当然会有所不同。使用公允价值计量投资房地产将导致公允价值变动导致递延所得税资产或负债。当使用成本来计量相同的投资房地产时,通常情况并非如此。
投资性房地产的税基也根据历史成本法进行计量。转换时公允价值变动或在公允价值变动中确认的资本公积或损益均为因税法而形成的税法中的所有差异。确认为当期损益。
只有当有确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能够连续可靠地获得时,才可以将投资性房地产的公允价值模型用于后续计量。这并不是说您的公司要选择哪种测量模式。此外,如果企业将投资房地产从成本模型转换为公允价值模型,则应将其视为会计政策的变更。如果采用公允价值模型,则不得转换为成本模型。
我个人认为,从企业的长期来看,这两种计量模型对企业的所得税没有影响。
公司采用投资性房地产的公允价值计量来满足上述条件。
投资房地产采用公允价值模型计量对公司所得税的影响:
1.公平模型计量可以更合理地反映报告日企业资产的市场价值。根据新会计准则,投资性房地产主要在固定资产和无形资产中列示。通过按历史成本计量若干年形成的累计折旧或摊销将使投资房地产的账面价值与市场价值相差甚远。而且,近年来房地产价格持续上涨,投资房地产的实际价值可能会大大高于账面价值,从而导致该资产的市场价值被严重低估,从而影响了投资者的决策。
新会计准则实施后,可以使用公允价值模型计量投资房地产。此值更接近市场价值,并且更有利于报表的用户了解公司资产的实际情况。
2.公司资产和负债结构得到改善,利润水平得到提高,公司融资能力得到增强。新准则规定,公司在转换为公允价值模型时会追溯调整当年的财务报表,并调整公司资本公积,盈余公积和未分配利润。
在房地产市场价格上涨的情况下,将计量模型更改为公允价值模型后,财务报表反映了资产价值的增加,债务比率降低,所有者权益增加,从而优化了资本和债务的结构。公平模型计量不再折旧或摊销资产,从而减少了公司支出,降低了投资房地产的租赁成本并增加了公司利润。企业采用公允价值模型进行计量,降低了负债率,资产计量更加合理,提高了企业声誉,增强了企业融资能力。
扩展数据
对于随后的投资房地产计量,应注意:
1.一旦确定了公司的投资房地产衡量模型,就不能随意更改;
2.如果将成本模型更改为公允价值模型,则应将其视为会计政策的更改。变更计量模型时的公允价值与账面价值之间的差额,在期初调整为未分配利润(未分配利润)。
3.使用公允价值模型计量的投资性房地产不能从公允价值模型更改为成本模型,即不可逆转。
4.如果使用公允价值模型进行后续计量,则不应对投资性房地产进行折旧或摊销。投资性房地产的账面价值应根据资产负债表日进行调整。公允价值和原始价值应予调整。账面价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。从投资性房地产获得的租金收入确认为其他业务收入。公允价值模型用于后续计量,不对投资性房地产进行减值测试。
5.根据《企业所得税会计准则第18号》的规定,在采用资产负债表债务法计算所得税的情况下,企业一般应对各余额进行所得税会计处理。工作表日期。