成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化的结果。优化的标准不是最低税负，而是税负相对较小时企业的整体利益。
此外，在选择税收筹划计划时，不应将重点放在某个时期内缴纳最少税收的计划，而应考虑遵循企业的长期发展战略并选择一种税收可以最大化企业整体利益的计划计划。具有“头脑外”功能的税收筹划是高级财务管理活动，它要求计划人员不仅要精通税法和会计，而且还必须具有投资，金融，贸易，物流等方面的专业知识。规划人员来经营。中小企业的财务人员由于其专业和经验的限制，可能无法独立完成工作。因此，对于自身能力不足的项目，应聘请税务筹划专家，以提高税务筹划的规范性和合理性，完成税务筹划方案的制定和实施，从而进一步降低税务筹划的风险。
简而言之，由于企业业务环境的多变性和复杂性，并且经常发生不确定的事件，因此税收筹划的风险无处不在。因此，中小企业在实施税收筹划时，应在决策前充分考虑筹划计划的风险。
由于其自身的组织结构，会计团队素质以及使用“小型企业会计准则”等特点，小型和微型企业在税收筹划方法上与大中型企业有很大差异。那么，小微企业生产经营中税收筹划应注意哪些方面呢？
掌握税收法规的具体规定
小型和微型企业在根据“小型企业会计准则”进行会计政策选择时，应充分掌握税法的具体规定。
例如，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额税收处理若干问题的公告》第8条：根据《企业所得税法》第21条，公司受财务会计管辖系统，以及如果财务会计处理中的实际确认支出不超过《企业所得税法》和有关税法规定的税前扣除范围和标准，则可以扣除企业实际会计处理中确认的支出，公司所得税前计算其应税收入。
也就是说，根据15号公告的精神，在计算小型和微型企业的应纳税所得额时，如果“小型企业的会计准则”与税法和行政法规的规定不符，应遵守税法和行政法规计算。如果小微企业按照指南确认的支出不超过税法的标准和范围（例如折旧年限的选择），以减少对会计与税收之间差异的调整法律和便利税收的征收和管理，小型和微型企业只能遵循小型企业会计标准中确认的支出在税务处理期间无法调整。根据这一收集和管理原则，小型和微型企业的会计政策选择应尽可能采用税法允许的最高扣除标准（例如最短的折旧期限）。
获得法律和有用的凭证
中国的税务机关实行“投票控制”，所有小型和微型企业的支出都必须获得合法证明，否则无法在缴税前支付。获得法律文件（税收发票和其他法律文件）是小型和微型企业税收筹划的重要方法之一。
税收发票不仅是用于会计的法定收支凭证，而且是税务机关进行税收计算的非常重要的基础。例如，中国的增值税实施了购置抵扣税法，以购置为标准，当期扣减购进商品和劳务中包含的进项税，抵扣的唯一依据是税务发票。另一方面，获得税收发票也很重要。
对于通过公益社会团体进行的公益捐赠，小型和微型企业必须获得由省级（包括省级）以上财政部门印制并加盖接受单位印章的公益捐赠说明。或盖章捐赠单位印章的“非税收入一般缴款书”收据可以按规定扣除。
此外，小型和微型企业的运输税按7％的进项税率计算。
必须填写允许计算进项税额扣除额的货运发票，并且采购发票上列出的项目必须匹配，否则不允许扣除。批准扣减的货运结算凭证是指运输单位出具的发票，并加盖了国家统一发票监督印章。货运发票应分别注明运费和杂项费用，对于未单独注明但统称为杂项费用的发票，不予扣减。
准时进行标准化会计和税收报告
小型和微型企业会计人员应按照“小型和微型企业会计准则”的要求规范小型和微型企业的会计。
首先，小型和微型企业只能通过标准化会计计算来遵守审计收支要求，并且可以避免在批准的收支情况下由于盈利能力差甚至亏损而造成的不缴纳企业所得税的不公平现象。
其次，如果小型和微型企业的会计核算不规范，则税务机关只能采用“授权征收”的征收和管理方法。根据国税发[2000] 38号《企业所得税核定征收暂行办法》第16条的规定：实行核定征收方式的纳税人，不得享受企业所得税的各种优惠政策。
此外，不正规的会计处理将对小型和微型企业造成损失。如果税法规定小型和微型企业的技术开发费符合条件，则可以进一步扣除。但是，在会计中，如果会计人员无视技术研发站点和设备的折旧，而没有单独进行会计处理，则会导致缺乏足够的政策，并且额外扣减项的数量最多。
最后，税法中的许多规定都依赖于标准化的会计信息。根据《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除年度利润总额的12％以内的公益事业捐款。“年度利润总额”是指小型和微型企业根据“小型企业会计准则”计算得出的，大于零的金额。如果会计不规范，则“年度总利润”将是没有根据的。
纳税申报是小型和微型企业的一项义务。无论企业是否必须纳税，都必须及时申报。小型和微型企业可能由于处于筹备期，免税期，清算期以及经营不理想，没有税收收入等多种原因而无需交税，但它们都应在时间（零声明）。此外，小型和微型企业的会计人员流动频繁。会计人员离职时，管理人员应主动提醒离任人员先填写纳税申报单，以免因未能及时报税而处罚企业。
全面税收优惠
为了支持小微企业的发展，国家先后发布了一系列税收优惠政策，专门支持小微企业的发展，主要受益者是小微企业。如何充分利用国家给予的税收优惠政策是小微企业需要研究的重要课题。
适用于小型和微型企业的优惠税收政策涵盖范围广泛。将优惠税收政策用于税收筹划符合该国的宏观政策和立法意图，并且税收风险最低。它是小型和微型企业税收筹划的主要方法。
根据国家法规，从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的小型和微型企业等共同的税收优惠政策可以免除或减少企业所得税；小型和微型企业从事技术转让，技术开发业务和相关技术咨询，技术服务业务收入，免征营业税；在2014年9月30日之前，中小型家庭服务公司中以员工为基础的家政服务人员提供的家庭服务收入免征营业税。
同时，在优惠政策中，不难找到该国对国际运输服务和节能服务公司的青睐。提供国际运输服务的小微企业免征营业税。对于执行合同能源管理项目的合格节能服务公司，其营业税应纳税所得额暂时免征营业税。
可以看出，对于小型和微型企业来说，使用国家优惠税收政策非常必要。
2z3C（[7F * Tz]在市场经济下，中小企业必须在激烈的竞争中立于不败之地，他们必须加强内部管理，降低运营成本并提高经济效益。税收筹划（Taxplaning）是指纳税人在法律规定的范围内，通过事先计划和安排商务，投资和金融活动，最大程度地利用税收优惠，并选择最佳的税收计划，以实现税收计划，以最大程度地减轻税收负担。税收筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，使纳税风险最小化，使企业的经济效益最大化。它具有合法性，合理性，计划性和目的性的特征。税收筹划与逃税不同，逃税，逃税或反税是在不违反法律的前提下进行的。中小企业的税收筹划方法多种多样，贯穿于企业财务管理活动的全过程。现在中小企业在融资，投资，业务管理的三个主要方面的税收计划得到了简要的管理。权威杂志？ 2ZY1z + g-CUw; c4A9Y〜毫米权威期刊的税收筹划过程r〜％Y M; ceV＆bj`权威期刊7 [6z4mmP BS3q5g，D
筹集资金是企业开展业务活动的先决条件，企业可以通过各种渠道以不同的方式筹集所需的资金。一般来说，从税收筹划的角度来看，企业的融资方式可以分为（1）债务融资（包括：银行和非金融机构的贷款或企业贷款，企业内部融资，债券发行等）。 ）（2）股权融资（包括企业自筹，股票发行等）（3）其他融资（租赁，信贷购买等）三种形式。[1]（P44）从纳税的角度来看，这些融资方式的税收后果大不相同，这需要融资决策。筹款决策中的税收筹划可以帮助公司降低资本成本，优化资本结构并增加所有者的收入。在正常情况下，内部公司筹集资金和企业间借贷的方法最好，其次是金融机构贷款和自我积累。原因是内部集资和公司间借款最容易减少和减少应纳税利润的规模。在公司股票和债券融资方面，债券发行比股票发行更具优势。这是因为发行债券所产生的手续费和利息支出可以计入金融体系下企业的建设或财务支出。财务费用可以扣除税前的税款，企业可以少缴纳所得税。通过发行股票支付给股东的股息由税后利润支付，税后利润比发行债券要征税。此外，租赁已成为中小企业实现节税计划的重要手段。对于承租人而言，租赁不仅可以避免由于长期拥有机械和设备而占用资金和运营风险，而且可以通过支付租金来抵消企业的应纳税所得额并减轻所得税负担。对于出租人来说，租金不仅可以节省使用和管理的投入，而且可以获得租金收入。此外，租金收入需缴纳营业税的5％，其税负低于为产品销售支付的增值税。许多。因此，在不违反国家经济政策的前提下，企业可以利用税收筹划来达到筹集资金的目的，既节省税收又增加了资本。当然，应该指出的是，在筹资决策的税收筹划中，有时税收负担的减少不一定等于所有者收入的增加。因此，我们不仅要注意融资中的所得税，还必须选择企业能否获得最大的税后收入作为选择融资方案的标准。[2]（P121）f ^ 1p jZ \ + w
“ Y JY0Q-HL1} 2.投资过程中的税收筹划R2Wg（L8AQ5Q;？权威杂志W＆@ A）T6s8x} s〜
沉重的税收负担将对公司投资决策产生非常重大的影响。投资决策中的税收筹划主要从投资方向，投资地点，投资方式和投资伙伴选择等方面考虑，以优化选择。（1）在投资方向上，为优化产业结构，国家在立法过程中对鼓励类和限制类产业制定了不同的税收政策。投资国家鼓励的项目，享受税收优惠政策，减轻税收负担。（2）从投资的角度来看，为了支持某些地区的发展，国家在一定时期内实施了经济特区和西部地区的税收政策等政策。根据投资地点的不同，可以充分利用税收优惠，而且税收筹划还有很大的空间。（3）从投资方式上看，公司投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指直接将资金投资于生产和经营资产的投资。例如购买设备，建筑工厂，开设商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国债的利息收入免征公司所得税，购买公司债券的收入须缴纳所得税，购买股票所得的股息不课税后收入，但风险更大。这需要公司权衡。直接投资涉及更多的税收问题，并且需要面对各种流转税，所得税，财产税和行为税。（4）从投资合伙人的角度来看，除股份公司所得税外，股份公司的营业利润还应按投资者分配的股利缴纳个人所得税，而合伙企业的营业利润不缴纳公司所得税。所得税，仅是证券交易所的收入。个人所得税;外商投资企业中的紧密合作企业享受国家对外商投资企业的税收优惠政策，而宽松的合作企业部分享受外商投资企业的税收优惠政策；总公司的分支机构不是独立的尽管其某些法人负有税收义务，但他们无法在该地区享受税收优惠待遇，子公司不仅可以独立参与市场经济活动，而且可以在注册地区享受税收优惠。[3]（P205）权威杂志GXU {XytEA9K"R。}由于企业的经营目的不同，他们应根据自身情况谨慎选择投资方向，投资地点，投资方式和投资伙伴，从而达到了减轻税收负担的目的。权威期刊＆ck，v）j] CfA？ 〜X2I] c; jdT"[Z 3.操作过程中的税收筹划] 6j _sw0R权威杂志m＃pG“ E？Q
经营过程中的税收筹划是根据一系列规定（例如收入确认原则，成本会计方法，计算程序，成本分配和利润分配）进行的内部会计活动。由国家制定的财政政策允许。通过有效的税收筹划，可以使收入，成本，费用和利润达到最佳价值，从而达到减轻税收负担的目的。但是，一旦确定了公司的财务政策，就不能随意更改它，因此在选择财务政策时必须具有前瞻性。;？ 9V2n"rxtk权威期刊b9EX％Tdmd＆E＆A
1.收入结算方式和税收筹划的选择：b $`N＃Uu0t @ M权威期刊l9} $ I y + {A。 | 6只
主要通过选择和控制收入的方法，时间和计算方法，以达到节税的目的。具体表现是在选择销售收入结算方式时。企业销售商品的结算方式有多种，不同的结算方式对发生纳税义务的时机不同。现行税法规定：直接付款是用于销售商品的，无论是否签发商品，都是销售收入的收据还是销售收入的收据，交单将清算。与买方在同一天；货物在合同约定的付款日当天结算；货物以预付款方式出售，并在发出货物之日结算；根据托收承诺和委托银行托收的方式出售货物，以发行货物并完成托收手续当天的结算；委托其他纳税人在收到寄售单位出售的寄售清单之日出售货物。这样，通过选择销售结算方式，控制收入确认和纳税义务发生的时间，可以合理地将其归属于收入年份，从而达到减税或减税的目的。[4]（P132）T Md @ 3g〜l权威期刊kUm0SJ u $ q7 ^ P，_
成本和费用的大小，利润水平和应缴所得税额。因此，折旧方法的选择和折旧的计算尤为重要。固定资产折旧方法包括平均年龄法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。不同的折旧方法对纳税人的影响不同。例如，双倍余额递减法或年数总和法以及其他加速折旧方法可以使折旧在资产使用的初期就更多地提取，使企业缴纳的所得税减少，并延迟纳税时间和隐性税款。减少。拖欠企业的税款无疑是从国家获得了无息贷款，降低了企业的资金成本。在计算折旧时，主要考虑以下因素：固定资产原值，固定资产净残值和固定资产的折旧年限。由于新的会计制度和税法没有对固定资产的估计使用寿命和估计净残值作出具体规定，企业可以根据自身的具体情况选择对企业有利的固定资产的折旧年限。折旧。为了达到节税和其他财务管理目的的企业。对于处于正常生产经营期且未享受税收优惠待遇的企业，缩短固定资产折旧年限通常可以加速固定资产成本的回收，使公司以后的成本向前推进，从而获得收益。延税。权威期刊； UF7kJ3？ o vE [＆q5T o8I4s 4.成本费用选择，成本分摊和税收筹划* liOz1〜$ VVc权威期刊5 w $ q：A L r M P
费用税收筹划指南是在税法允许的范围内尽可能列出当前费用，预期损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间以获得税收优惠。当前的财务会计制度规定，支出应在确认相关收入期间按照权责发生制确认。确认费用摊销的方法一般有三种：一种直接确认为当期费用；另一种直接确认为当期费用。二是根据与营业收入的关系确认。第三是通过一定方法计算摊销额确认。在计算成本时，企业可以选择比较有利的方法。同时，所产生的费用应予以核销并及时记录。如果将已发生的坏账和坏账及时计入支出，则应及时识别库存损失和损坏，将属于正常损耗的部分及时计入支出。可以合理预期发生的费用和损失，采用预付款法计入费用，并适当缩短以后年度需要摊销的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销和应摊销的费用应选择最短的时间段，增加前些年的费用，并推迟纳税时间。对于配额支出，如商业宣传费，商业招待费等，应准确把握允许支出的限额，并力争在限额内全额支出。O/q.R@f.sNK+ [7年权威期刊！ MR-D S"U
5.资产减值准备项目的税收筹划：I / K B9DI％V0qG权威期刊9r％\} 7a j〜
企业会计制度规定，企业可以提取八项减值准备，并且不得超额计提或计提不足。对于因经营状况变化（例如原材料上涨，投资存量和债券升值以及子公司业绩改善）而冲销的相应准备，仍将按照相关会计准则进行处理，冲销准备的计提方法为：计入当年利润。但是，现行税法对各种准备工作所允许的扣除额没有具体规定。在这种情况下，企业应及时灵活地进行各种准备，以增加税收计算中的可抵扣额。[5]（P138）权威杂志AYf3vL（| 6 @ kF3tN bC + PC税收筹划标志着公司正在变得成熟和理性，这是公司税收意识不断增强的体现。工作会受到企业内部各种因素的影响和约束，并且需要多个部门（例如公司的财务，供应和销售以及企业管理）之间的合作与协作。在企业税收筹划过程中，必须树立风险意识，认真分析可能导致风险的各种因素，积极采取有效措施预防和减少风险。同时，应加强与税务部门的沟通协调，努力建立和谐，诚实，互动的税收企业关系。只有这样有效规避税收筹划风险，节约税收和支出，达到创造最大经济效益的目的。 ＃M-NfC8rgL＃i7q o