小型低利润企业的所得税免税属于征税前的免税，因此，减值所得税不计入营业外收入，也不受相关会计处理。
转移
借：应交所得税-应交所得税
贷款：利润分配-未分配利润
如果不涉及盈余准备金，则无需进行任何调整
企业所得税法：第二十八条对符合条件的小规模，营利性企业，减按20％的税率征收企业所得税。
自2017年1月1日至2019年12月31日，年应税收入为50万元人民币（含50万元人民币）的小型且盈利的企业，其收入将减至应税收入的50％。所得金额应按20％的税率缴纳企业所得税。
如此微薄的微利公司要以20％税率的一半缴纳公司所得税。根据季度企业所得税申报表（国家税务总局2015年第31号公告），表中企业适用的所得税税率为25％。金额按15％计算。