法等中的一种。一旦选择了定价方式，便无法随意更改。如果确实有必要更改定价方法，则应在次年年初之前向主管税务机关报告以作记录。
企业库存中的原材料主要用于配电柜设备的生产，而成品则在生产中以及已完成的配电柜设备。该设备的生产成本和费用是用等效的生产方法收取的，单价较高。
近年来，企业的连续采购价格已显示出上升趋势。按照库存上涨时企业使所得税负担从轻到重的库存估价方法的顺序：先进先出法，加权平均法，移动平均法和先进先出法。我建议企业的库存评估方法将单个评估方法更改为后进先出方法。在此期间结束时，库存成本最低，当前成本最高，利润减少。这具有延迟缴纳企业所得税的效果，并可以减少价格上涨所带来的不利影响。影响。
通过以上示例，我们可以看到企业进行税收筹划非常必要。简而言之，税收筹划是一项非常复杂的任务。适当的税收筹划可以提高效率，减轻税收负担，使企业的经营活动合理合法，并使金融活动健康进行。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理，合法的前提下减轻税收负担，降低经营成本，实现企业利润最大化。但是，中国的税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划进行探讨。
【关键词】企业所得税；税;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指国家税收法规和政策的范围，通过尽早规划商业，投资和金融活动，以减轻税收负担获得税收优惠。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多纳税选择中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税的税收筹划
企业所得税是从企业销售收入中扣除成本，费用和流转税后，须缴纳生产经营收入和其他收入的一种税种。它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下充分享受现行的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的利润，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）就费用而言的税收筹划
1.充分利用成本费用减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本费用是减轻企业税收负担的最根本方法。在固定税率的情况下，企业应缴的所得税额取决于企业的应纳税所得额。安排收入后，尽可能增加可抵扣项目，即完全符合财务会计准则和税收制度规定，并充分列出企业产生的可抵扣项目，必然减少应纳税所得额，最终减少企业所得税计算的基础，达到减轻税收负担的目的。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些成本多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法会扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产折旧计算方法。
折旧是一项重要的成本项目，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施细则》）第五十九条规定：“按照直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，企业使用折旧法进行税收筹划的空间越来越小。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步等原因，企业的固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者可以采用加速折旧的方法。 。”实施条例98条款规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更换速度较快的固定资产以及经常处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产。“这意味着，根据自身的实际需要，在税法允许的范围内，并且考虑到成本效益原则，企业仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧来减少所得税费用。并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，最重要的收入是来自商品销售的收入，因此推迟商品销售的实现是税收筹划的重点。商品的分期付款销售以合同收款日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售则确认交付货物时的收入实现，并在受托人寄回寄售单时确认委托的寄售商品的销售。 。企业可以采用上述销售方式来延迟销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业必须充分利用这些政策来节省税款。
1.使用额外的研发费用扣除。
《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施细则》第九十八条规定：开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，按照实际扣除额计算。按照规定，按照研发费用扣除50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
《企业所得税法》第30条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除由国家鼓励安置的残疾人和其他就业人员的安置所支付的工资。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人的，应当以实际支付给残疾人的工资扣除额为基础，并以支付给残疾人的工资的100％扣除。财政部和国家税务总局在《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对残疾人安置作出了具体规定：残疾人平均每月实际安置比例不到25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际残疾人人数超过5人（包括5人），支付给残疾人的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除企业所得税优惠政策可以扣除支付给残疾人的实际工资的100％。因此，企业应合理安排残疾人，特别是安置一定比例的残疾人但未达到1.5％的残疾人。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策以节省税款。
3.特殊设备税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定：企业购买环保，节能节水，安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果当年的抵扣额不够，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，该国继续加强环境保护和治理，公司也越来越多地投资于环境保护。因此，有必要在税收筹划中充分利用这一政策。
另外，企业执行税收筹划的方法有很多，例如企业承包，有必要建立健全而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本信息，收入凭证不完整的情况。以及费用凭证。批准应纳税额；严格控制商务招待费，严格按照会议程序办理，避免排挤招待费；完成外部捐赠费用的程序，享受税前扣除等。●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。 2007-3-16。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。
转让定价的具体形式包括：
1采购价格：运营和投资所在地的企业实体以内部协议的价格向关联公司购买设备，机械和材料。通过影响关税和增值税，对所得税产生不利影响并减轻总体税收负担。
2租赁定价：经营和投资所在地的经营实体以内部协议的价格租赁关联公司的设备。避免或减少关税和增值税，并通过调整租金价格加快设备投资的回收。
3总公司管理费分摊：公司总公司将分担总公司的管理费用，而外国机构将按照有关总公司管理费减免的规定和程序争取税前扣除。主办国。
4特许权和技术服务定价：通过签署许可或技术服务协议来确定内部特许权和技术服务的价格，并比较所得税和预提税率之间的差额。减轻整体税收负担。
5委托贷款：从自有资金或金融机构借钱。委托金融机构以适当的利率向海外机构贷款。实现利息支出的税前扣除。
6资产投资定价：以证券，实物资产和无形资产的形式进行投资，并在获得共同投资者批准和评估的前提下，通过适度的价格调整提前收回投资。机构。
第四，针对不同的经济活动制定相应的税收筹划计划
（1）投资活动的税收筹划在国外投资时，企业应充分了解并掌握其投资国的投资法律，法规，税法和税收优惠政策，设计投资计划，并确定投资主体的地位。居民和非居民。选择投资地点，确定注册类型，改变组织结构，并模拟税收成本。权衡整体税收负担。选择常设机构或未设立的机构开展业务活动。
常设机构主要有代表处（办公室），项目部，分支公司，子公司，合资公司等形式。未设立的机构主要有项目部门的形式。营业税法适用于营业地点的常设机构和非常设机构。未设立的机构需要通过代扣代缴所得税；常设机构需要在其经营和投资地点申报所得税。通常，所得税在当年预缴，最后结算在年末进行。机构形式的选择应考虑招标机构和资格要求，市场策略和经营风险，结算货币和资金流量，纳税方式和综合税负。
通常，如果对投资适用优惠税率，则设立独立纳税子公司将减轻税收负担；如果投资适用更高的税率。设立总公司的分公司将减少所得税。投资企业在成立初期可能会蒙受损失，设立分支机构和总公司共同纳税会减少应纳税所得额。
（2）资本并购中的税收筹划
目前。越来越多的企业通过国际资本并购和扩大业务规模来加快发展。并购主要涉及所得税，流转税和资本税。企业通过并购享受优惠政策。获得税收优惠；通过并购而蒙受损失的公司可以减少其应纳税所得额；在一个国家内。可以通过抵消并购后合并企业的增值税进项税额来减轻增值税负担。
（3）商业活动中的税收筹划
1用于签订合同的纳税计划。通过在合同中规定税收条款，可以避免税收政策变更的风险；可以根据业务环节和实施的工作内容对整个项目进行划分，分拆合同可以实现预期利益在不同内容之间的分配，减轻整体税收负担。
2智行出口环节的税收筹划。出口的主要环节涉及出口关税，增值税和出口退税。出口企业应跟踪政策变化，例如出口退税。合理申报材料种类，获取必要的退税申报材料，享受出口退税政策。
3志兴进口商品的税收计划。进口分为。永久进口。临时进口，“永久进口”适用于商品的购销，生产消费，不再属于海关的自用设备等，主要涉及进口关税，增值税，消费税；临时进口适用于高价值的成套设备，短期租赁，永久性进口税费很高，有必要加快设备投资的回收，主要涉及进口关税，增值税，消费税和预提税。临时进口可以通过调整租金价格而采用租赁价格形式作为转让价格形式。尽早收回设备投资。
4项目分包的税收计划。分包的形式分为内部分包和外部分包。内部分包是指分包商以总承包商内部单位的名义在运营和投资地点完成分包工作。职位。分包主要涉及关税，增值税，营业税和所得税。
外部分包，分包费用可以在税前支付，并可以获得进项增值税抵扣；内部分包可以避免在分包环节重复征税，但首先应考虑分包费用以及税前支付渠道和其他税费的投资地点。其次，应考虑对中国分包商的海外收入征税。对于内部分包，分包商应积极与总承包商合作，共同进行税收筹划。
5特许权和技术服务的税收筹划。特许经营和技术服务主要包括专利，商标，版权，专有技术，特许经营，工程设计和专家咨询等，主要涉及预提所得税和所得税。特许权和技术服务通常需要提供证明文件，例如许可证或服务协议，发票或结算文件以及必要的资格证书。签署许可证或技术服务协议时，应指定许可证或服务项目，期限，收费标准，工作量确认方法，结算货币，付款方式等。
6列出总部管理费链接的税收计划。在某些国家/地区，允许列出并支付总公司的管理费。列出总部的管理费-通常，应确定总部管理费的分配基础。-一般按外国机构营业收入占营业收入总额的一定比例进行分配。总公司的管理费应列出并支付。通常，应提供总公司管理费分配表和计算依据，会计师事务所的认证报告等。一些国家还要求公证证书和东道国驻中国大使馆的证明。
7利润分配的税收筹划。税后利润形成后，分配环节主要涉及股息税。可以使用鼓励再投资的优惠政策。进行利润再投资以避免股息税；或通过其他适当形式转移利润以减少可分配的利润。
8会计活动的税收筹划。公司的业务是跨国的。应充分了解投资国的税法和会计准则，遵循投资国的收入成本确认，资产折旧和费用摊销的惯例，并根据投资国的特点选择确定收入生产经营以及利润和现金流量的预测成本，资产评估，资产折旧，费用计提和费用摊销的方法，合理合法地收集所属期间的成本和费用，控制收支确认的时间，调整应纳税所得额。
9库存评估的计划方法。库存评估方法包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等。用不同方法计算的销售成本不同，对税收的影响也不同。
10资产折旧方法的计划。固定资产的折旧方法包括直线折旧和加速折旧。由于计算方法和折旧年限的不同，相应税收收入的影响也不同。
11合同结算方法规划。通过选择购销结算方式，控制成本和收入确认时间，合理地归属会计年度，并调整应纳税所得额。
税法规定，费用和支出都有扣除额的限制，有必要准确掌握允许的支出额度，并通过成本控制和会计科目选择努力争取全部扣除额。
（4）筹资的税收筹划
融资分为内部融资，债务融资和股权融资，主要涉及预提所得税和所得税。一般而言，为一定比例的负债支付的利息在一定的标准之内，可以计入费用并在计算应纳税所得额时扣除；股权资本融资支付的股利不计入费用，税前扣除。
如果允许内部融资的税前扣除，则优先考虑总部与海外分支机构之间直接签署贷款协议；债务融资可以采用转让定价中的委托贷款形式。委托贷款协议应明确规定委托期限，金额，利率，对于资本清算程序和手续费率，贷款利率应以经营和投资地的利率水平为准；股权融资应考虑相关的资本税，所支付的股息不能在税前扣除。
（5）简要纳税的税收筹划
总税款可分为同一国家/地区分支机构的总税款和越野总税款。当需要在同一国家/地区进行跨区域运营时需要建立组织时，应在分析连带和若干税收负债的可控制性的基础上，考虑结清和结算以实现损益抵销并减少整体所得税基数。跨境结算时，可以按照“无国别项目”或“固定税率扣除”的方法扣除海外支付的所得税。扣除是通过“无国家/地区逐项”方法进行的，应由国家/地区进行核算，并迅速获得海外纳税凭证，以便利国内扣除程序。
纳税计划贯穿业务活动的整个过程。每个业务链接中涉及的税收负担与经济行为相互影响。孤立地追求单一业务链接和单一税种的最低税负是不可能的。有必要协调业务活动和总体业务计划并权衡它们。各种税收类型的综合影响力争降低总体税收负担。
有效的税收筹划需要健全的内部税收管理系统作为保证。建立税收管理职位，明确税收管理权限，规范税收管理流程以及建立完整的员工参与机制，对于预防税收法律风险和进行科学的税收筹划至关重要。税收筹划风险控制应从公司整体综合风险控制的角度进行。坚持前期规划，过程控制和后评估，加强内部税收管理，主要体现在以下几个方面：
首先，严格遵守税收管理法律法规，正确计算各种应纳税额，规范各种退货单，付款簿，发票的使用和存放，正确准备申报材料，税收申请和税务批准，依据税务程序以及税务登记和纳税申报的期限。
第二是建立内部纳税管理系统，制定有关发票管理，合同管理，会计档案管理，税务文件管理等方法，规范税收处理程序和涉税事项处理程序。
第三是抓好税收信息管理，建立税收政策信息数据库，及时更新税收信息，并通知有关职能部门和经营项目。
第四步是参与生产和运营决策，提供相关的税收咨询，建议和支持，并进行必要的税收成本预测和税收筹划设计。
第五，税务人员应与会计人员充分沟通，以分析税务敏感费用和税务筹划事项的会计方法，确保将其正确地包括在相应的会计核算科目中，并降低成本会计中的税务风险。
第六，建立与税收管理机构的有效沟通机制，加强业务联系和咨询，积极争取与企业有关的税收优惠，避免不必要的税收处罚和税收处理费用。
第七是进行税收政策学习和交流，并经常检查和总结国内外的税收筹划事项。
企业跨国经营。面对日益复杂的国际政治，经济和社会环境，建立全面，系统的税收筹划体系来计算，比较和确定针对不同国家和经济事务的相应筹划方案可以最大程度地发挥作用降低税收成本，实现企业价值最大化。