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（1）选择库存计价方式进行税务计划
根据现行的《企业会计准则》，库存是企业准备在生产和经营过程中出售或为了出售仍在生产中的在制品而制成的成品或商品。在生产过程中或将在生产过程中或提供劳务过程中消耗的材料包括各种材料，燃料，包装，低值易耗品，在制品，外包货物和自制半成品。中国现行的税制规定，各种存货的发生和使用应按实际成本计价。定价方法可以从五种方法中选择：个人定价方法，加权平均法，先进先出法，后进先出法和移动平均法。一是不同的存货计价方法将导致不同的应纳税额，使企业承担不同的税负。但是，一旦选择了定价方式，通常是在一定时期内一年，并且不能随意更改。如果需要更改，则必须经董事会批准，并报告给地方税务机关备案，并在会计报表中进行说明。
通常，在使用库存评估方法选择税收计划时，企业应根据具体情况进行预测分析，使用多种库存评估方案计算多组数据，然后选择对自己的净值最有利的数据。收入。库存定价方案。
1.选择物料评估方法。一般来说，当物料价格持续上涨时，采用后进先出的方法进行价格计算，可以减少期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而相对减少应纳税所得额，减轻所得税负担，增加净利润。如果原材料价格继续下跌，则应采用先进先出法，也可以将期末存货成本调至最低水平，将商品成本调至最高水平。本期减少应纳税所得额，达到“节税”的目的。当物料价格的波动不稳定时，企业应采用加权平均法对存货进行估价，这样可以避免商品成本的波动，影响各期应纳税所得额的余额，进而影响应纳税所得额。企业的各个时期。收入的上下波动会影响企业的现金流量，尤其是当企业应交所得税较大时。当波动幅度较大时，现金流量的波动较大，不利于企业合理配置现金资源。
2.转让定价方法的选择。转移定价是指在经济活动中，具有经济联系的各方分享利润或转移利润，并且在产品交换或销售过程中，并非按照市场交易规则和市场价格，而是基于他们的共同点。利益或产品或非产品转移，以最大程度地维持它们之间的收入。转让定价的主要方法是：（1）根据内部成本进行价格转让； （2）根据市场价格转让。使用转让价格进行税收筹划必须把握两个问题：第一，转让价格的波动必须在合理范围内；其次，使用转移价格进行税收筹划应进行成本效益分析。
（2）固定资产的折旧方法
在采用折旧方法进行税收筹划时，应对各种因素进行全面分析。如果在比例税制下年所得税率没有变化，则应选择加速折旧方法，以便企业在年初可以提取更多的折旧。到年底，提取的折旧减少了，因此公司可以获得延期纳税的好处。应掌握市场资本贴现率水平，综合分析各个方面，选择最佳折旧方法。根据现行会计制度的有关规定，对通货膨胀因素进行了分析。如果出现通货膨胀问题，企业的实际购买力将大大降低，固定资产的简单再生产不能根据当前的市场价格进行。但是，面对相同的问题，如果选择加速折旧方法，不仅会缩短企业的回收期，而且会加速企业的折旧率，从而使前期的折旧成本获得较大的税收。扣除并增加企业的投资收益。在分析折旧年限的因素时，企业应根据自身情况选择相对优惠的固定资产折旧年限。在分析资金的时间价值时，公司应意识到，不同的折旧方法会产生不同的时间价值收益并承受不同的税收压力。企业应采用动态方法进行分析，根据当时的资本市场利率在折旧期内对计算出的折旧进行折现，计算出指定期间内计算出的折旧费用的总价，然后进行重新比较分析。 。税收抵免现值的折旧方法。
（3）使用税收起征点来计划税收
2.规划税基跃迁的关键点。税基跃迁的临界点存在于许多类型的应税商品中，应税行为的变化导致税率跃升。例如，当前的消费税法规，A类卷烟的税率为20％，B类卷烟的税率为40％，C类卷烟的税率为25％，这三种类型的税率的香烟差异很大，要适应的税率主要取决于香烟分类，而分类取决于卷烟的价格。三种卷烟价格的临界点是税率上升的关键点。如果卷烟的价格接近起征点，纳税人可以主动降低价格并改变卷烟的类型。较低的税率适用。
规划优惠门槛的关键是依靠国家制定的优惠税收政策来创造条件，使其能够达到优惠标准，从而获得节税收益。
（4）合理分配费用以进行税收筹划
根据经济用途，这些支出可以分为两个主要部分，即生产和运营成本以及期间支出。生产经营成本是指企业在生产经营过程中为生产商品和提供劳务而发生的直接人工，直接材料和制造成本，期间成本是指企业在经营过程中产生的直接成本。某些营业期间，包括产品销售费用，行政费用和财务费用。
共有三种主要的成本分配方法：一种是实际成本分配方法，即根据实际成本摊销，并根据营业收入的金额确定支出金额；第二种是基于业务需求的不定期摊销方法对于费用的摊销，可以将一定数量的费用共同摊销到某种产品的成本中，或者可以不摊销某种产品。第三是平均摊销法，即在一定时期内发生的费用平均摊销产品成本。费用有时难以控制，也不是完全可预测的，但是可以控制摊销成本的方法。由于不同的成本分摊方法可能会对利润和应纳税额产生重大影响，因此选择适当的分配方法将不可避免地导致企业形成节税收益。通常，平均成本分配方法是最大程度抵消利润并减少税基的适当选择。只要生产经营者长期从事某种业务活动，则一段时间内发生的费用将根据营业额平均分配，并且在此期间获得的利润可以最大程度地平均。避免利润高峰和低谷。，避免了应纳税额的波动。
1.企业税收筹划和税收筹划的意义
税收是强制性的，企业必须依法纳税，因此税收构成了企业的必要成本。同时，税收与一般运营成本不同。它是企业的未付支出，不能带来任何直接收入。因此，这是一项净支出，直接影响企业的运营成本。税收筹划是指纳税人使用税法来计划和安排在税法允许的范围内或至少在法律不禁止的范围内尚未发生或已经发生的应税行为，并使用税法使自己的企业受益可能的选择或优惠政策，从中寻找合适的纳税方法，以最大程度地延迟或减少自身的税收负担，从而最大程度地提高企业行为过程的利润。
2.税收筹划的基本原则
税收筹划是纳税人充分了解和掌握税收政策和法规的基础。当有多种税收选择时，纳税人以最低的税收负担处理财务和业务。组织和交易事项是复杂的计划活动。因此，要做好税收筹划活动，必须遵循以下基本原则：
（1）合法性原则。企业在计划纳税时必须遵守各种国家法律法规。
（2）规划原则。计划是指预先计划，设计和安排。
（3）平衡原则。不仅应在整体运营中考虑税收筹划，而且企业的整体利益也应是首要任务。
（4）目的原则。税收筹划是要同时实现三个目标：一是绝对减轻税收负担。二是相对减轻税收负担。第三是推迟纳税。
3.新税法下企业所得税纳税筹划的主要策略和方法
（1）根据新税法选择有利的组织形式
1.选择公司系统和合伙制。新税法规定，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而仅向其所有者的收入征收个人所得税。现代企业组织的形式一般包括公司制度和合伙制（包括个人独资）。中国对不同的公司组织形式实行不同的税收制度。法人企业的营业利润在法人纳税过程中缴纳法人税，税后利润以股利的形式分配给投资者，投资者必须缴纳另一笔个人所得税。合伙企业的营业利润免征企业税，仅对每个合伙人取得的利润缴纳个人所得税。可以看出，投资者可以通过税收法规中的“让步”获得节税利润。投资者应考虑所有方面的因素，并决定选择合伙企业还是公司系统。
2.选择子公司和分支机构。设立子公司或分公司对企业的税额也有很大的影响。新的所得税法统一以法人单位纳税。非独立法人的分支机构可以集体缴纳所得税。也就是说，当企业设立分支机构时，成立的分支机构可以征税，而具有独立法人资格的成立子公司必须分别缴纳所得税。如果组建的公司在初始阶段更可能处于亏损状态，则组建分支机构会更加有利，因为这样可以减轻总部的税收负担。
（2）掌握新税法并规定扣除项目
与原来的企业所得税法相比，新的企业所得税法总体上放宽了扣除标准和成本费用范围，从而使企业能够扩大税收筹划的空间。在税收筹划过程中，企业必须掌握这些变化，以便更好地设计税收筹划计划。
1.有关应税工资的规定已取消。原来的税法采用了按税计算的工资制度，超过扣除额度的税前工资的任何部分均不予扣除。新税法废除了该规定，实际和法定工资费用可以直接全额扣除。
2.放宽了慈善捐款的扣除条件。原始税法规定，企业公益性救济捐款不超过年度应纳税额3％的部分，可以根据实际情况予以抵扣，超过限额的部分不予抵扣。新的公司所得税法允许在年度利润总额的12％范围内扣除公益救济捐款，允许扣除税前收入，并且不得扣除超额金额。
3.研发费用的扣除范围有所增加。原税法规定，企业研发费用可根据实际情况扣除。如果研发费用的年增长率超过10％，则该年度的应纳税所得额可扣除实际发生额的50％。新税法取消了研发费用的年增长率必须超过10％的限制，并规定可以从当年应纳税所得额中扣除实际发生额的150％扣除企业研发费用。这样，一方面有利于企业开发新产品，开拓新领域。另一方面，它也反映了国家支持科学研究和发展并鼓励创新的政策指导。
（3）合理使用新税法中有关税收优惠的规定
1.企业投资行业的选择。新税法规定，国家需要扶持的高新技术企业应按15％的税率征收企业所得税。风险投资企业通过股权投资向未上市的中小型高科技企业投资2在
年内（包括2年）
年，可以从风险投资企业的应纳税所得额中扣除70％对中小型高科技企业的投资额，并且符合扣除条件且扣除额不足的情况在当前年度中，可以在随后的纳税年度中逐年继续扣除。
2.企业人员组成的选择。新税法规定，企业安排的残疾职工，应当从实际支付给残疾职工的工资中扣除100％。企业应根据自身情况，尽量安排残疾人的就业。一方面，残疾员工为企业创造利润，另一方面，也有助于减轻企业的税收负担，同时促进整个社会的和谐稳定发展。
（4）会计中税收筹划的战略方法
根据新税法，使用会计的不同方面进行税收筹划仍然可行。某些税收筹划方法无法减少企业缴纳的税款总额，但可以将纳税期限推迟到下一年或未来几年。由于货币具有时间价值，因此延迟纳税时间也将为企业带来收益。
1.将不同的销售收入确认时间用于税收计划。企业的产品销售方式通常有三种：现金销售方式，寄售销售方式和预付款方式。寄售方式分为与买断方式和收费方式相同。认为买断方法与当期销售方法无差异，委托方应确认当期的有关销售收入。在收取手续费的方法中，委托方一般在发出货物时不确认货物的销售收入，而在收到受托人发出的寄售单时应确认货物的销售收入。采用预付款方式，企业一般在发出货物时确认收入，预付款确认为负债。上述每种销售方式都有其自己的收入确认条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认的时间。在进行所得税计划时，公司应特别注意在年底附近发生的销售业务，因为此类业务最有可能计划收入确认的时间。
2.将提取的坏帐准备金用于税收筹划。计提坏账准备的坏账准备是会计制度“八项重大减值准备”中唯一可以按税法规定的一定条件和标准列示和支付的特殊项目。计划纳税时，请注意会计制度与税法之间的以下差异：（1）坏账准备的范围不同。（2）计提坏账的方法和比率不同。
3.使用不同的库存成本核算方法进行税收筹划。新税法规定企业使用或出售存货，计算应纳税所得额时可以扣除按规定计算的存货成本。新会计准则规定，企业应当采用先进先出法，加权平均法（包括移动加权平均法）或单项计价法确定实际发出的存货成本。即取消了先进先出法的应用，不允许企业使用后进先出法确认库存发出的成本。根据现行会计制度和税法的规定，企业可以根据自身情况选择定价方式。不同的库存成本核算方法将对企业的成本和总利润产生不同的影响，因此应交所得税额也将有所不同。
4.使用不同的折旧方法和固定资产年限进行税收筹划。固定资产折旧是成本的重要组成部分。根据中国现行会计制度的规定，企业可以采用的折旧方法包括平均年龄法，双倍余额递减法和年限总和法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在数量上不一致，分配给每个期间的固定资产成本也各不相同，这最终将影响公司税收负担的大小。原始税法规定，固定资产只能使用直线法（平均年龄法）进行折旧，而新税法规定，由于技术进步和其他原因，企业的固定资产需要加速折旧吗？原因，可以缩短折旧期限，或者加速折旧方法。这为企业所得税计划提供了新的空间。