1.扣除企业实际发生的不超过职工工资总额14％的职工福利费。在软件生产企业产生的员工教育费用中，员工培训费用（不是全部员工教育费用）全部扣除，其余部分按2.5％的比例扣除。
2.企业分配的工会资金中不超过工资总额2％的部分应扣除。
3.除国务院财税部门另有规定外，企业职工教育经费中不超过工资总额8％的部分可以扣除。超出部分可以在下一个纳税年度结转。
扩展数据
企业员工福利费的范围：
1.为员工的医疗保健，生活等而发行或支付的各种现金补贴和非金钱利益。
2.企业内部集体福利部门尚未分开的设备，设施和人事费用（临时工属于职工福利费）。
3.员工的困难津贴，帮助资金。
4.退休人员对费用进行总体安排。
5.根据规定产生的其他员工福利费。
企业发生的职工福利费，应当单独核算。没有单独账户的，税务机关应当责令企业在规定期限内改正。如果在时限内未更改，则可以批准。
答：《国家税务总局关于企业所得税某些税收事项趋同的通知》（国税函〔2009〕98号）第五条有关职工教育经费余额处理的规定。前几年，对于在2008年之前应计但尚未职工教育经费余额从2008年及以后年度余额中扣除。如果仍然有余额，它将在以后几年中继续使用。
新的公司所得税法实施后，企业不再累积员工教育资金。除国务院财税部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，不得超过工资总额的2.5％。允许扣除；对于超额部分，扣除额可以在以后的纳税年度结转。对于2008年以前已计提但尚未使用的员工教育经费余额，应从余额中扣除2008年及以后发生的新员工教育经费。如果仍然有余额，它将在以后几年中继续使用。因此，2008年，贵公司应先使用往年未使用的5万元员工教育经费。此外，今年实际发生的10,000元职工教育经费可以在企业所得税前缴纳，因为它不超过工资总额的2.5％。扣除后，应再计提未实际使用的14万元税收。
分析新公司所得税和新会计准则之间的差异（摘要）
分析新会计制度与涉外公司所得税法之间的差异