企业所得税法：第二十八条对符合条件的小规模，营利性企业，减按20％的税率征收企业所得税。
自2017年1月1日至2019年12月31日，年应税收入为50万元人民币（含50万元人民币）的小型且盈利的企业，其收入将减至应税收入的50％。所得金额应按20％的税率缴纳企业所得税。
如此微薄的微利公司要以20％税率的一半缴纳公司所得税。根据企业所得税的季度申报表（国家税务总局2015年第31号公告），表中企业适用的所得税税率为25％，因此，小型和营利性企业享受税收优惠减半是基于应税收入金额按15％计算。
财政部和国家税务总局发布了财税[2009] 33号《关于中小微企业所得税政策的通知》，明确了扶持中小微企业所得税政策。
1.文件介绍背景
中国的中小企业覆盖面很广，在企业总数中所占的比例很大。它们在扩大就业渠道，减轻就业压力，维持社会稳定，促进国民经济发展和促进市场繁荣方面发挥着重要作用。在国际金融危机的冲击下，中小企业的生产经营受到严重影响，许多企业甚至难以为继。国务院于今年9月发布了国发〔2009〕36号《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，明确了扶持中小企业的若干政策。包括实施和完善中小企业税收优惠政策。根据国发[2009] 36号文，为有效应对国际金融危机，支持中小企业发展，2010年1月1日至2010年12月31日，年应纳税所得额不足3万元（含税）。3万元人民币）的小型盈利性企业，其收入的50％计入应纳税所得额，企业所得税按20％的税率缴纳。正是在这种背景下，经国务院批准，财政部，国家税务总局发布了财税[2009] 33号。
第二，文件的基本精神
（1）具体优惠政策
合格的小型和营利性企业按20％的税率缴纳企业所得税。该政策已在《企业所得税法》中阐明。因此，财税[2009] 33号文的意义在于国发[2009] 36号文《通知》明确要求，年应税所得不足3万元（含3万元）的小微企业，其应税所得减少50％。优惠期为2010年1月1日至2010年12月31日。在这里，我们应该注意税收申报中该政策的正确体现：
1.根据国税函[2008] 44号，在预缴所得税时，应按照会计中的“利润总额”计算预缴时的“预缴所得税额”，应进行税收调整。就是说，小微利企业的年应纳税所得额不足3万元的，在预缴所得税时不扣除应纳税所得额，扣除额在当年反映。结束最终解决。当然，根据国税函[2008] 251号《关于中小微利企业预缴所得税问题的通知》，如果企业按照当年的实际利润预缴所得税，如符合上一年《企业所得税法实施条例》规定的小规模盈利企业的条件今年，所得税仍按20％的税率预缴。纳税年度结束后，主管税务机关将根据企业的有关指标，核实公司是否符合当年小型和盈利性企业的要求。不符合规定的，按照本通知第一条的规定计算减免年度所得税。量。
2.结清并结清所得税后，应将减少的50％的收入填入主体的第15行的“减免税额调整”中的“减免税收入项”所得税申报表并填写所附表格5.“税收优惠表”中的第四项，“减免税总额”；并且由于以所得税申报表的主要形式计算应纳税所得额的税率为25％，因此所得税减免的5％为25％至20％应在主表格的第28行的“利润减少和免税额”中填写，并在附表5的“税收减免总额”第五项中填写“合格的小利润企业”。
（2）文档的适用对象
该文件的第二条规定，本通知中提及的微薄利润企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施规定和相关规定的微薄利润企业。税收政策。根据《税法实施条例》第92条的规定，可以按20％的税率征收企业所得税的小型低利润企业，是指国家的无限制和禁止性行业，并满足以下条件：（1）工业企业，应纳税所得额金额不超过30万元，员工人数不超过100人，总资产不超过3000万元； （二）其他企业的年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过30万元1000万元。此后，有关文件进一步解释了小型低利润企业状况的相关指标：根据国税函[2008] 251号，“职工”是根据全年平均从业人数计算的； “总资产”在年初和年末进行计算计算总资产的平均数；根据财税[2009] 69号《关于企业所得税优惠政策实施若干问题的通知》，从业人数是指与企业建立劳动关系的从业人数与从业人数的总和。企业接受的劳务派遣人员，员工人数和总资产的指标是根据企业全年的月平均值确定的。如果公司在年中开始或终止其业务活动，则以实际营业期为纳税年度来确定上述相关指标。