营改后,企业所得税税率仍为25%。
《中华人民共和国企业所得税法》:
第4条企业所得税税率为25%。
第二十八条符合条件的小型盈利企业将按20%的减税率缴纳企业所得税。
国家需要优先支持的高科技企业的企业所得税减免15%。
越南政府发布了第92/2013号协议/ ND-CP,以明确规定企业所得税法和增值税法的补充和修订规定的执行情况。从2013年7月1日开始,根据越南法律成立的企业(包括合作社和机构),其年营业收入低于200亿卢比,将按20%的税率缴纳企业所得税。此前,越南的企业所得税税率为25%。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条《企业所得税法》第二十八条第一款所称的小微盈利企业,是指从事非限制,禁止性行业的企业。在该国并符合以下条件企业:
(一)工业企业的年应纳税所得额不超过三十万元,从业人数不超过一百人,资产总额不超过三千万元;
(二)其他企业的年应纳税所得额不超过三十万元,从业人数不超过八十人,总资产不超过一千万元。
越南主要是间接税国。当前税制中的主要税种是:公司所得税,个人所得税,增值税,特殊营业税,社会保障税,健康保险,进出口税,生产使用费,财产税和预扣税。
(1)主要税项概述
1.企业所得税
(1)纳税人
越南公司税的纳税人分为居民公司和非居民公司。公司所得税法规定了常设机构。在越南的外国投资必须获得有关当局的批准并获得营业执照,获得企业所得税纳税人的身份是获得批准的程序之一。居民纳税人的身份与外汇管制和税收协定有关。
(2)税收对象和税率
自2004年1月1日起,适用于不受《外国投资法》约束的外国投资公司,国内公司,外国公司的分支机构和外国承包商的标准公司所得税率为28%。BOT企业的标准税率为10%。
国内外石油和天然气公司的标准税率为50%,最低优惠税率为32%。 对于符合政府规定条件(参见税收激励政策)的
外商投资公司和国内公司,优惠税率分别为20%,15%和10%。
目前允许外国公司的分支机构在越南开业,但有很多限制。外国银行,烟草公司,法律公司和其他分支机构获得的利润应按28%的税率征税。
(3)应税收入和应纳税额的计算
库存评估。当前没有针对存货评估的具体规定。存货的税收处理采用会计处理方法,并遵循《越南会计准则》。
资本收益。资本利得应缴纳企业所得税。根据资产的性质,某些销售收入也应缴纳增值税。外国投资者转让其在越南注册的公司的权益所获得的利润应按28%的标准税率征税。
公司间股息。公司间股息目前不征税。国外收入。根据国内税法的规定,在公司所得税之前获得的国外收入可以享受税收抵免。
扣除折旧。从2004年1月1日开始,应将折旧与会计折旧的处理方式区别对待。计算企业所得税时,不得扣除超过规定折旧率的部分。对于各种类型的资产(包括无形资产),规定了最长和最短的使用寿命。通常,使用直线折旧法进行计算。在特殊情况下,还可以采用双倍余额递减折旧法和生产折旧法。当前折旧率如下: