根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第五条，投资企业从被投资企业中提取或减少投资以及其取得的资产等于初始资本该部分应确认为投资回收；以实收资本减少额计算的与被投资企业的累计未分配利润和累计盈余相当的部分，确认为股利收入；其余部分确认为投资资产转让收益。
目前，在税收征管管理法律法规规定的退税情况下，尚无退还股权转让协议前已缴纳企业所得税的返还款。建议操作：如果股权转让符合国税函（2010）79号的收入确认条件，即该协议已经生效，工商登记等手续已办理完毕，原因是：转让产生的应纳税额，已缴纳相关税款吊销可以作为另一种转移来处理。股权转让款的返还被视为另一笔转让款，转让损失用于冲销当期应纳税所得额。
参考法律依据：
1.根据国税函（2010）79号第三条，关于股权转让收益的确认和计算，企业股权转让在转让协议生效时应当确认收益的实现。股权变更程序完成。
2 ，？《中华人民共和国税收征收管理法》第二条规定：征税，停止征税，减税，免税，退税，补税，应当依法执行；法律授权国务院规定的，由国务院制定的行政法规法规执行情况。在中华人民共和国境内，企业和其他创收组织是企业所得税的纳税人。
法规和案例参考：网络链接
税法规定了核销的呆账准备，可以在计算和缴纳企业所得税时在税前扣除，这会减少企业的应纳税所得额。如果以后注销的坏账被收回，则税前扣除需要增加公司所得税。
坏账准备是指应收企业应收款（包括应收账款，其他应收款等）的准备金，即准备金科目。企业使用备抵法计算坏账损失。根据备抵法，企业必须在每个期末估算坏账损失，并建立“坏账准备”科目。备抵法是指采用一定的方法对坏账损失进行定期估计（至少在每年年终时），提取坏账准备并将其转换为当期费用。当实际发生坏账时，直接冲销坏账准备并冲销相应的应收账款余额的方法。
坏账准备金是通过“坏账准备金”帐户计算的。年末，企业应当对应收账款进行全面检查。坏帐准备。计费过程如下：
1.企业提取坏账准备时，应从“资产减值损失－提取坏账准备”中扣除。贷记“坏账准备”帐户。
（1）当期计提的坏账准备金额大于坏账准备的账面余额的，按其差额计提坏账准备，计提“计提坏账准备”。坏账准备”；信用”准备“坏帐”帐户。
（2）如果应计提的坏账准备金额小于“坏账准备”的账面余额，则根据差额记入相反的会计科目，“坏账准备”帐户应记入借方； “资产减值损失贷方计提坏账准备。
2.确实无法收回的应收款经管理当局批准后将被视为坏账，应收款将被冲销，“坏账准备”帐户将被记入借方； “应收票据”应记入贷方，诸如“应收账款”，“预付款”，“其他应收款”和“长期应收款”之类的帐户。
3.当已确认为坏账损失并冲销的应收款后来全部或部分收回时，应根据实际应收“应收账款”，“应收账款”和“预付款”追回金额账户“，其他应收款”，“长期应收款”等账户，贷方“坏账准备”账户；同时借记“银行存款”等账户；贷方“应收账款”等账户。
您可以通过帐户设置和坏账准备的核算来了解清晰的操作过程，并充分了解在计算和缴纳企业所得税时需要调整的税款因素。