税收筹划的十大技术,税收筹划的时效性

提问时间:2020-03-30 01:09
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admin 2020-03-30 01:09
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税收筹划的技术手段

税收筹划的主要技术手段

(1)通过设立分支机构进行税收筹划

企业可以通过建立独立的会计分支机构,在某些地区通过合理的税收计划来建立税收储蓄。但是,分支机构的建立必须承担相关费用。从收益开始,权衡收益和损失以最大化收益。

1.成立销售公司以减少消费税计算的税基

根据《消费税暂行条例》,应税消费品的消费税仅对生产,委托加工或进口环节征收,因此,企业可以合理地将消费税产品分为两部分并对其定价,一部分以出厂价出售给独立核算然后,销售公司将一部分利润添加到出口中,以便工厂以出厂价支付消费税,税基减少,从而节省了一部分消费税。

2.设立销售公司的税收筹划,以扩大支出范围({}}对于新兴行业的公司,在成长时期经常需要投放大量广告,并且广告费用不会在销售限额内扣除。解决方案:建立独立的会计销售公司,以使同一产品用于总部和分支机构之间。通过两次销售,销售翻了一番,因此广告费用的标准提高了,但是支付了成立销售公司的相关费用。

3.使用废料企业建立独立的回收公司可以节省税收

为了鼓励废料的再利用,国家针对从事废料的回收利用而制定了增值税的税收优惠政策,有必要对利用废料的公司进行税收筹划。

(二)通过公司成本会计进行税收筹划

使用成本会计方法进行税收筹划是指企业按照一系列法律要求进行的内部会计活动,例如成本会计方法,计算程序和国家法规所允许的成本分配,因此成本和费用降到最低,并且支付的税款相对较少。。在将成本会计应用于税收计划时,企业应考虑以下问题。

1.充分利用成本来减轻企业所得税负担

企业所得税是对企业生产和其他经营所得征收的税款。企业所得税的重要性和金额直接影响税后净利润的形成,并关系到企业的切身利益。因此,企业所得税是税收筹划的重点。从成本核算的角度来看,充分利用成本是减轻公司税收负担的​​最根本方法。企业应纳税所得额是根据应纳税所得额和税法规定的税率计算的。在固定税率的情况下,应缴纳的企业所得税额取决于应纳税所得额。应税收入是通过从企业的总收入中扣除与收入相关的成本,费用,税金和损失而得出的。可以看出,在收入时,尽可能允许扣除的项目,即在符合财务会计准则和税收制度要求的前提下,充分核算企业产生的扣除的项目。不可避免地大大减少了应税收入最后,降低企业所得税的计税依据,达到减轻税收负担的​​目的。

2.使用合理的折旧方法选择减轻企业所得税负担

3.使用合理的库存评估方法来减轻企业的所得税负担

存货是企业在生产和经营过程中用于消耗或销售的各种资产,包括各种原材料,燃料,包装,低值易耗品,在制品,制成品,购买的商品,合作作品,自制的半成品等库存成本的计算对产品成本,公司利润和所得税影响更大。《企业会计准则》第三章第二十八条规定:“纳税人的商品,材料,制成品和半成品的计价应根据实际成本计价,每种存货的发出和接收均应根据存货的计价依据。实际费用。

关于税收筹划的一些问题

基本规划技巧:寻找符合税法优惠政策的方法,例如:在开发区注册企业,招聘下岗工人,并根据工作效率联系制度计算企业所得税

中国目前的流转税包括:增值税,消费税,营业税,关税等。

个纳税人有什么区别?

营业税的主要特征是:首先,征税的前提是生产,交换和提供商业劳工服务。征税范围广泛,包括第一,第二产业产品的销售收入以及包括第三产业的营业收入;对国内商品和进出口商品都征税,税收来源相对充足。其次,基于商品和服务的销售以及营业收入作为税收基础,它们通常不受生产,营业成本和费用变化的影响,并且可以确保国家能够及时,稳定和可靠地获得财政收入。方式。第三,它通常具有间接税收性质。特别是在从价征税的情况下,征税与价格密切相关,这有利于国家通过征税反映产业政策和消费政策。第四,与某些税种相比,流转税更易于计算和征收,纳税人也更容易接受。

培训思路

摘要:税收筹划的想法是连接税收筹划的概念和实践的桥梁,并且是连接税收筹划的目标,方法和技术的链接。税收筹划的总体思路是认真研究税法,认真安排经济活动,将两者有机结合,最终实现税收筹划的目标。税收筹划的具体思路是:税收筹划应根据不同税收类型的特点采用不同的筹划方法;税项计划应针对不同的税项使用不同的计划技术;经济活动计划应考虑不同计划的税收负担差异并精心安排经济活动;区域规划应充分利用国家不同地区和国家(地区)税收负担的​​差异,协调国内或跨国经济活动的安排。

(1)税收筹划的想法是连接税收筹划的概念和实践的桥梁,并且是连接税收筹划的目标,方法和技术的链接。企业的税务筹划者和内部计划者必须始终在税收筹划的迷宫中保持清晰的税收筹划思想,以便进行有效的税收筹划,避免陷入税收筹划错误,并实现纳税人的税收筹划目标。

税收筹划的总体思路是:首先,认真研究税法,包括对当期税收和各种税收要素的研究;其次,认真安排纳税人的经济活动,国内纳税人必须总体安排是在国内进行的,跨国纳税人需要对全球范围内的经济活动进行总体安排;最后,纳税人将其经济活动与税法有机地结合起来,最终实现了纳税人的税收筹划目标。具体来说,可以按税收类型,税收要素,经济活动和地区来进行税收筹划。

(二),税收筹划构想

税收筹划思想是根据不同税收的特点采用不同的税收筹划方法。当前的税制以商品税和所得税为基础,因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税收筹划主要包括增值税筹划,消费税筹划,营业税筹划,关税筹划,企业所得税筹划(包括境内企业所得税和国外企业所得税)筹划,个人所得税筹划以及综合税筹划。

例如,增值税计划。增值税是中国最大的税收,应在税收筹划中予以高度重视。增值税规划应从增值税的特征入手。首先,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种类型的纳税人的计算公式,发票授权和税负存在差异。因此,在税收筹划中,必须选择适当的纳税人类型。其次,增值税的国内销售税有两种税率:17%和13%。因此,在税收筹划中,最好为同时以不同税率运行的商品或应税服务选择适当的会计方法,并且最好能够单独进行会计处理。第三,增值税是增值税的增值对象,具体体现在增值税购置税和预提税法上。因此,在税收筹划中,可以通过产权重组等方式使信用最大化。第四,出口货物实行零税率,即出口退税(免税)制度,并实行“出口免税,退税”,“出口免税,不退税”等具体政策。进料处理采用“出口免税,不退税”政策,但不能抵扣进项税额;进口物料的加工适用“出口免税和退税”政策,可以扣除进项税额,但退税率往往低于税率。因此,在税收筹划中,必须选择适当的处理方法。

又例如,企业所得税的计划还必须从企业所得税的特征开始。首先,企业所得税的纳税人不同于内资企业和外资企业,其税收待遇也不相同。外商投资企业的税收负担约为内资企业的一半。因此,在税收筹划中,必须选择最佳的纳税人身份。其次,企业所得税的税率大不相同。国内企业的实际税率分别为33%,27%,18%和15%。外商投资企业的实际税率分别为30%+ 3%,30%,24%+ 3%。,24%,15%+ 3%,15%,24%/ 2 + 3%,24%/ 2、10%+ 3%,10%,15%/ 2 + 3%,15%/ 2和其他等级。因此,在税收筹划中,必须使用税率差异技术来尽量降低税率。第三,企业所得税的税基不是销售或营业额,也不是总收入,而是扣除法定项目后的净收入,即应纳税所得额。因此,在税收筹划中,我们必须最大限度地增加免税收入和最大程度的减免,并努力避免对纳税人不利的税收调整。第四,国内企业有很多税收优惠政策,外国企业有更多税收优惠政策。因此,必须充分利用税收筹划方法,积极创造条件,享受税收优惠,实现合理的税收节约。

例如,全面的税收筹划还必须从其特征开始。一是全面规划商品税。当前的税制主要对第二产业征收增值税,而营业税主要对第三产业征收,税收负担各不相同。当纳税人的业务涉及这两种税的范围时,称为混合销售;当纳税人的多种业务涉及这两种税的范围时,称为并发操作。混合销售根据纳税人的主营业务征税,而同时进行的业务则根据会计方法征税。因此,在税收筹划中,有必要为混合销售选择合适的主营业务,并发业务要选择合适的会计方法。二是全面所得税筹划。当前的税制对不同形式的生产经营组织征收所得税。对公司,国有企业,民营企业等征收企业所得税,对自然人股东的股利征收个人所得税;合伙,独资,个体工商户不征收企业所得税,仅征收个人所得税。因此,在税收筹划中,有必要对生产经营组织进行合理安排。第三,综合规划商品税和所得税。个人出租房屋,应当缴纳营业税,城市建设税,教育附加费,房地产税,个人所得税和其他税款。出租房屋经营时,营业税率为5%,财产税率为12%,个人所得税率为20%;如果出租房屋用于居住,营业税率为3%,财产税率为4%,个人所得税税率为10%。因此,在税收筹划中,出租房屋应考虑其用途。

(三),计划税收要素的想法

税收要素规划的想法是对不同的税收要素使用不同的税收规划技术。也可以适当地使用转让定价方法来合法避税。而且,随着市场经济体制改革的不断深入,地方政府将拥有更大的税收权限,不同的地方政府可能会推出不同的税收政策。届时,国内区域规划将大有帮助。

2。国际地理规划。加入世界贸易组织后,中国的对外经济交流不断扩大,越来越多的外国投资者在中国投资,越来越多的国内企业走向全球,跨国经济活动日益频繁。因此,国际区域规划的前景十分广阔。国际领土规划的思想是充分利用各国税收法律和国际税收条约的差异,全面安排跨国经济活动。国际税收负担的​​差异通常大于国内税收负担的​​差异。世界上有一些低税区,即国际避税天堂。一些国家和地区不征收任何所得税,例如巴哈马,百慕大,开曼群岛,瑙鲁;瑞士,列支敦士登,泽西岛和根西岛等一些国家和地区开征所得税,但税率较低。一些国家和地区仅对香港,巴拿马和塞浦路斯等区域性司法管辖区征收所得税;一些国家和地区对本地公司征收正常的所得税,但向某些公司提供特殊的税收优惠,例如卢森堡和荷属安的列斯。;一些国家和地区与荷兰等其他国家签订了重要的税收协定。这些国家和地区统称为国际避税天堂。国际区域规划通常使用国际避税天堂。通过在国际避税天堂设立中介国际控股公司,中介国际金融公司,中介国际贸易公司和中介国际许可公司,并采用转让定价等方式,使跨国公司可以在全球范围内运营。总税收负担减少到最低。

举例说明税收筹划的基本技术手段

1.退税技术

退税技术是指税收筹划技术,可使税务机关直接退还纳税人的税款并在合法和合理的情况下节省税款。在已经缴税的情况下,退税无疑是偿还已缴税款,减少了减税额。退税额越大,减税幅度越大。

退税技术特点:

(1)绝对节省税款。退税技术是基于绝对节税的原理,直接降低了纳税人的绝对税额。它是一种绝对的节税税收筹划技术。

(2)技术相对简单。退税技术的减税技术通常可以通过简单的退税公式来计算。一些国家还提供简化的计算公式,以简化减税的计算。因此,退税技术相对简单。

(3)应用范围很小。退税通常仅适用于具有某些行为的纳税人。因此,退税技术的范围相对较小。

(4)有一定风险。国家使用退税鼓励某些特定行为(例如投资)的原因通常是切换到具有一定风险的行为,这也使得使用退税技术进行税收筹划具有一定风险。

退税的技术要点

(1)尝试最大化退税项目。在合法合理的情况下,尝试争取更多的退税待遇。在相同条件下,退税项目越多,退还的退税越多,减税越多,退税就越多,从而最大程度地节省了税收。

(2)尽可能使退税最大化。在合法和合理的情况下,请尝试最大程度地退税。在相同条件下,退税额越大,退税额越大,因此减税幅度越大,从而使退税额最大化,从而实现最大的节税效果。

2.递延税款技术

延税技术是指税收筹划技术,使纳税人能够延期缴税,并且在法律和合理情况下具有较高的税收效率。纳税人对当期税款的递延支付不能减少纳税人的绝对应纳税总额,但这等同于获得无息贷款。资本投资;由于通货膨胀和货币贬值,今天的美元比将来的美元更有价值。由于货币的时间价值,也就是说,今天投入的额外资金可以产生收入,因此将来可以获得更多的税后收入,相对节税。

递延税项的技术特征

(1)相对节税。递延纳税技术采用相对节税的原则。一定时期内支付的绝对税额没有减少。它是使用货币和时间价值来减少税收的方法。它是一种相对节税的税收筹划技术。

(2)技术很复杂。大多数递延税涉及金融体系各个方面的许多法规和其他技术,

它还涉及财务管理的各个方面。它需要一定的数学,统计和财务管理知识。只能通过更复杂的财务计算来比较各种递延节税方案,以便了解相对的减税和技术复杂性。

(3)应用范围很大。通过使用税法的递延税收法规,会计制度的选择方法和其他法规,可以将递延税收技术用作节税的税收筹划技术。它适用于几乎所有纳税人,适用范围很广。

(4)相对稳定性。递延税项主要基于财务原则。这不是相对危险且容易更改的策略。因此,递延所得税的技术相对确定。

延税的技术要点

(1)最大递延税项。在合法合理的情况下,尝试争取更多的项目来推迟纳税。在其他条件下,包括一定时期内相同的税额,递延税项越多,在此期间缴纳的税额越少,现金流量越大,可以用于支付的资金就越多。将来扩大营运资金和投资收益越大,税收的相​​对减少也就越大。最大化延税项目可以最大程度地节省税收。

(2)延长期限已最大化。在合法合理的情况下,请尽量延长纳税期限。在其他条件下,包括一定时间内的相同税额,延长税收期限太长,延迟增加税收产生的现金流量越多,节省的税款就越多。通过最大程度地延长税收,您可以最大程度地节省税收。例如,国家规定,只要公司的外国投资收入留在国外并且不将其汇回国外,就可以暂时不纳税。因此,将外国投资收入保持在国外的公司现在将拥有更多的再投资资金,因此将来会获得更多的收入,这相当于抵消税款,增加税后利润和减少税款。再例如,国家规定可以使用直线法,双倍余额递减法或当年一次性扣除法来折旧购买高科技设备。然后,如果其他条件基本相似或利弊基本平衡,尽管总扣除额基本相同,但如果公司选择将其作为当年的一次性费用扣除,则可以缴纳最少的税款。在投资初期,并将税款推迟到以后的年份。这相当于递延税。

3.信用技术

税收抵免技术是指在法律和合理情况下绝对增加税收抵免并节省税收的税收筹划技术。税收抵免额越大,抵扣的税收抵免额越大,应纳税额越小,减税幅度越大。

信用技术的功能

(1)绝对节省税款。信用技术采用绝对节税的原理,直接降低了纳税人的绝对税额,这是一种绝对节税的税收筹划技术。

(2)技术相对简单。尽管某些税收抵免与抵扣有相似之处,但通常来说,各国所需的税收优惠或基本可抵扣抵免的类型通常受到限制,并且计算不会很复杂,因此抵免技术相对简单。

(3)应用范围很大。抵免额通常适用于所有纳税人,而不仅仅是仅适用于某些纳税人的优惠。因此,信用技术的范围比较大。

(4)相对确定。信贷在一定时期内相对稳定且风险较小,因此使用信贷技术进行税收筹划相对确定。

信用技术要点

(1)最高信用项。在法律和合理情况下,争取尽可能多的信贷项目。在相同条件下,信贷项目越多,应税项目抵销越多,应纳税额越小,减税越多。最大化税收抵免可以最大限度地节省税收。

(2)最大化信用额度。在合法合理的情况下,请尝试使每个信用项目的信用额最大化。在相同条件下,抵免额越大,可抵扣应纳税额越大,应纳税额越小,因此减税越多,以最大化抵免额并实现的最大限度地节省税收。例如,一个国家要求公司委托科学研究机构或大学进行科学研究和开发。所支付的科研费用的65%可直接从应付所得税中扣除。还规定,公司当年的科研开发费用超过过去三年平均水平的25%,可以直接贷记当年的应税收入。在其他条件相同或优缺点基本平衡的条件下,为了生存和发展而必须不断进行科学研究和发展的企业,可以选择两种税率较低的方案。

4,演绎技术

扣除技术是指税收筹划技术,可在法律和合理的情况下增加扣除额并直接节省税款,或将每个税期的扣除额调整为具有较高税收效率。在收入相同的情况下,扣除额,减让额,抵消额等越大,税基越小,应纳税额越小,节省的税款就越大。

演绎技术的功能

(1)可用于绝对和相对税收节省。扣除技术可用于节省绝对税款,它通过扣除减少了税基的绝对金额,从而减少了绝对税额;它也可以用于相对税收节省,通过在法律上合理分配每个税收期间的成本扣除和损失抵销来增加税收节省。纳税人的现金流量具有递延纳税的功能,相对节税。在这方面,它类似于递延纳税的原则。

(2)技术更加复杂。各国税法中的各种扣除,减免和抵销是最繁琐,最复杂的,也是变化最大,变化最大的法规。为了节省更多税金,您必须精通所有相关的最新税法,计算结果并进行比较。因此,推导技术更加复杂。

(3)应用范围很大。扣除是适用于所有纳税人的规则。几乎每个纳税人都可以使用这种方法来节省税款。因此,扣除技术是一种可以广泛使用并具有广泛应用的税收筹划技术。

(4)相对确定。在指定的时间内,扣除额相对稳定,因此使用扣除额技术的税收筹划相对稳定。

演绎技术要点

(1)最大扣除额。在法律和合理的情况下,请尝试使尽可能多的免赔额。在相同条件下,扣除的项目越多,税基越小,应纳税额越小,节省的税款就越多。最大限度地减少税收减免可以最大限度地节省税收。

(2)最大化扣除额。在合法和合理的情况下,请尽量增加扣除额。在相同条件下,扣除额越大,税基越小,应纳税额越小,减税幅度越大。最大化扣除额可以最大程度地节省税收。

(3)提前扣除。在法律和合理的情况下,尽可能允许可抵扣项目在最早的纳税期限内扣除。在相同条件下,扣除额越早,提前缴纳的税款越少,早期现金流量越大,用于扩展营运资本和投资的资金就越多,因此未来的收益就越多,因此税收的相对减少越大。最早的扣除可以最大程度地节省税收。例如,国家允许公司以两种方式扣除客户的招待费用:一种是根据公司销售收入的一定百分比进行扣除。另一种是允许根据实际的客户招待费用进行扣减。对于每年客户娱乐费用相似的公司,在其他类似情况下,您可以选择扣除更多的客户娱乐费用来减少税收。

5,免税技术

免税技术是指在合法合理的情况下使纳税人成为免税人,从事免税活动或使免税对象成为免税对象的免税方法。规划技术。免税人员包括自然人,免税公司和免税机构的免税。各国通常出于不同目的而有两种免税类型:一种是具有税务关怀性质的免税,这只是对纳税人的经济利益的补偿;另一个是税收激励性质的免税,换句话说,这是获得财务利益。谨慎的免税通常是在特殊情况或条件下获得的,通常只能弥补损失。因此,税收筹划不能使用它们来达到节省税收的目的。只有获得国家激励性质的税收优惠,才能达到节税的目的。

免税技术的功能:

(1)绝对节省税款。免税技术采用绝对节税的原理,直接免除纳税人的绝对税额,属于绝对节税的税收筹划技术。

(2)技术很简单。免税技术不需要将分类,统计,财务管理和其他知识用于税收筹划。它不需要复杂的计算,甚至不需要计算和比较即可知道是否可以实现减税。该技术非常简单。

(3)适用范围狭窄。免税是针对特定纳税人,税收对象和情况的减免。例如,他们必须从事特定的行业,在特定的区域内经营并符合特定的条件。这些不是每个纳税人都可以或不会做的事情。。因此,免税技术通常不能普遍适用,其应用范围狭窄。

(4)有一定风险。在可以使用免税技术的公司的投资,业务或个人活动中,通常存在被认为投资回报率低或风险高的地区,行业,项目和行为。获得超过平均社会水平的投资回报,也可能有很高的增长,但是风险非常高,由于投资错误而导致的投资失败很有可能使免税变得毫无意义。

免税技术要点:

(1)争取获得更多免税待遇。在合法合理的情况下,争取争取免税待遇,并争取尽可能多的项目享受免税待遇。与缴税相比,免税是减税。税收越免税,税收越减少。

(2)延长免税期。在法律和合理情况下,最大限度地延长免税期。许多免税都有时间限制。免税期越长,减税越多。例如,国家对普通企业按正常税率征收所得税,对A经济开发区的企业实行三年免税,对B经济开发区的企业开始营业起5年。免税。然后,如果条件基本相同或优势和劣势基本平衡,则公司可以在B经济开发区中运营,从而可以获得免税待遇并最大化免税期,从而减少更多税收在法律和合理情况下。。

6.拆分技术

分割技术是指在合法和合理的情况下,通过在两个或多个纳税人之间分割收入和财产来直接节省税收的税收筹划技术。考虑到收入调整等社会政策,每个国家的所得税和一般财产税通常采用累进税率。税基越大,适用的最大边际税率越高。在两个或多个纳税人之间分配收入和财产可以将税基降低到较低的税率水平,从而降低最高的边际适用税率并减少税收。例如,应纳税所得额2万元的适用税率为20%,2万至4万元的应税所得适用税率为40%。一对夫妇结婚后,妻子将所有积蓄都交给了没有储蓄的丈夫。缴纳个人所得税时,丈夫的年度应纳税股利为2万元,利息为2万元,妻子无应纳税所得额。这时候,老公2万元的收入,按40%的税率征收。但是,如果丈夫将定金返还给妻子,并允许妻子分担利息收入,则夫妇年收入40,000元的最高边际税率将从40%降低至20%,税额为减少了4万元(1.2-0.8)。使用拆分技术节省税款和使用税率节省技术的区别在于,前者通过合法合理地降低纳税人的税基来节省税款,而后者则不通过减少税基来节省税款。前者它主要使用国家的社会政策,而后者主要使用国家的金融政策。

拆分技术的功能

(1)绝对节省税款。拆分技术采用绝对节税的原理,直接减少了纳税人的绝对税额。它是一种绝对的节税税收筹划技术。

(2)适用范围狭窄。一些公司通常通过将适用的税率拆分为多个小企业并强行划分收入来降低适用税率,因此在许多国家/地区被视为避税行为。为了防止企业使用小企业税收待遇进行避税,一些国家制定了企业收入分割的反避税条款,因此分割技术通常仅适用于自然人的税收筹划。但是,即使是自然人,分割对象和分割项目也受到限制,条件也比较苛刻,分割技术的适用范围狭窄。但是,狭窄的应用范围并不是说不能使用。税务局免费发给纳税人的税收宣传小册子还指导纳税人如何分割收入和财产以节省税款。

(3)技术更加复杂。使用拆分技术减少税收不仅受到许多税收条件的限制,而且还受到诸如拆分参与者和其他复杂因素等许多非税收条件的影响,因此技术更加复杂。

分割技术要点

(1)合理化分割。除了使用税收技术节省税收外,还必须特别注意收入或财产的合理分配,以使分割合法合法。例如,严格按照税务局小册子的指导划分收入和财产。我们上面提到的是合法合理分割的一个例子。如果不是这样,那对不熟悉税法的夫妇将不得不缴纳更多的税,他们将通过分摊节省税款。

(2)最大限度地节省税收。在合法和合理的情况下,请尝试通过拆分技术来最大限度地节省税款。例如,一对英国夫妇在丈夫的名义下有40万英镑的共同财产,并且有一个儿子。丈夫有一个想法,即如果他首先去世,则必须将共同财产留给妻子,因为英国规定,丈夫给妻子的财产可以享受免税,而财产则在丈夫去世后留给儿子。妻子之死。该财产没有被征税两次。案件。丈夫寻求税务建议。税务顾问建议他,正确的方法是将40万英镑的共同财产分成两部分,然后离开生活,留下231,000英镑的财产并将169,000英镑的财产转让给他的妻子。他死后将财产留给儿子,妻子去世后将财产留给儿子。因为尽管丈夫的财产在被遗赠给妻子后是免税的,但在妻子去世时,留给儿子的遗产超过了231,000英镑,而英国的税率为67,600英镑,税率为40%。英国的遗产税是夫妻分开的税收申报系统。每个人都可享受231,000英镑的遗产税津贴。每个人都找不到税务陷阱,或者每个人只有231,000英镑。津贴。因此,丈夫将共同财产分成两部分,每份少于231,000英镑,而丈夫和妻子各自将部分财产留给儿子,这可以减少67,600英镑的遗产税。

7.选择有利的生产性投资行业进行税收筹划

根据不同时期的社会发展计划和行业方向,国家针对不同行业制定了不同的税收政策。投资者可以根据国家产业政策和税收优惠差异选择投资行业,从而减轻税收负担目的同时反映了政府的产业政策取向。内资生产企业获得的税收优惠相对较少。他们主要对新企业,产品出口企业和福利生产企业实行一定的减免,但期限一般不长。主要有以下类别可供选择。

{1}以废水,废气,废渣和其他废物为主要生产原料的内资企业可以在5年内减免企业所得税。

2)在技术转让过程中从事技术转让和技术咨询,技术报告以及与技术转让有关的技术培训的国内企事业单位的收入。年纯收入不足30万元。免征企业所得税。

3)农产品,自来水,暖气,空调,热水,煤气,书籍,报纸,杂志,饲料,肥料,农药等适用13%的优惠税率。出口商品适用零税率。

4)国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,除按15%的税率减免企业所得税外,对于新建企业,免征企业所得税。从生产开始两年。

5)当年新成立的城镇劳动力就业服务企业的安置人数超过企业总人数的60%,经主管税务机关批准,可免征3年企业所得税。 。劳动就业服务企业的免税期届满后,当年新安置的求职者占原公司职工总数的30%以上,经主管税务机关批准,可以减半。 。

6)由民政部门组织的福利工厂和由社会福利部门运营的非临时性社会福利生产单位,其中“四残”人员占生产人员总数的35%以上,暂时免征公司所得税;如果“四残”人员占生产人员总数的10%以上,不足35%,企业所得税减半。选择这些行业时,公司必须仔细评估并比较估计的收益和所支付的成本。他们不得放弃节税的优势,改变生产形式和生产内容。结果,实现了更大的损失。

求《纳税筹划》形成性考核册答案

单项税收筹划

1.税收筹划的主题是(A)。

A.纳税人B.税收对象C.税收基础D.税收机关

2.税收筹划与逃税,抵制和税收欺诈之间的根本区别是(D)。

A.非法B.可行性C.非非法D.合法性

3.避税的最大特点是他的(C)。

A.非法B.可行性C.非非法D.合法性

4.企业所得税的计划应着重于(C)的调整。

A.销售利润B.销售价格C.成本D.税率

5.根据(B)分类,税收筹划可分为绝对税收节省和相对税收节省。

A.不同的税收B.节省税收的原则C.不同性质的企业D.不同的纳税人

6.相对节税的主要考虑因素是(C)。({}} A.绝对成本B.利润总额C.货币时间价值D.税率

7.税收筹划最重要的原则是(A)。

A.遵守法律的原则B.财务利益最大化的原则C.及时性原则D.风险规避原则

8.有义务代扣代缴税款的单位和个人为(B)。

A.实际纳税人B.扣缴义务人C.纳税人D.税务机关

9.在可以转移税收负担的​​条件下,纳税人不一定是(A)。

A.实际纳税人B.代扣代缴人C.代收代缴人D.法人。

10.适用增值税和营业税起征点的税收优惠政策的企业组织形式为(D)。

A.公司企业B.合伙企业C.个人独资D.个人企业

11.将多个税率同时应用于一个应税对象的税率表为(C)。({}} A.固定税率B.比例税率C.超级税率D.全税率

12.税收负担转移的计划通常需要借助(A)来实现。

A.价格B.税率C.纳税人D.税基

13.以下税种是直接税(C)。

A.消费税B.关税C.财产税D.营业税

14.中国增值税中购买免税农产品的扣除率为(C)。

A.7%B.10%C.13%D.17%

15.从事年度应税销售额低于(C)的商品的批发或零售的纳税人是小规模纳税人。{。} A. 30万元(含)B. 50万元(含)C. 80万元(含)D. 100万元(含)

16.从事商品生产或提供应税劳务的纳税人,其年应税销售额低于(B),属于小规模纳税人。{。} A. 30万元(含)B. 50万元(含)C. 80万元(含)D. 100万元(含)

17.(A)是确定一般增值税纳税人和小规模纳税人的税负的关键因素。({}} A.无差异余额点B.纳税人身份C.适用税率D.可抵扣进项税

18.一般纳税人为购买或出售商品而支付的进项税额(C)以7%的扣除率扣除。

A.保险费B.装卸费C.运输费D.其他杂费

19.在以下混合销售活动中,应(A)征收增值税。

A.家具厂销售家具和付费送货到家B.电信部门销售手机并提供付费电信服务

C.装饰公司为客户提供设计,承包工程和材料来装饰房屋D.酒店提供餐饮服务和饮料

20.(B)征收黄金和白银钻石以及钻石珠宝的消费税。

A.批发链接B.零售链接C.委托加工链接D.生产链接

21.在以下各项中,履行消费税义务的时间为(B)。

A.进口应税消费品是获取进口商品的日期B.自用生产的应税消费品是将商品转让使用的日期C.委托加工的应税消费品是支付处理费的日期D。已提前收到付款结算方式是收到付款的日期

22.适用于消费税复合税率的税项为(A)。

A.香烟B.烟草C.米酒D.啤酒

23.适用固定消费税率的税项为(C)。

A.香烟B.烟草C.米酒D.白葡萄酒

24.适用于消费税百分比率的应税项目为(B)。

A.香烟B.烟草C.米酒D.白葡萄酒

25.以下各项不包含在营业税(C)中。

A.包装销售B.包装租金C.包装押金D.过期包装押金

26.适用于娱乐业的营业税率为(D)范围税率,范围税率由各省在规定范围内并根据当地条件确定。

A.3%-20%B.15%-20%。 C.5%-15%D.5%-20%

27.以下各项免征营业税(B)。

A.高校使用学生公寓提供的社会服务收入B.五年以上普通住房的个人销售C.免费住房个人租赁的租金收入D.自建住房销售单位的收入

28.下列各项不包括在营业税征收范围(C)中。

A.物业管理公司代表电费收取的费用收入B.金融机构收取的结算罚款和罚款的收入C.非金融机构买卖股票和外汇等金融产品的收入D.拍卖行拍卖文物和古董所得的佣金

29.在以下行业中,适合3%营业税率的行业是(A)。

A.文化和体育产业B.金融和保险业C.服务业D.娱乐业

30.在以下行业中,适用5%营业税率的行业是(B)。

A.文化和体育产业B.金融和保险业C.运输业D.娱乐业

31.企业所得税的纳税人不涵盖以下哪种类型的企业?(D)

A.国有集体企业B.合伙人,股份制企业C.私营企业D.独资和合伙企业

32.本年度的应税收入中未包括的下列项目,需缴纳企业所得税(C)。

A.来自生产和经营的收入B.接受捐赠的有形资产C.根据法规支付的营业税D.纳税人在基础设施中使用其产品

33.企业如何扣除慈善捐款和救济捐款?(D)

A.总收入扣除3%B.年总利润扣除3%({}} C.扣除总收入的12%D.扣除年度总利润的12%

34.如何扣除与生产和业务运营直接相关的商业娱乐费用?(C)

A.扣除当年实际发生额的50%,但不能超过当年营业收入的5%

B.本年度实际扣减额的50%,但不超过营业收入的10%

C.扣除当年实际发生额的60%,但不能超过当年营业收入的5%

D.扣除当年实际发生额的60%,但不能超过当年营业收入的10%

35.公司所得税法不能从收入中扣除的项目是(D)。

A.员工福利费用B.广告费用C.公益捐赠D.赞助费用

36.如果以下个人所得税的收入一次过高,则可以作为奖金(B)征收。

A.手稿收入B.劳务收入C.股息收入D.或有收入

37.以下各项无需缴纳个人所得税(A)。

A.国债利息B.股票股利C.储蓄利息D.保险赔偿金

38.居民纳税人暂时离开个人所得税是指在纳税年度(D)内离开。

A.一次不超过30天B.累计不超过90天

C.一次不超过30天,或总计不超过180天

D.一次最多不超过30天,或累计不超过90天

39.对于个人所得税5%〜45%,以下9种超额累进税率是(B)。

A.劳动报酬B.工资C.手稿收入D.个人业务收入

40.对于个人所得税5%〜35%,以下五个超额累进税率是(D)。

A.劳动报酬B.工资C.手稿收入D.个人业务收入

41.纳税人盖房出售,其增值额超过扣除的项目额的20%时,应计算并缴纳(D)的土地增值税。({}} A.超过部分金额B.减去项目金额C.获得收入金额D.总增加值

42.印花税凭证应贴在(C)上。

A.每月前5天内B.每年45天内C.写书或收到书时D.演出开始时

43.以下各项需缴纳房地产税(C)。

A.室外游泳池B.蔬菜窖C.室内游泳池D.玻璃温室

44.周先生以每月2,000元的市场价格向市场出租了自己的单元。今年应缴纳的财产税为(B)。({}} A.288元B.960元C.1920元D.2880元

45.房地产税法规规定,如果根据房地产租金收入缴纳房地产税,则税率为(D)。

A.1.2%B.10%C.17%D.12%

46.当甲方与乙方之间交换的房屋价格相等时,契税应由(D)支付。

A.甲方支付B.乙方支付C.双方支付费用D的一半。甲方或乙方都不支付

47.以下税款是按类型而不是按吨位(A)缴纳的。

A.乘用车B.货车C.三轮车D.船舶

48.某县的工矿企业本月缴纳了30万元的增值税,所缴纳的城市维护建设税为(C)。

49.以下煤炭产品需缴纳资源税(C)。

A.洗煤B.选煤C.原煤D.蜂窝煤

50.在以下各项中,直接免除城市土地使用税临时条例的是(D)。

A.幼儿园的私立托儿所B.私人拥有的客厅

C.民政部门组织的福利工厂用地

D.直接用于农业,林业,畜牧业和渔业生产用地

税收筹划多项选择题

1.税收筹划的合法性要求与ABCD根本不同。({}} A.逃税B.欠税C.税收欺诈D.避税

2.税收筹划可以分为税收类别(ABCD)等。

A.增值税计划B.消费税计划C.营业税计划D.所得税计划

3.根据企业的经营过程进行分类,税收计划可以分为(ABCD)等。

A.企业设立中的税收筹划B.企业投资决策中的税收筹划C.企业生产和经营过程中的税收筹划D.企业经营成果分配中的税收筹划

4.根据个人财务管理流程分类,税收计划可以分为(ABCD)等。

A.个人收入的税收筹划B.个人投资的税收筹划C.个人消费的税收筹划D.个人业务的税收筹划

5.税收筹划风险主要采用以下形式(ABCD)。

A.意识形态风险B.操作风险C.政策风险D.操作风险

6.绝对节税可以分为(AD)。({}} A.直接税节省B.部分税节省C.全部税节省D.间接税节省

7.纳税人可以根据其性质分为(BD)。

A.扣缴义务人B.法人C.纳税人D.自然人

8.纳税人计划选择商业组织表格(ABCD)。

A.个人工商户B.个人独资C.合伙企业D.公司企业

9.合伙企业是指ABD在中国境内建立的普通合伙企业和有限合伙企业。

A.自然人B.法人C.国家D.其他组织

10.税率的基本形式是(BCD)。({}} A.名义税率B.比例税率C.固定税率D.累进税率

11.税收负担转移计划是否可以通过价格波动实现,取决于(AC)的规模。

A.商品供应弹性B.高低税率C.商品需求弹性D.税基形式

12.增值税的出发点是销售(ACD)。({})A.150〜200元B.200〜1000元C.1500〜3000元D.2500〜5000元

12.以下不是增值税条例(ABC)规定的小规模纳税人税率。

A.17%B.13%C.6%D.3%

14.计算增值税时,以下项目不包含在销售(ABCD)中。

A.向买方收取的销项税

B.由于委托加工而征收的消费税和征收的消费税

C.承运人开具给买方的货运发票

D.纳税人将发票转发给买方

15.下列项目属于消费税征收范围(ABCD)。

A.汽油和柴油B.烟草和酒精C.汽车D.鞭炮和烟花

16.适用于消费税复合税率的应税项目为(ACD)。

A.香烟B.雪茄C.山药酒D.谷物酒

17.应税项目应遵守固定消费税率(BCD)。

A.白葡萄酒B.米酒C.啤酒D.汽油

18.消费税的税率分为(ABC)。({}} A.比例税率B.固定税率C.复合税率D.累进税率

19.如果销售活动涉及营业税应税服务和增值税应税货物,则可以将其称为(AC)。

A.支付增值税的混合销售行为B.支付增值税的兼职行为

C.缴纳营业税的混合销售行为D.缴纳营业税的兼职行为

20.以下各项应视为营业税(AD)。

A.电力设备的安装B.将托运货物用于非应税项目

C.寄售货物的销售D.邮局集邮货物的销售

21.营业额和征收营业税(BCD)应包括以下项目。

A.家具公司出售全套卧室家具并将其交付给门B.舞厅的销售收入

C.装饰公司用于装饰工程的材料D.金融机构当期收到的罚款收入

22.营业税的起点是营业额(AD)。({})A.100元B.100〜500元C.500〜1000元D.1000〜5000元

23.在计算企业所得税应纳税所得额时,企业海外房地产投资的可抵扣税额包括(ABD)。

A.土地使用税B.营业税C.增值税D.印花税

24.企业所得税的纳税人包括(AC)。

A.国有企业B.独资C.股份公司D.合伙企业

25.允许从企业所得税应税收入(ABC)中扣除以下各项。

A.企业财产保险费B.金融机构贷款利息支付

C.固定资产转移费用D.赞助费用

26.以下收入(BCD)应包括在公司所得税的应税收入中。

A.国债利息收入B.固定资产租赁收入

C.公司收到的财政补贴D.出口退还的消费税

27.在计算公司所得税时允许按比例扣除的项目是(ACD)。

A.企业员工福利支出B.从金融机构借款的利息支出

C.企业的商务娱乐费用D.企业的广告费用

28.在计算公司所得税时所允许的税收和扣除为(ABCD)。

A.消费税B.营业税C.城建税D.资源税

29.以下是个人所得税纳税人(ABC)。

A.在中国居住B.在中国没有居住,但已经居住了半年

C.在中国没有住所,但是已经生活了一年以上D.在中国有了住所,但是还没有生活

30.以下内容免征个人所得税(BCD)。

A.购物彩票B.接受住房公积金C.省级公义作为奖金D.教育储蓄利息

31.以下各项无法确定每月的个人所得税(BCD)的应税收入。

A.个体工商户的生产和经营收入B.企事业单位的合同经营收入

C.特许权使用费收入D.劳动收入

32.适用以下20%的个人所得税率(BD)。

A.劳动报酬收入B.偶然收入C.个体工商户的生产经营收入D.特许权使用费收入

33.在计算以下个人收入的应纳税所得额时,每月扣除额为2,000元(BCD)。({}} A.意外收入B.工资收入

C.企事业单位的合同经营和租赁经营收入D.个体工商户的生产经营收入

34.以下个人收入以更明显的过度累进税率(ABCD)的形式出现。

A.劳动报酬收入B.个体工商户的生产经营收入

C.工资收入D.个人签约和租赁收入

35.以下行为属于土地增值税(ABC)的范围。

A.单位转让有偿使用国有土地的权利B.单位转让有偿使用办公楼

C.一家公司建造公寓并出售D.某人继承了一个单位

36.适用的0.3%印花税税率为(BCD)。

A.贷款合同B.购销合同C.技术合同D.建筑安装工程合同

37.包括优惠政策在内的财产税率包括(ABD)。

A.1.2%B.4%C.7%D.12%

4.契税的征收范围包括(ABCD)。

A.房屋交换B.房屋礼物C.房屋出售D.国有土地使用权的转让

38.以下内容符合城市建设和维护税政策(BC)。

A.农村地区的企业无需缴纳城市建设和维护税

B.对进口货物征收增值税和消费税,但不征收城市建设和维护税。

C.出口公司退还增值税和消费税,但不退还城市建设和维护税

D.个人无需为企业收入缴纳城市建设和维护税

39.中国目前的资源税范围仅限于(AC)资源。

A.矿物质B.森林C.盐D.水

40.城市土地使用税为(ABCD)。(())A.1.5〜30元B.1.2〜24元C.0.6〜12元D.0.9〜18元

短期税收回答计划

1.简要了解税收筹划的定义。

税收筹划是指在法律允许的范围内并根据其合法权利,通过事先安排和规划纳税人的投资,筹款活动,财务管理和其他活动来减少纳税或递延税款一系列用于付款目的的计划活动。对它的更深刻的理解是:

(1)税收筹划的主体是纳税人。对于纳税人而言,涉及经营,投资和财富管理等各种业务中涉及税收计算和支付的所有行为都是与税收有关的事务。在同一业务中,只有纳税人才能参与不同的税法和法规。他们可以调整与税收有关的行为,以减轻相应的税收负担。税收筹划更明确地将“筹划”主题定义为纳税方。纳税人。

(2)税收筹划的合法性是税收筹划与诸如逃税,抵制和税收欺诈等非法活动之间的根本区别。

(3)税收筹划是法律赋予纳税人的一项合法权利。在市场经济条件下,作为独立法人的企业有合法权利在合理和合法的范围内追求自身财务利益的最大化。个人和家庭作为国家法律保护的对象,也有权最大化其法律权利。纳税是纳税人的经济利益的免费支付。税收筹划是对企业,个人和家庭的资产和收入的适当维护,属于其应有的经济权利。

(4)税收筹划是针对纳税人的一系列综合计划活动。这种全面性体现在:首先,税收筹划是纳税人财务计划的重要组成部分,其目标是最大限度地提高纳税人的整体财务利益。其次,纳税人在经营,投资和财务管理过程中面临的税种不只一种,而且某些税种是相互关联的。因此,税收筹划不能局限于某种税收类型的水平。以统一的方式规划相关税收,以最大程度地减少总体税收负担。第三,税收筹划也需要成本。全面计划的结果应该是最大的成本效益比。

2.进行税收筹划的原因。

纳税人的税收筹划行为的原因既是主观的又是客观的。这包括以下内容:

(1)追求使受试者的财务利益最大化的目标

(2)市场竞争压力

(3)复杂的税制为纳税人提供了计划的余地

(4)各国之间税收制度的差异为纳税人进行规划留有余地

3.复杂的税制为纳税人留下了什么样的计划空间?

(1)实际税负因适用税而异。不同的纳税人的不同商业行为将导致非常不同的实际税收负担。每种税收类型的每个要素还具有一定程度的灵活性。某种税收类型的税收负担的​​弹性是对构成该税收类型的各种要素的差异的全面反映。

(2)纳税人身份的可转换性。每种税收类型通常都会为特定的纳税人提供法律规定,以确定纳税人的身份。纳税人身份的可兑换性主要体现在以下三个方面:首先,纳税人改变了其经营活动的内容,所涉税种也将自然发生变化。其次,纳税人可以通过预先计划避免成为某种税种的纳税人或试图使自己成为税负低且具有税收目的的纳税人来节省应纳税额。第三,纳税人通过法律手段改变其性质,因此不必缴纳一定的税款。

(3)应课税对象的可调整性。不同的征税对象承担不同的税负。同一应税对象还具有一定程度的可调整性,这为设计税收计划方案提供了空间。

(4)税率差异。不同的税率是不同的。即使对于相同的税率,适用的税率也会根据税基或地区的分布而变化。通常情况下,税率低,应纳税额少,税后利润大,引起了纳税人追求低税率的行为。税率的一般差异为设计税收筹划计划提供了很好的机会。

(5)优惠税收政策的存在。一般而言,税收优惠的范围越广,差异越大,方式越多,内容越丰富,纳税人的规划空间就越广,节税的潜力就越大。税收优惠的形式包括税收减免,税收基础减免,低税率,起征点,免税等,所有这些都可以促进税收筹划。

4.简要概述税收筹划应遵循的基本原则。

(1)遵守法律的原则。税收筹划过程中,必须严格遵守法律的筹划原则,任何违法行为均不属于税收筹划范围。这是税收筹划的最基本原则。

(2)最大化财务收益的原则。税收筹划的主要目的是使纳税人的财务利益最大化。税收筹划必须遵守使企业的财务利益最大化的目标。从整体的角度来看,企业的所有业务活动都被视为相互关联且动态的整体,并在此基础上选择了最佳的税收解决方案。

(3)事先计划原则。税收筹划是计划者所在国家/地区针对将来的困难运营和财务管理而做出的一项安排。纳税人的纳税义务是在纳税人的某种行为之后创建的,在计算纳税额时无需考虑这一问题。

(4)及时性原则。国家税收法律,法规和相关政策不是一成不变的。计划者应根据税收法律法规的变化对税收计划进行必要的调整,以确保该计划符合最新政策的要求。

(5)规避风险的原则。税收筹划与其他经济计划一样具有风险。从一开始,税收筹划就需要充分估计可能的风险。规划方案的选择应尽可能地好,不要使用,并且将避免收益。在执行计划书时,要时刻注意企业内外部环境的不确定性所带来的风险,并及时采取措施分散化解风险,以确保税收计划书具有预期的效果。结果。

5.简要描述税收筹划的步骤。

(1)精通相关法律法规

国家税法和相关法律法规是纳税人税收筹划的基础。因此,掌握相关法律法规是规划的第一步。在计划之前,计划者应学习掌握国家税收法律法规和具体规定的精神,在整个计划过程中,对国家税收法律及相关政策的研究不容忽视。

(2)分析基本情况并确定计划目标

在进行税收筹划之前,纳税人必须仔细分析其基本情况和筹划目标的要求,以便设计和选择税收筹划计划。要理解的信息包括:基本信息,财务状况,过去的投资状况,投资意图,计划目标的要求,风险承受能力等。

(3)制定选择计划

在初步准备的基础上,根据纳税人的情况和计划要求,研究相关法律法规,寻求计划空间;收集成功的计划案例,进行可行性分析,并制定计划计划。

(4)计划的实施和修订

选择计划计划后,它将进入实施过程。计划者必须经常通过某些信息反馈渠道了解税收计划的执行情况,以确保计划计划平稳运行并达到预期的计划结果。在计划的整个实施过程中,计划人员应始终注意计划的实施,直到实现计划的最终目标为止。

6.简要描述税收筹划风险的形式。

(1)意识形态风险。税收筹划的思想风险是指对纳税人目标和税收筹划的认识不同而引起的风险。

(2)操作风险。操作风险通常是指在生产和销售过程中由于管理,生产和技术的变化而引起的各种风险。

(3)政策风险。在使用相关国家政策的税收筹划中可能遇到的风险称为税收筹划中的政策风险。

(4)操作风险。由于税收筹划往往是在税收法律法规的边缘进行的,再加上中国税收立法体系的完善,立法技术错综复杂,有的法规难免模棱两可,有的法规存在矛盾。摩擦。这使税收筹划成为巨大的运营风险。

7.如何管理和防范税收筹划的风险?

税收筹划风险将给企业业务和个人家庭财务管理带来重大损失,因此有必要加以预防和管理。面对风险,应根据风险的种类和原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。一般来说,可以从以下几个方面进行预防和管理。

(1)建立风险预防和计划意识,并建立有效的风险预警机制。

(2)随时跟踪政策变化的信息,以及时,全面地掌握国家宏观经济形势的动态变化。

(3)总体安排,全面衡量,降低系统风险并防止税务筹划活动造成企业整体利益的损失。

(4)注意合理把握风险与收益之间的关系,以达到成本最低,收益最大的目标。

9.纳税人计划的一般方法是什么?

纳税人的计划与税制密切相关,不同的税种具有不同的计划方法。综上所述,纳税人的筹划一般包括以下几种筹划方法:

(1)企业组织形式的选择。企业的组织形式包括个体工商户,独资企业,合伙企业和法人企业。不同的组织形式具有非常不同的适用税收政策,这为税收筹划提供了广阔的空间。

(2)纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间税收负担的​​差异,纳税人可以通过改变其身份合理地节省税收。改变纳税人身份的情况很多。例如,一般增值税纳税人和小规模纳税人之间的变更,以及增值税纳税人和营业税纳税人之间的身份变更,都可以节省税款。

(3)避免成为某种税种的纳税人。通过灵活的经营,纳税人可以使企业不满足成为一定税种纳税人的要求,从而完全避免了一定税种的纳税。

10.税基通常以什么方式开始?

税收计算的基础是影响纳税人税收负担的​​直接因素。每种税的计税基础规定存在某些差异。因此,在规划税收计算依据时,必须考虑不同税种的税法要求。计税基础的计划通常分为以下三个方面:

(1)税基被最小化。最小化税基意味着合法地减少税基总额,减少应纳税额或避免多缴税款。此方法通常用于计划增值税,营业税和公司所得税。

(2)控制和安排税基的实现时间。首先是延迟税基的实现。延迟税基的实现可以获得递延税的效果。获得货币的时间价值等同于获得无息贷款的补贴。给纳税人的好处是不言而喻的。在通货膨胀的环境中,延迟实现税基的效果更加明显,实际上降低了将来支付税款的购买力。第二是实现均衡的税基。实现了一个平衡的税基,即税基的总额保持不变,并且在每个税期以平衡的方式实现。随着累进税率的应用,实现均衡的税基可以实现边际税率的均等化,从而大大减轻了税收负担。第三是提前实现税基。税基是预先实现的,即税基总额不变,并且税基是合法地预先实现的。在减免税期间,可以提前实现税基,以享受更多的减税优惠。