减少的企业所得税收益金额计入“营业外收入”会计帐户。
借:应交税款---应交所得税
贷款:营业外收入---补贴收入
第一次收款后收到付款时:借入:银行存款
贷款:补贴收入
期末,“补贴收入”帐户的余额应转入“年度利润”帐户。
对于减免税的所得税,公司不应将其重新纳入损益计算中以分配利润或股息。因为如果将其包括在损益计算中,不仅企业提供的会计信息会是错误的,还会影响下一年的企业所得税的结算和支付。以下列出了一些相关的会计处理条目。以供参考。
1.撤离之前的会计处理
A.在计提所得税时:
借款:所得税
贷款:应付税款-应付所得税
B.在减免所得税时:
借款:应付税款-应付税款
贷款:盈余公积(或资本公积)
2.付款后的会计处理
B.缴纳所得税时:
贷款:银行存款
C.收到退款时:
借:银行存款
贷款:所得税
3.不经会计处理的法定直接减免。