根据国家税务总局关于暂扣非居民企业所得税收入来源问题的公告（国家税务总局公告2017年第37号）：对于货币支付或计价，应当根据下列情况进行外币兑换：
（1）扣缴义务人代扣代缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生日的人民币汇率中间汇率将其折算为人民币，计算非居民的应纳税所得额。企业。扣缴义务的日期为实际支付或应付款的日期。”
1.计入境外所得税的规定
企业在国外支付的以下所得税可以从其当期应纳税额中扣除。信用额度是按照本法规定计算所得的应纳税额；在某种程度上，您可以使用年度信用额度来抵消未来5年本年度的应纳税额：
（2）非居民企业在中国设立机构和场所，并获得在中国境外但实际上与机构和场所有联系的应税收入。
『答案分析』这个问题的评估点是企业对海外收入征税时的税收抵免。
在上述公式中，除非另有规定，否则根据《企业所得税法》及其《实施条例》对来自中国境内和境外的收入计算的应税所得总额的税率应为“企业”国务院财政税务部门。所得税法的25％。
如果某家企业根据《企业所得税法》及其《实施条例》和其他相关规定计算的国内外应税收入总额小于零，则国内外的应税收入总额当期应纳税所得额为零。海外所得税的信用额度也为零。
A.人民币100,000元
B.120,000元
C.300,000
790万
『正确答案』C
『答案分析』这个问题评估在最终结算方法下企业所得税的计算。企业应缴纳的税款总额为应纳企业所得税=（200 + 100）×25％= 75（万元），国外已付税款扣除额=（200 + 100）×25％×100÷（200 + 100）= 25（万元），海外实际缴纳的税金为20万元，可以全额抵扣。如果在中国已预付了25万元，则应纳税所得额的总税额= 75-20-25 = 30（万元）。
2.外国税收负担抵免规定
III。关于企业所得税抵免的特殊规定
根据《企业所得税法》的有关规定在中国成立的居民公司和非居民公司（以下统称为企业），应抵销在境外支付的所得税额，以应纳税额。
通常涉及普通税：
1，增值税
（1）小规模纳税人的增值税率为3％
（2）对于一般纳税人，增值税率为17％
应付增值税=销项税-进项税
2.营业税
营业税征收范围
（1）运输业陆路运输，水路运输，航空运输，管道运输，装卸处理3％
（2）建筑业建筑，安装，维修，装修和其他工程运营3％
（3）金融和保险业5％
（4）邮电业3％
（5）文化体育产业3％
（6）娱乐业歌舞表演，宴会厅，卡拉OK歌舞表演，音乐咖啡馆，台球，高尔夫，保龄球，娱乐5％-20％
（7）服务业代理业，酒店业，餐饮业，旅游业，仓储业，租赁业，广告业和其他服务业5％
（8）无形资产的转让土地使用权，专利权，非专利技术，商标权，版权，商誉的转让5％
3.城市维护建设税
税收计算的基础是计算并支付实际的增值税和营业税。税率分别为7％（城市区域），5％（郊区）和1％（农村地区）。
计算公式：
应付税费=（增值税+营业税）×税率。
4.教育附加费
税项计算的依据是根据增值税和营业税的实际金额计算和支付的，附加税率为3％。
需支付的额外教育费用=（增值税+营业税）×3％。
5.印花税：
（1）对于财产租赁合同，仓储和仓储合同以及财产保险合同，适用税率是千分之一；
（3）购销合同，建筑安装工程合同和技术合同的税率是万分之三；
（4）贷款合同的税率为0.50 / 10,000；
（5）对于已记录资金的账簿，应以“实收资本”和“资本准备金”总额的五十分之一过账。
花;
（6）商业帐户，权利和牌照照片应为每件5元人民币的贴花。
6.个人所得税：
工资和薪金（不包括税收收入适用的税率表）
级应纳税所得额（不含税）税率（％）快速计算扣除额（元）
1不超过500元的部分5 0
2超出500元至2000元的部分10 25
3超过人民币2000元至人民币5000 15125
应付个人所得税=应纳税所得额×适用税率-快速计算扣除额
应付税款=薪金收入-2000-“三险一金”
7.所得税
（1）所得税征收有两种类型：审计征收和批准征收。
（2）如果是经批准的收款，则应根据收入缴纳所得税。
应付所得税=总收入*税款确定的固定税率*所得税率
（3）如果通过审计征收，则应根据利润缴纳所得税。
应付所得税=利润总额*所得税率
（4）所得税税率：
的一般公司所得税率为25％，
符合要求的小型且盈利的企业将按20％的减免税率缴纳企业所得税。
国家需要优先支持的高科技企业的企业所得税减免15％。
8，财产税
如果税率是根据房地产的残值计算和支付的，则税率为1.2％；如果根据物业的租金收入计算并缴纳的税率为12％。
9.土地使用税：每平方米土地使用税的年度税额如下：
（1）大城市1.5到30元人民币；
（2）中型城市为1.2至24元；
（3）小城市0.9元到18元；
（4）县城，既定镇，工业和采矿区为0.6至12元。