[案例]公司业务经常使用甲公司董事长的别克家用车，因此董事长决定以20万元购买该车，但由于转让手续，公司必须缴纳相关税款超过1万元人民币，感觉不经济，因此尚未办理车辆转让手续。根据新的会计准则，实质比形式更为重要，公司财务部门以银行转帐付款收据，个人收据和购车发票复印件等附件为基础，在购货中购买20万元“固定资产”账户支出折旧如期计提。目前，该公司2009年的税收结算工作正在进行中。请问：A公司的上述待遇正确吗？可以在税前扣除折旧吗？如何规避税收风险？
[分析]上述处理方式在会计或税收方面不可行。1.根据“基本会计准则”的合法性要求，作为会计基础的原始附件必须具有最低限度的正式要求，而不仅仅是其经济实质。没有获得转让交易发票就违反了购买二手车的规定。《中华民国发票管理办法》的有关规定。即使您查看经济实质，在会计核算中有什么证据证明所购车辆属于公司用途呢？2.企业购买的资产必须具有真实和合法的证明，才能预先缴纳所得税。白条所产生的费用不得在所得税前扣除。更重要的是，根据《财政部和国家税务总局关于个人购置房屋或其他财产的企业征收个人所得税的批复》（财税[2008] 83号）和国家税务总局的批复。外商投资企业和外国企业的税收关于印发实物给职工福利如何计算和征收个人所得税问题的通知（国税发〔1995〕115号），
《财政部国家税务总局关于全面开展营业税和增值税试点改革的通知》（财税[2016] 36号）发布，从3％的营业税改为11％的增值税，当企业和甲方结算该项目时，应税销售额必须包括物料价值并缴纳增值税。因此，选择承包劳务或承包材料的形式对建筑企业尤为重要。
劳务合同是建筑企业的最佳政策
进行业务改革后，建筑业的增值税率为11％，而签订劳资合同所支付的增值税为11％。可以扣减材料费17％，材料费为60％。计算得出，60％* 17％= 10.2％，因此在材料改革后可以扣除10.2％，我们仅需支付0.8％的增值税，这比改革前的3％降低了2.2％。仅从材料成本的角度来看，经过业务改革的增加，签订劳动合同和材料合同使增值税减少了2.2％。
在进行业务改革后，几乎无法扣除人工成本。人工成本占项目的20-30％。目前，我们将计算30％。与业主签订的总合同需支付11％的增值税。 30％* 11 = 3.3％。因此，从劳动者的角度来看，增值税比增值税改革前增加了0.3％。
就合同人工和材料而言，材料成本降低了2.2％，人工成本提高了0.3％，总税收减少了1.9％。不考虑其他辅助材料的业务改革增加之后签订的劳资合同必须低于税制改革之前的水平。因此，与业主讨论业务时，能够签订劳资合同是建筑公司的最佳政策。
建筑公司如何签署劳务合同
1.与政府机构签订劳资合同
的所有者有两种，一种是房地产开发公司，另一种是非房地产开发公司，例如工业企业，政府部门（例如道路，建筑，基础设施，政府大楼，并且只有房地产公司在进行业务改革后有所增加。工业企业需要扣除，而政府部门则不需要扣除。当所有者是非房地产开发企业或非工业制造业时，他必须找到一种方式来签订劳动和物质合同。
2.业主指定品牌，建筑公司购买材料
如果业主想购买材料，建筑公司无法扣减材料。它必须与所有者通信。以法律形式签订劳动和材料合同。所有者可以自定义供应商的品牌，而建筑公司可以购买。扣除17％。
3.业主购买材料，建筑公司支付供应商资金
有些所有者可能没有任命供应商，但不得不自己购买材料。这时，他们必须进行协商和沟通，以便所有者成为您的买方，并让所有者代替建筑公司进行购买。签订采购合同时，您必须与建筑公司签订合同。合同签订后，业主将向供应商付款还是建筑公司向供应商本身付款？根据财税[1994] 26号文件，购买行为无法获得资金，因此，如果所有者想购买，则必须告知其细节。
（1）从签订合同的角度来看，仍然有必要与所有者签订劳动和物质合同；
（2）业主以建筑公司的名义去购买材料和购买物品；
（3）购买付款的付款方式是：所有者将付款支付给建筑公司，建筑公司将付款支付给材料供应商，然后供应商将发票开具给建筑公司。
4.业主购买材料并支付供应商资金
根据国家税收[1995] 192号文件第3条第1款，如果票价不一致，则不能扣减进项税。因此，如果所有者将钱直接支付给供应商，则供应商将它被发行给一家建筑公司。由于票价不一致，无法抵扣进项税。
在所有者必须向供应商付款的情况下，有两种方法可以避免不扣除进项税的风险：
第一种方法：在所有者付款给供应商之前，建筑公司首先向所有者开具特殊的增值税发票。例如，如果所有者向供应商支付了60万元人民币的购买费用，则建筑公司将首先打开所有者。600,000增值税发票可让所有者在向供应商付款之前收到发票。同时，建筑企业，业主与供应商签订了委托协议，建筑企业委托业主向供应商支付材料采购款。
第二种方法：如果建筑公司未开具发票，则必须在建筑公司和业主之间签署无息贷款协议，然后签署三方委托付款协议，规定所有者将直接向所有者支付材料购买付款。供应商。
一般纳税人的5个税务常识和5个税务误解！收藏学习！
一般纳税人的5个常识
1.一般纳税人如何获得增值税发票进行认证？
自2019年3月1日起，一般纳税人可以自愿获得增值税发票（包括增值税专用发票，汽车销售统一发票，高速公路通行费的电子通行费，以及以下内容），并且可以自愿获得使用增值税发票选择确认平台进行查询，选择增值税发票信息进行扣除，出口退税或代理退税。
自2017年7月1日起，一般增值税纳税人和由一般增值税纳税人获得的2017年7月1日及以后开具的统一增值税发票应在发出之日起360天内进行认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税报告期内向国家税务主管部门报告进项税额抵免。
2.一般纳税人在提交增值税申报时需要填写哪些申报表？
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报事项的通知》，自2019年5月1日起，一般增值税纳税人应当填写增值税申报单：“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）“增值税纳税申报表补充资料（一）”“增值税纳税申报表补充资料（二）”“增值税纳税申报表补充资料（三）”“增值税纳税申报表的附件（四）“增值税减免申报表的细节”。
3. 2019年的一般纳税人可以注册为小规模纳税人吗？
根据《关于小规模纳税人增值税免征政策的征收和管理问题的公告》，连续12个月（税期为1个月）或连续4个季度（一个季度为纳税期）累计销售额不超过500万元的一般纳税人可以选择在2019年12月31日之前注册为小规模纳税人。
对于与一般纳税人注册为小规模纳税人有关的其他事宜，根据《统一某些小规模纳税人标准和某些增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号） ，“国家税收落实国家行政管理总局公告《小规模纳税人出口退税（免征）统一标准公告》（国家税务总局公告2018年第20号）的有关规定。
4.一般纳税人如何扣除房地产购买金额？
根据《关于深化增值税改革政策的公告》的规定：自2019年4月1日起，《关于将营业税改为增值税试点项目的规定》 （财税[2016] 36号）1号暂停执行第一条第四款第1项和第二条第一款第1项，纳税人购置不动产或在建工程的进项税额将在两年内不再扣除。从2019年4月的征税期开始，可以从销项税中扣除尚未按照上述规定扣除的进项税额。
5.一般纳税人的月销售额在100,000以下是否免征增值税？
根据《关于实施小型微型企业减免税政策的通知》的有关规定：从2019年1月1日到2021年12月31日，小规模纳税人应征增值税销售税。如果每月总销售额不超过100,000元（一个季度为纳税期，并且季度销售额不超过30万元，下同），则免征增值税。因此，月度销售额在人民币100,000元或以下（季度销售额低于人民币30万元）的增值税免税适用于小型增值税纳税人。
对一般纳税人的5种税务误解
误区1.个体工商户不能成为一般纳税人
有两种一般的纳税人标准。一是年度应税销售额是否达到500万。只要年应税销售额达到500万，就可以注册为一般纳税人。其次，如果会计核算合理，则可以提供准确的税收信息，还可以处理一般的纳税人注册。根据现行规定，下列纳税人不申请一般纳税人登记：（一）依照政策选择以小规模纳税人为基础纳税的人； （二）年度应税销售额超过规定标准的其他个人。
误区2：小规模纳税人必须按3％的税率缴纳增值税
小型纳税人不一定适用3％的税率，并且根据不同的业务类型适用不同的税率：1.小型纳税人的增值税税率为3％。财政部和国家税务总局除非另有规定； 2.小规模纳税人（包括其他个人）出售其使用过的固定资产，并将增值税减少2％； 3.买卖房地产的小规模纳税人的征收率是5％ 4.对于提供劳务派遣服务等的小规模纳税人，可以选择按照简单的税率计算方法收取差额并缴纳增值税，税率为5％。
误区三：企业缴纳的所有罚款不得在企业所得税之前扣除
不允许扣除任何违反法律和行政法规的罚款，罚款和滞纳金，但应根据经济合同的规定支付违约金（包括银行罚款），罚款和诉讼费可以扣除。由于公司未能按照规定申报和缴纳税款，并且违反了有关规章制度，由主管税务机关处以罚款，属行政罚款，不能在税前扣除。罚款可以在税前扣除；与另一家企业签订订购货物的合同，未按照合同支付货款，然后向供应商支付“违章罚款”，则处以经营罚款，可在税前扣除。
误区4.一般税票清单需要由税控系统打印
仅增值税发票清单必须通过税控系统打印。普通增值税发票没有强制性要求。纳税人可以选择在税收控制系统或非税收控制系统中打印清单。根据“国家税务总局货物和劳动税司有关增值税发票问题与解答的负责人”的说法：如果购买的商品种类很多，是否可以开具增值税普通发票？如果购买了许多类型的商品，则卖方可以开具一般增值税发票。购买者可以将与购物清单或小票一起开具的一般增值税发票作为税务证明。
的误区5.只要您不开具发票，就无需申报收入
还需要如实申报，以取得未发票的收入。对于一般纳税人，他们应填写增值税纳税申报表的（1）未开票栏。
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目录
第一章将点捻成线并将线编织成曲面
-从增值税业务流程谈起
注册一般增值税纳税人资格
一，一般纳税人资格注册条件
2.一般纳税人资格注册程序
III。一般纳税人登记的其他事项
IV。一般纳税人重新注册为小规模纳税人的特殊规定
第2节，一般增值税纳税人的税收咨询期的管理
一，实施纳税咨询期管理的一般纳税人的范围
第二，辅导期管理的持续时间
III。咨询期间纳税人可抵扣进项税额的规定和会计处理
IV。在补习期间收集和购买纳税人专用的发票
第五，辅导期间的纳税人
第三节开具增值税专用发票和普通发票的主要问题和困难
1.增值税征税范围
第二，税率和征税
III。简单收取增值税所涉及的困难
第四，纳税人出售二手固定资产，二手商品，其他物品和其他难题
五，重要事项：掌握各种销售结算方式的发票开具时间
六，开具增值税专用发票的常见问题
第四节增值税抵扣券的认证和抵扣中的关键问题和难点
一，增值税抵扣券的类型
2.增值税抵扣券的抵扣期
增值税抵扣证书证明（已核对），已收取
IV。增值税抵扣券的允许进项税抵扣计算
五，无法从进项税额中扣除进项税的情况
六。扣除房地产进项税的规定
VII。非运输运营商扣除
VIII。增值税抵扣券常见问题
第五节复制税，报告税和缴纳税款中的关键问题
一，远程税收报告流程
第二，报税表及其附件信息
III。纳税申报单的其他信息
IV。 “增值税预付款时间表”
五，特别注意为一般纳税人填写纳税申报表
第六个一般纳税人增值税会计处理和纳税申报操作综合案例
第七节小规模纳税人的通用企业帐户处理和纳税申报
一，小规模纳税人的通用业务会计
II。小规模纳税人的纳税申报
第八节小规模纳税人增值税财税处理和纳税申报业务综合案例
第二章困难的突破
-一般纳税人增值税业务会计
第1节纳税人增值税会计
一，一般纳税人的增值税会计科目设置
II。为小规模纳税人设置增值税会计科目
第2节纳税人特定的增值税业务的税收和税收处理（适用于所有行业）
一，纳税人购买商品，固定资产，无形资产或接受应税行为的财务处理
2.接受捐赠的货物，固定资产和无形资产的纳税人的税收
第三，纳税人接受将投资转移到商品，固定资产和无形资产中的财务和税收待遇
第四，纳税人将利润分配的税收转移到商品，固定资产，无形资产上
五，纳税人自我建设，固定资产重建和扩张的财政和税收待遇
六。不能抵扣进项税的各类纳税人的财税待遇
VII。纳税人进项税额的财税待遇
VIII。纳税人已抵扣进项税的固定资产进项税的财税待遇
IX。农产品增值税进项税额核定扣减的财税待遇
X.海外实体提供的应税服务预扣税项的税收处理
十一，纳税人对商品销售的财务处理，提供加工，修理或人工服务或应纳税行为
12.使用简化的税额计算方法，适用于纳税人的应税项目的财务和税收处理
13.纳税人的应税行为的价格明显较低或较高，没有合理的商业目的，或者作为对销售服务，无形资产或房地产的财政待遇而发生
14.在视为商品销售的情况下，纳税人的财政和税收待遇
XV。纳税人销售商品，应税服务或对应税行为收取超额费用的纳税人的财务和税收待遇
16.纳税人的现金折扣，业务折扣和销售折扣的财政和税收处理
XVII。出售商品，服务，服务，无形资产或房地产的纳税人的财政和税收待遇
18.混合销售的财政和税收待遇
19.纳税人同时进行免税和减税项目的财政和税收待遇
20.纳税人差别税的财政和税收待遇
21，包装上的增值税帐户结算
二十二，新旧金融和税收待遇
23，涉及债务重组的增值税帐户处理
涉及增值税帐户处理的二十四项非货币交易
第二十五条，商业企业以回扣，回扣，促销费，商店入场费，陈列费，管理费等名义收取的各种费用的财务和税收处理。
二十六，捆绑销售的税收和税收待遇，买一送一以及其他促销方式
27.应税消费品的增值税支付
二十八，增值税帐户的销售方式结算
二十九，进出口货物的增值税（退款）税的会计处理
30.纳税人从进项税额中扣除的固定资产，无形资产或不动产进项税额的增值税核算
第三十一，纳税人处理纳税人使用的固定资产的销售
三十二，享受优惠增值税政策的纳税人的税收待遇（直接免税，直接减少，立即退税，首次退税，首次退税，首次退税）
第三十三，纳税人增值税控制系统专用设备和技术维护费用扣除增值税后的税收处理
第三十四，月底缴纳增值税的纳税人的税收待遇
三十五，纳税人增值税检查调整的会计处理
36.对在咨询期间因逃税，欺诈性退税和虚假的增值税抵扣券而受到管理的一般纳税人的特殊财政待遇。
37.纳税人共享公用事业的财政和税收待遇
38.纳税人租赁业务的财税待遇
39.纳税人转移的金融商品的财政和税收待遇
第三节针对建筑业和房地产业纳税人的特定增值税服务的财税待遇
首先，对纳税人的经营活动征税
第二，跨地区纳税人预缴税款的税收处理
III。一般分包业务的财务和税务处理
第四，建筑公司对已处理但尚未收到的项目付款结算的财务和税收处理
五，纳税人提供建筑服务时，项目承包商从应付建设资金中支付的抵押存款和保证金的财务和税收处理
六。适用于建筑合同清算，建筑供应，旧建筑项目和新建筑项目的一般和简化税收计算方法的财务和税收处理
VII。建筑施工企业财税待遇综合案例
VIII。纳税人销售房地产的财税待遇
IX。房地产开发企业财税待遇综合案例
第三章对税收优惠的全面理解
-充分利用增值税税收优惠
适用于所有行业的增值税优惠政策
一，小型和微型企业的增值税优惠政策
2.减免特殊设备增值税金额和增值税税控系统技术维护费用的优惠政策
III。资产重组的优惠增值税政策
第2节适用于特定行业的增值税优惠政策
1.免征增值税的优惠政策
II。农产品增值税优惠政策
III。农业生产资料增值税优惠政策
IV。资源综合利用的增值税优惠政策
五，增值税优惠政策，以促进残疾人就业
六，软件产品增值税优惠政策
VII。电力优惠增值税政策
VIII。增值税优惠政策
IX。文化企业增值税优惠政策
十，军事工业系统的优惠增值税政策
11.适用于公安和司法部门的优惠增值税政策
12.供热公司的增值税优惠政策
13.水厂（公司）的优惠增值税政策
14.煤层气开采企业的增值税优惠政策
15.维修的优先增值税政策
16.拍卖行的增值税优惠政策
17.黄金，钻石和铂金的增值税优惠政策
18.外国政府和国际组织对免费援助项目的增值税优惠政策
19.蔬菜流通增值税优惠政策
20.进口种子来源的免税优惠政策
对研发机构购买的设备征收增值税的第二十项优惠政策
22.一些鲜肉和蛋制品流通的增值税优惠政策
23.农村饮水安全项目建设和运营的增值税优惠政策
24.新型显示设备行业的增值税优惠政策
在成都和双流三个机场的民航国际航班上使用保税航空燃料增值税的优惠政策
26.熊猫优惠金币增值税优惠政策
27.中国邮政储蓄银行的重组和上市不受增值税优惠政策的约束
28.租赁飞机进口飞机的增值税优惠政策
29.原油和铁矿石期货保税交割的增值税优惠政策
30.新墙面材料的增值税优惠政策
大型客机和新支线飞机的三十一项增值税政策
三十二项免税，用于企业改革和增加政策
第三十三，增值税立即征收并退还
34.减税政策
35.针对金融企业表外利息的增值税改革政策
第三十六条：二手房个人销售的改革政策
37.企业对企业增税政策适用于增值税税率为零的跨境应税活动
38.免征增值税改革的增值税
第四章政策运用
-简单实用的节税技巧
第1节，通过对政策的正确理解来节省税款
I.如果注册超出标准，则必须注册。
其次，尝试将业务分开，有时确实可以节省税收
第三，并列业务是分开计算的，两种税款应明确缴纳
四，税收发票也具有税收效率，不能错开支付更多税款
第五，代垫预付运输费，特价票
六，租用包装材料时如何计算保证金？
VII。如何扣除私人车辆的燃油成本
八，一般购销买卖，节省税金和利润
IX。通过网络结算从总部转移货物和递延税款
X.优惠政策必须熟悉，正确使用可以节省税收
应当使用十一，详细检查减免券来抵消税收负担
第二部分通过比较分析选择节税
首先，有几种类型的销售方式，您可以选择比较税收。
其次，醉佳选择供应商，关键是看净利润
第三，单位销售回扣以节省税款，掌握方法和时机
第四，托运有两种类型，您需要比较其中一种
五，聪明地转换商业模式，为相同的收入征收不同的税款
六是最佳方法，比较临界点方法
第五章风险预防
-增值税税收风险控制
处理销项税时的税收风险
1.增值税应纳税额的确定时间不正确
II。处理商品和服务，无形资产或不当地视为不当
III。在县（市），省（自治区，中央直辖市或计划分开的城市）提供建筑服务
第四，销售不正确
五，价格不合理的处理不当
六。兼职会计，无需单独会计
VII。混合销售处理不当
VIII。无法确保销售收入的完整性
进项税处理中的税收风险
1.增值税抵扣券不符合要求
2.不应抵扣进项税
第三，进项税额应不做任何转移
第四，扣税证明不符合要求，信息不完整
第三节发票使用管理中的税收风险
I.不允许开具增值税专用发票
II。增值税发票未及时认证（检查）
3.发票不符合税法
IV。虚拟发票
第四节税收控制设备管理中的税收风险
1.防伪税控专用设备被盗或丢失的税收风险
2.未能按照规定安装和使用税控设备的税收风险
第5节，逾期申报和逾期税款的税收风险
1.逾期申报
2.逾期税款
第6节，其销售额超过未经注册的小规模纳税人标准的纳税人的税收风险
第七节帐户处理中的税收风险
第八节纳税人签订合同中的税收风险
第IX节税收筹划中的操作风险
第六章
-增值税税收自查点和税收检查方法
销项税的自查点
1.对纳税义务发生时间的自我检查
对销售收入的完整性进行自我检查
3.对认定的销售额和认定的应税服务进行自我审查
第四，价格过高的自我检查
五，适用税率的自查
进项税的自查点
1.对申报进项税额的可抵扣范围进行自我检查
对运输费用进项税的自查
3.对农产品购买发票的进项税进行自我检查
4.成品油进项税的自我审查
五，收费公路的自查
6.进项税转移的自查
第3节增值税专用发票和普通发票的自检点
在任何情况下都没有按照规定保存特殊发票和特殊设备吗？
II。是否存在未按要求开具特殊发票的情况？
III。是否有无法开具特殊发票的情况？
第四，是否有任何不按规定获取发票的行为
五，是否有不按照规定保留发票的行为？
6.其他重要的自我检查事项
关于增值税优惠政策的第二点自我审查
第5节：增值税的自我检查方法（{}}首先，检查帐户之间的异常对应关系
其次，检查帐户之间的特殊对应关系
第三，检查帐户之间的余额
IV。税务自查中需要注意的其他事项
五，异常财务数据分析
6.分析财务指标是否异常
7.库存清单，检查仓库的实际库存是否与财务账簿匹配
八，检查凭证和附件是否匹配
九，检查帐户处理的相关性
X.检查帐户处理的异常行为
十一，检查帐户处理和实际操作条件的一致性
第七章简明扼要
-增值税增值税常见问题和热点问题分析
分析进项税的常见问题和热点
分析销项税的常见问题和热点
分析发票的常见困难和热点问题
第四节其他常见问题和热点问题的分析（{}}时间表
附表1主要纳税人的增值税事项清单
附表2增值税销售的一般法规和特殊法规清单
附表3建筑服务，房地产销售和房地产经营租赁的增值税政策清单
附表4融资租赁和融资售后回租的特别政策清单