企业在年终的5个月内进行最后的结算和付款，并退还超过全年的全部税额。纳税人预付的税款可以由税务机关退还，或者可以抵扣年税额。
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应付企业所得税费用的会计处理，应付企业所得税所产生的贷款应纳税额
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在结算和支付时，应先抵销以前的损失，然后计算当年的所得税。如果本年度应交所得税额大于预付款项，则应予缴纳；如果在抵消上一年的损失后计算的所得税少于预付款项，则可以申请退还多付款项，或者可以留在税务局索取余额。