一种是，在个体承包和租赁之后，将工商注册改为个体工商户，那么企业的承包和租赁业务收入实际上就是企业的生产经营收入。个体工商户。租赁经营所得应缴纳个人所得税，个体工商户的生产经营所得应缴纳个人所得税。
另一种是，在个人订立合同和租赁后，工商登记仍为企业，则承包商或承租人应按照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。个人所得税法的规定。可以分为两种：一种是承包商和承租人对企业的经营成果没有所有权，仅根据合同（协议）从企业取得一定的收入，则应缴纳个人所得税。对工资和薪金项目征收。;二是承包人或承租人按照合同（协议）规定向企业缴纳合同费或租赁费后，经营成果属于承包人或承租人，从企业取得的收入对于租赁所得，企业应当代扣代缴个人所得税。
3.公司代扣代缴个人所得税
根据法规，当企业作为扣缴义务人向个人支付应税收入时，无论是通过现金支付，汇款支付，转移支付还是通过有价证券，实物或其他方式支付，无论对方是否是该单位的成员，他们都应按照规定扣缴其个人所得税。企业应当依法履行代扣代缴税款的义务，个人不得拒绝。个人拒绝履行纳税义务的，企业应当及时向税务机关报告，中止其应纳税所得额。否则，个人应缴纳的税款应由企业偿还，同时应扣减应收税款的滞纳金或罚款。应付税款根据以下公式计算：
应税收入=（收入支付的费用扣除标准-快速计算扣除）÷（1-税率）
应税金额=应税收入×适用税率-快速计算扣除
根据规定，企业在代扣代缴个人所得税时，必须发行由税务机关印制的代扣代缴代收代金券，并注明其姓名，工作单位，家庭住址和身份证或护照号码（无上述证明文件，其他证明其身份的有效文件）和其他个人资料。关于工资，薪金收入和利息，股利和股利收入，由于纳税人众多，在主管税务机关同意的情况下，不方便一张一张开具代扣代缴税款的情况，他们可能不发行代扣代缴税款收据，但应必须以某种方式通知纳税人已预扣税款。纳税人要求企业更换预扣税收据以持有纳税证明的，企业不得拒绝。企业向纳税人提供非正式减税证明的，纳税人有权拒绝。
每月的预扣税和纳税人的月度纳税申报单应在下个月的7天内支付到国库中，并向当地主管税务机关提交纳税申报表。
第四，减免税政策
根据现行法规，当企业代扣个人所得税时，以下各项免征个人所得税：
1.根据国务院规定发放的政府特殊津贴）并且国务院规定了免税补贴和津贴（目前仅限于中国科学院和院士的津贴），免征个人所得税。
2.福利费，即由于某些特定事件或原因给雇员或其家庭的正常生活造成一定困难，企业会从其保留的福利费或工会资金中临时向雇员付款。按照国家有关规定性困难补贴免征个人所得税。以下收入不属于免税福利费的范围，应计入工资收入以计算个人所得税：
（1）超过国家规定的比例或基数的各种补贴和从福利费和工会资金中支付给个人的补贴；
（2）每个人都有从福利费和工会基金中支付给单位员工的补贴；
（3）该单元供个人购买汽车，房屋，计算机以及其他非临时生活补贴的费用。
3.按照国家统一规定支付给职工的离职和离职费（是指个人符合《国务院关于职工离职和离职的暂行办法》规定的离职条件的离职费。 ”，并按照《办法》规定的标准收集）1.退休金免税。
4.企业按照国家或地方政府规定的比例，提取并实际支付给指定金融机构的住房公积金，医疗保险费和基本养老保险基金。它们不包括在个人的当前薪水和薪金收入中，并且个人免税。所得税。超过国家或者地方规定的比例缴纳的住房公积金，医疗保险费和基本养老保险费，计入个人当期工资和工资收入，征收个人所得税。 。个人收到最初提供的住房公积金，医疗保险费和基本养老保险金后，免征个人所得税。
5.根据国税函发[1997] 087号的规定，征地单位在征地过程中向土地承包人支付的青苗补偿费收入暂免征个人所得税。
根据财税字[1998]第061号的规定，从上市公司股票转让中获得的个人收入暂时免征个人所得税。
此外，根据（94）财税字第020号的规定，退休年龄已达到退休年龄，但高级专家（指享受国家特殊政府补助的专家）学者），在延长的退休退休期内赚取的工资和薪金应视为免征个人所得税。
根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》的规定，下列各项经批准可减免个人所得税，其范围和期限减价幅度由省，自治区，直辖市人民政府决定：
1.残疾人，寡妇和烈士的收入；
2.自然灾害造成的重大损失；
3.国务院财政部门批准的其他减免。
国税函[1999] 329号文件进一步阐明，经省级人民政府批准，可以通过个人所得税减免的残疾人，丧偶者和烈士的收入仅限于劳动收入，具体收入项目有：工资，工资收入;个体工商户的生产经营收入；向企事业单位承包和租赁业务收入；劳务报酬收入；薪酬草案的收入；特许权使用费收入。其他收入不能从个人所得税中扣除。
根据（94）财税字020号，国税函发[1996] 417号，国税发[1997] 054号等文件，下列境外人员收入暂免征个人所得税。
（1）外国人以非现金或可抵扣形式获得的合理住房补贴，食品补贴，搬迁费和洗衣费暂时免征个人所得税。对于住房补贴，伙食补贴和洗衣费，纳税人应在获得上述补贴的次月的下个月进行工资和薪金所得的纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效税款。首次或上述补贴的金额和支付方式发生变化凭证应由主管税务机关批准以确认免税。至于搬迁费，纳税人应提供有效证件，并由主管税务机关审查确定，合理部分应免征税款。
（2）按照合理标准获得国内外商务旅行补贴的外国人暂时免征个人所得税。对于此类补贴，纳税人应提供差旅费，住宿费凭证（复印件）或公司安排商务旅行的有关计划，并由税务机关确认免税。
（3）外国人获得的家庭探望费，语言培训费，儿童教育费等，须经地方税务机关作为合理部分的审查和批准，并暂时免征个人所得税。对于家庭探望费，纳税人应提供家庭探望的交通费用凭证（影印本），该表将由主管税务机关审查，并且免除家庭探望的实际次数和合理的付款标准。对于语言培训费和儿童教育费，纳税人应提供在中国接受上述教育的支出凭证和时限证明材料，应由主管税务机关审查，并通过在中国与中国的儿童教育。语言培训费和儿童教育费以及免税的补贴将给予合理的金额。
第2节应缴个人所得税的计算
一。计算个人所得税的依据
个人所得税是根据应纳税所得额计算的。应税收入是个人所得收入的余额减去税法规定的扣除项目或扣除金额。
个人收入通常是现金收入。个人取得的收入是实物的，应当按照取得的实物凭证上的价格计算应纳税所得额；如果没有证明或凭证上的价格明显较低，则主管税务机关应向当地市场价格，核实应纳税所得额。如果个人的收入是有价证券，主管税务机关会根据票面价值和市场价格确定应纳税所得额。
根据税法的规定，在计算应纳税所得额时，除特殊项目外，允许从收入中减去税法规定的扣除项或扣除额，包括必要的成本或费用。收入。具体而言，对不同的应纳税所得额采用三种不同的抵扣方法，即固定金额，固定税率和会计方法。企业的工资，薪金收入以及承包，租赁业务收入采用固定扣除方法，即从取得的收入中扣除规定的金额，余额为应纳税所得额。财产转让收入，应当采用会计处理方法扣除相关费用，费用或必要的费用。对于劳务收入，特许权使用费收入和财产租赁收入，刚刚采用了固定扣除和固定扣除两种类型。至于利息，股利，红利收入和意外收入，因为它不涉及支付必要的费用，因此规定不得扣除任何费用。
二。代扣代缴个人所得税的会计处理
企业应在“应付税款”帐户下建立“应付个人所得税”的详细帐户，该帐户专门用于解释企业代扣代缴个人所得税的情况。帐户的贷方将企业代扣代缴的个人所得税和借款人向注册企业支付的个人所得税。余额反映了企业预扣但尚未支付给税务机关的个人所得税。
依照规定代扣代缴个人所得税时，将根据代扣代缴税款进行以下会计分录：
借阅：相关主题
贷款：应付税款-应缴个人所得税
在实际支付个人所得税时，请根据实际支付的金额进行以下会计输入：
借：应纳税额-应交个人所得税
贷款：银行存款
由于个人所得税计算方法的确定方式不同，因此根据税项分别设置其税率，相应的应纳税额计算方法也不同。
3.工资薪金的征税方法
通常情况下，纳税人的月薪和薪金收入减去800元后的薪金和薪金收入的余额为个人所得税的应税收入。在中国境内从事工业企业工作的外国人，侨胞，港澳台同胞，除上述800元手续费外，还可扣除3200元。工资和薪金收入根据九级超额累进税率计算。工资薪金税率见表15-1：
表15-1：
个人所得税税率表
（适用薪资收入）
等级整个月的应税收入金额（含税），不包括税级距离税率（％）
1不超过500元不超过475元5 0
2超过500元至2000元的部分超过475元至1825元的部分10 25
3人民币2,000至5,000元以上1825人民币至4,375元以上15125
5超过20,000元至40,000元的部分超过16元，375至31375元的部分25 1375
6超过40,000至60,000元的部分超过31,375至45 375元的部分30 3375
7超过60,000至80,000元的部分超过45,375至58,375元的部分35 6375
工资的个人所得税的应纳税额为：
整个月的应税收入=月工资总额和工资收入-800
整个月的应税收入=月薪，工资总收入为-800-3200（适用于外国人，华侨，香港，澳门和台湾同胞）
整个月的应纳税额= ∑（应纳税所得额×适用税率）
全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-快速计算扣除额
[示例1]宏源工厂支付4月份的工资，而员工张某的月工资为2400元，应纳税额为：
应税收入= 2400-800
= 1600元
应纳税额= 500×5％+（1600-500）×10％
= 135元
要么：
应付税费= 1600×10％-25
[案例1]外国专家马克，月薪为6,200元人民币。根据规定，对于外国人员，除扣除800元的费用外，还应扣除3200元的额外扣除费用。那么应纳税额为：
应税收入= 6200-800-3200
= 2200元
应付税费= 2200×15％-125
= 205元
企业当月预扣的个人所得税是月薪和所有雇员薪金的应纳税额。
4月份，宏源工厂员工的总工资为25.6万元。经测算，个人应纳税额为3900元。
在特定会计中，企业应进行以下会计分录：
借款：应付工资256 000
贷款：现金252100
贷款：应付税款-应缴个人所得税3900
在具体计算预扣工资和薪金收入的应纳税额时，需要考虑以下几种特殊情况：
（1）一月奖金，年终奖金或劳动股息的应纳税额
根据规定，对于连续数月的奖金，年终薪金增加或员工一次获得的劳动红利，可以将税款计算和支付为一个月的薪金和工资收入。由于月薪和薪金收入按月扣除，因此，在对上述奖金，年终薪金增长或劳动股息进行征税时，不扣除该税，将其全额计为应纳税所得额。如果职工的月工资及工资性收入不足800元，即月收入未缴纳个人所得税，则计算上述奖金，年的应纳税额时，应视为一个月。年底加薪或人工分红。工资和薪金所得扣除800元（例如，外国专家也应扣除3200元的额外扣除费），余额视为应纳税所得额，应纳税额按适用税率计算。
[示例2]某工厂发放了年终奖金，而员工李某应支付年终奖金12,000元。李的月工资收入约为1800元。
根据规定，李先生获得的年终奖金可以计算为一个月的工资和薪金收入。由于费用是每月扣除的，因此上述年终奖金的全额被视为应纳税所得额，即：
应税收入= 12,000元
应付税费= 12000×20％-375
= 2025元
然后，公司应代扣代缴所得税2 025元。
（2）企业为雇员（包括其他雇员）承担个人所得税
为了提高员工的收入水平，一些企业明确规定，员工应在劳动合同中承担全部或部分个人所得税。支付给雇员的工资为净收入，不包括税项或部分税项收入。例如，某企业聘请某人为总工程师，合同规定月薪为税后纯收入5000元。在这种情况下，预扣个人所得税时，应先将未税收入转换为含税收入，然后计算预扣个人所得税。具体来说，它可以分为以下两种情况：
1.企业为雇员承担所有税款
在这种情况下，企业无需支付税款即可向其员工支付净收入。在计算预扣个人所得税时，应首先将免税收入转换为应税应税收入，然后计算应纳税额。公式为：
应税收入=（不包括税收金额-费用扣除标准-快速计算扣除）÷（1-税率）
应税金额=应税收入×税率快速计算扣除
应该注意的是，在以上两个公式中，应税所得税率的计算是指与在免税时间间隔内的免税收入相对应的税率（参见表13-1），以及计算应纳税额的公式税率基于对应于税率范围的税率，下面将通过具体示例进行说明。
[示例3]一家工业公司聘请王为工程师，合同规定月薪为税后纯收入8000元。2月2日，企业按规定向王某支付了8000元。
因为支付给Wang的薪水是税后净收入，所以应将非税收入转换为应税收入。计算方法为：
应税收入=（8000-800-375）÷（1-20％）
= 8531.25元
根据上述应纳税所得额，应纳税额计算为：
的应税金额= 8531.25×20％-375
= 1331.25元
在特定会计中，应将企业负担的个人所得税视为企业应支付的工资，并应进行以下会计分录：
借款：应付工资9331.25
贷款：现金8 000
贷款：应交税款-应交个人所得税1331.25
2.企业为员工缴纳部分税款
企业可以为雇员缴纳部分税款，可以分为两种情况：一种是按固定金额缴纳部分税款，另一种是按固定税率缴纳部分税款。所谓固定税负部分，是指企业每月为职工缴纳固定税额的税款。而企业固定的部分员工税负担意味着企业应支付一定比例的员工税或支付员工工资。一定比例的纳税额。
如果企业为雇员的固定金额承担部分税款，则应将其工资和薪金收入转换为应税收入，然后计算要预扣的税款。计算公式为：
应税收入=员工薪金+企业扣除标准所承担的税款
[示例4]某工厂从国外进口了一套设备。为了确保设备的正常运行，特聘美国工程师乔治来企业帮助设备的售后服务。合同规定，企业每月应缴纳工资9000元，并按其工资的50％缴纳税款。支付工资时，预扣税为：
应税收入=（9 000-800-3200-375×50％）÷（1-20％×50％）
= 5347.22元
应付税费= 5347.22×15％
= 802.08元
预扣税= 802.08×50％
= 401.04元
在特定会计中，应进行以下会计分录：
借款：应付工资9401.04
贷款：现金8598.96
贷款：应纳税额-应交个人所得税802.08
（3）实行年薪制的企业管理者的税收计算方法
根据规定，实施年薪制的企业管理者应缴纳的个人所得税可以每年征税并预先缴纳，即在企业经营者中缴纳每月领取基本工资时，减去800元手续费，按适用税率计算应纳税额，并预先支付；年底后，企业按规定计算经营者应得的实际工资，然后计算基本工资和实际工资。计算平均每月应纳税额，并以此为基础计算全年应纳税额。计算公式为：
每月平均应纳税额= [（年基本工资+福利工资）÷12费用扣除标准]×适用税率-快速计算扣除
年应纳税额=月平均应纳税额×l2
将应付的年度税额与预付的税额进行比较，差异为应付税款。
[示例6]工厂实行年薪制，每月支付2000元的基本工资。在年底之后，根据公司的利益来计算有效工资。1月底，1月份底薪为2000元，应纳税额为：
应税收入= 2000-800
= 1200元
应税金额= 1200×10％-25
= 95元
每个月底，企业在支付工资时应代扣代缴厂长95元的个人所得税。
年结束后，如果企业计算的当年应付给工厂经理的利润为48 000元，则全年应交的税款为：
每月平均应税收入=（2000×12 + 48 000）÷12-800
=人民币5200元
每月平均应纳税额= 5200×20％-375
= 665元
年度应纳税额= 665×12
= 7980元
应付税款= 7980-95×12
= 6840元
公司向工厂支付福利工资时，应代扣代缴6840元人民币的税款。
（4）终止劳动合同所得的退休金收入和经济补偿收入的计税方法
不符合辞职条件的职工收到的退休金收入和《国务院职工退休辞职暂行办法》规定的辞职费标准，不属于免税范围。遵守规定，因此应视为工资工资收入应按规定缴纳个人所得税。退休费通常一次性付清，金额较大，退休人员在一段时间内可能没有固定收入。因此，如果退休人员一次从退休金中获得较高的收入，则可以视为一次获得数月的工资。1.薪金收入，根据原始月薪和总薪金收入，将其分为几部分薪水和薪金收入，计算应纳税所得额和应纳税额。按照上述方法分摊6个月以上的工资，应当平均6个月计算。
[示例7]赵某出于某种原因从一家工厂退休，该工厂一次支付了54,000元的退休费。赵先生退休前的月薪为2000元，公司应在缴纳辞职费时预扣税金：
由于54 000÷2000 = 27（月），超过6个月，因此应根据6个月的平均值进行计算。
每月应税收入= 54 000÷6
=人民币9,000元
每月应交税金= 9000×20％-375
= 1425元
应付税款总额= 1 425×6
= 8550元
支付辞职费时，工厂应代扣代缴个人所得税8,550元。
此外，国税发[1999] 178号规定，个人因解除劳动合同而获得的一次性经济补偿收入，可以视为一个月的工资和工资收入。允许在一定时期内进行平均。。具体的平均方法是：将个人取得的经济补偿收入，除以企业在企业的工作年限，以商作为个人的月工资和薪金收入，再按规定扣除相应费用，计算并缴纳个人所得税。
[示例7]张某在一家工厂工作了8年。由于种种原因，他取消了劳动合同，并向张某支付了一笔3.2万元的一次性经济补偿费。预扣个人所得税为：
每月应税收入= 32000÷8-800
= 32 00元
每月应交税费= 3200×15％-125
= 355元
应付税费= 355×8
= 2840元
支付经济补偿金时，工厂应代扣个人所得税2840元。
（5）雇用外国专家少于一个月的工资收入的征税方法
如果企业雇用外国专家的时间少于一个月且支付的工资少于一个月的工资，则实际应纳税额应根据全额月薪计算。计算公式为：
应付税款=（当月应纳税所得额×适用税率-快速计算扣除额）×当月实际工作天数÷当月天数
如果企业是按日工资支付的，还应通过将日工资乘以当月的实际工作日，然后根据上述公式计算应纳税额，将其转换为月工资。
[示例9] 4月，一家工厂从国外引进了成套设备。合同规定设备供应商将派工程师指导设备的安装和调试。布尔工程师在工厂工作了20天，并按合同约定支付工资8000元。那么，支付时的预扣税为：
的月薪= 400×30
=人民币12,000元
每月应税收入= 12 000-800-3 200
=人民币8,000元
应付税款=（8000×20％-375）×20÷30
=人民币816.67元
4.合约业务和租赁业务收入的征税方法
根据规定，企业的承包和租赁业务收入的应纳税所得额是根据纳税人每个纳税年度的总收入减去必要的支出后的应纳税所得额，并按照表18-2。其中，总收入是指纳税人按照承包，租赁业务，分包，转租合同的规定所得的收入，以及工资性所得；