计划销项税的关键是销售。可以从以下方面计划销售：
1）注意额外费用
额外费用应转换为免税销售和征收的增值税。
例如，在包装销售的情况下，尽量不要以与商品相同的价格出售包装，而应采取收取包装保证金的方法，并应将包装保证金计入分别。
2）选择合适的销售方式
采用合法的价格折扣销售方式，只要折扣金额和销售量在同一张发票上，就可以在折扣之后计算应税销售额，而实际折扣销售方式不能减少折扣金额应按照规定征收增值税。
3）保持自己的作品良好对于
自行生产并用于连续生产企业应税物品的情况，自行生产和自行使用的链接免征增值税。因此，尽可能将自产商品用于企业的继续生产和加工，可以减少或推迟对外销售，达到节税或减税的目的。
4）及时扣除销售和营业税
纳税人因销售退货或折扣而退还购买者的价格和增值税，并应及时从当期销售收入和销项税中扣除，以避免不必要的税收。
增值税的税收筹划主要从以下三个方面考虑：
1.企业设立的增值税规划
1.企业身份选择
人们普遍认为，小规模纳税人的税负比普通纳税人重，但是如果您是高科技企业并且增加值相对较高，选择小额纳税人更具成本效益。规模的纳税人。
2.企业投资方向和地点
中国现行的税法对具有不同投资方向的公司制定了不同的税收政策。按照现行税法的规定：谷物，食用植物油等适用低税率，为13％；直接从事植物种植，收割，动物育种和捕鱼的单位和个人出售的自产农产品，免征增值税；电力须遵守免税政策；一些新的墙体材料产品按应纳增值税额的一半征收。
在选择地点时，投资者还应充分利用该州对某些地区的税收优惠政策。例如，保税区的生产企业向有进出口权的加工区以外的公司购买原材料，零件等，以加工出口产品，可以向税务机关申请保税区海关签发的出境记录清单及其他必要文件豁免，到达和退款。
2.企业采购活动的增值税计划
1.选择适当的购买时间
在供过于求的情况下，企业很容易将逆向转型的税收负担转移过来，即降低产品价格来转嫁税收负担。另外，确定购买时间时应注意提价指数。如果市场出现通货膨胀，并且短期内无法恢复，那么最好尽快购买。
2.合理选择购买对象
对于小规模的纳税人，没有扣除系统，选择购买目标更加容易。由于商品是从一般纳税人那里购买的，因此购买的税额必须高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。
对于一般纳税人，在相同价格的前提下，他们应该选择从一般纳税人那里购买商品，但是如果小规模纳税人的销售价格低于一般纳税人的销售价格，则需要对它们进行计算，已选择。
III。企业销售活动的增值税规划
1.选择正确的销售方式
采用折扣销售方式时，如果销售和折扣反映在同一张发票上，则销售余额减去折扣即为应纳税额，如果销售和折扣未反映在同一张发票上，则两者折扣不能从销售中扣除。采用现金折扣的方法，不能从销售金额中扣除折扣金额；以旧换新和回售的销售方法是基于全部税额。企业有权选择自己的销售，这使得可以将不同的销售方法用于税收筹划。
2.选择计费时间
销售方法的规划可以与销售收入实现时间的规划相结合。产品销售收入的实现时间决定了企业应纳税义务发生的时间，而该纳税义务迟早发生是为了利用税收保护措施并减轻税收负担。提供计划机会。
3.巧妙地处理并发销售和混合销售
兼职是指纳税人除主营业务外还从事其他业务。一种是相同的税种，但税率不同。它就像增值税的应税项目。它包括税率为17％的商品和同时税率为13％的同时经营商品。您可以保留单独的帐户，并根据适用于它们的不同税率计算应付税款。
混合销售的税收待遇：从事产品生产，批发或零售的企业，企业单位和个体经营者的混合销售被视为商品销售（商品年销售量超过50％，不征税） ）如果劳务营业额不足50％，则征收增值税；但是，其他单位和个人的混合销售被视为非应税劳务的销售，不征收增值税。这种差异为纳税人的税收筹划创造了一定的条件，纳税人可以通过控制应税商品和应税劳务的比例，达到选择缴纳增值税还是营业税的目的。
同时，延迟开票，开票和预付费帐单等非税收手段也可能会延迟纳税时间，这也是公司融资的一种方式。
关于税收筹划对会计处理的影响
税收筹划意味着纳税人在法律允许的范围内
政府的税收政策以商业活动，投资和财务管理活动的发展为指导。
规划和安排并优化纳税计划，以尽可能减少税收负担
获得合法税收优惠的行为。
1.税收筹划的主要方法和策略
1.规划管理思想和方向。属于宏观规划，
是一次性税收计划。例如企业地理位置的选择，企业类型的选择
，选择相同，他们享受不同的税收优惠政策。
2.计划销售方法。信用销售是目前最常用的促销策略，
可以刺激产品销售，赢得更多客户，并达到增加销售收入的目标
的。但是，根据税法，只要发生信用销售业务，就会产生应纳税额
，不仅要预付大量税款，而且由于应收帐款金额的增加而增加
加上坏账的可能性。因此，对于具有较长付款条件的信贷销售，卖方全部
合同将分期签订。签发货物时不签发销售发票，
在合同约定的付款期后，企业将按照合同约定的比例和金额开张
销售发票用于记录收入，因此企业不会提前确认收入
并且增加企业的税收负担。
3.通过选择纳税人来进行税收筹划。新兴工业企业
行业，根据生产企业的年销售额估算，年销售额将在30万元至50万元之间
年销售额为100万元人民币，但拥有健全金融体系的小型工业企业的年销售额为30万元人民币 超过
元的人可以申请成为一般纳税人的标准要求。
如果企业生产产品，则规模纳税人和一般纳税人可以选择
的增值范围较大，相对可抵扣的进项税额较少，而一般纳税人将少于
大型纳税人要缴纳更多的增值税和所得税，企业可以选择申请小型纳税
纳税人；相反，企业选择一般纳税人更为有利。
4.将资产分类评估用于税收计划。一般而言，资产支出
本年度的销售成本或期间费用中包含的摊销金额越大，则越多
税收支出。企业没有明确规定税法必须作为固定资产核算
的某些器皿，工具等应尽可能视为低价易耗品，并应采用
一种一次性摊销方法，以达到节省所得税费用的目的。
5.税收计划是通过更改会计处理方法来制定的。在税法规定的范围内
薪金支出，公益，救济捐款支出，社会娱乐费，福利支出，
当借款利息超过限额时，将计入待摊费用，并在以后期间进行摊派 对于
销售，可以免除所得税或递延所得税。
6.使用资产摊销期限和摊销方法进行税收筹划。对于固定
无形资产的折旧和摊销，税法通常只规定最短期限或
（可选），企业可以选择在最短时间内进行摊销，以
减少摊销期间每个期间的应税收入，以达到延迟纳税的目的。入金
装运货物的估价方法，低价值消耗品的摊销方法，在制品成本的计算
方法的选择，企业具有一定的自主权，企业可以选择减少
处理税收方法是为了达到少缴税款或延迟缴税的目的。
7.使用划分收入的方法进行税收筹划。公司可以利用差异
在不同的应税情况下，可以对定性收入征税。分配收入实现
税收筹划的目标。例如，当房地产公司出售商品房时， 如果
的收入分开，则装饰部分的收入将按3％的税率缴纳营业税，并且不会支付任何附加值。
税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入，安装分开
收入需缴纳营业税，不征收增值税。这样，企业将受到税率降低的影响
减少应纳税额。
8.利用利息和税前投资收益与借贷利息之间的关系来纳税
画。企业支付的股利和奖金不计入成本，而支付的利息可以计入当期损益。
成本。在外部融资中，当息税前投资收益高于借款利息时，
通过增加外部借款和增加股本回报率来减轻税收负担。
9.使用基金帐户簿的贴花计划纳税。基金账簿
只要根据花到实收资本和资本储备的五十分之一，就可以计算出该花
足以达到公司法规定的最低限额，其他所需资金可以按权益比例列出
转换为“其他应付款”，从而减少了印花税。
10.将购买国有设备的政策用于税收筹划。符合国民生产
行业政策技术改造项目购买的国有设备可以购买
的40％记为购买之年收入的增加；从事生产的人
股份公司和联营公司，如果该年的技术开发费用实际上比上一年增加了10％ 对于
及以上（含10％），经税务机关批准后，可能会允许技术开发的实际成本。
中期金额的50％从该年的应纳税收入中扣除。
11.将纳税的关键点用于税收筹划。纳税的重点包括
的关键点，所得税率，纳税时间，优惠目标等。用
税收起征点是用于税收筹划的，因为税法规定当未达到应纳税额时
如果某人出售商品，则可以免除某些标准的税款，例如增值税
的出发点是每月销售2500元，如果个人每月销售商品2500元，
他们的收入不及2499元的销售额。此时，纳税人可以
通过调整销售进行计划。使用税收优惠政策进行纳税
计划是使用税法中关于纳税人的特殊规定进行税收筹划
纳税人的总行接受统一会计处理。总部年度应税销售额超过小型企业标准，但分支机构的年度应税销售额不超过小型企业标准的，分支机构可以申请一般会计核算。纳税人识别程序，但必须提供总部所在地的主管税务机关批准其总部作为一般纳税人的批准。但是，如果分支机构是小型商业企业，则不能将其视为一般纳税人。
《关于加强新建商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》（国税发〔2004〕136号），适用于固定资产的新建商贸零售企业营业场所和实物商品新设立的500万元以上，职工50人以上的大中型企业，应当进行税务登记，并立即提出一般纳税人资格的申请。它可以被认为是一般纳税人，可以直接进入咨询期。人事管理。补习期结束后，经主管税务机关批准，可以将其转换为正式的一般纳税人，并由正常的一般纳税人进行管理。经营规模大，营业场所固定，商品买卖的固定渠道，健全的管理和会计制度健全的大中型企业，在咨询期间可以不由一般纳税人管理，而可以直接由纳税人管理。普通的一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人和非企业单位以及不经常发生应税行为的企业被视为小规模纳税人。年度应税销售额不超过标准，从事商品生产或提供劳务的小型企业和企业单位，有健全的会计核算能力，可以准确计算并提供销项税额和进项税额，并可以按规定提交有关的税收信息。遵守规定。企业申请后，税务部门可以认定其为一般纳税人。如果
自雇人士符合《增值税暂行条例》规定的条件，经省国家税务总局批准，可以将其确认为一般纳税人。
以下税种不受一般纳税人认证程序的约束：
（1）自雇人士以外的其他个人；
（2）出售免税商品的企业（国有谷物购销企业免征增值税）；
（3）不经常进行增值税征税的企业。
一般纳税人的一般适用税率为17％，某些商品适用于13％的低税率。允许一般纳税人扣除进项税。在小规模纳税人中，从事商品的生产或提供服务以及商品的生产或提供服务的纳税人，主要从事商品的生产或提供服务，并同时从事商品的批发或零售的纳税人。 ，应用6％的收集率。小型商业企业征收率为4％，小规模纳税人不得扣除进项税。
2.纳税人的税收筹划
由于适用于不同类型纳税人的不同税率和征收方式，因此存在纳税人规划的空间。纳税人可以根据自身情况，选择一般纳税人，小规模纳税人，增值税纳税人，营业税纳税人。
1.规划一般纳税人和小规模纳税人适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税暂行规定和实施规则
为增值税纳税人提供了税收筹划的可能性。
为纳税人进行税收筹划的目的是通过降低税收成本来节省运营成本。公司如何选择自己的身份？这里介绍两种方法。
（1）无差异平衡点增值率的差异方法
从两项增值税纳税人征税原则的角度来看，一般纳税人的增值税计算基于增值税，而小规模纳税人的增值税则基于总收入税）作为税金计算的依据。在相同的销售价格下，税收负担主要取决于增值税率。一般来说，对于高附加值的企业，适合选择小规模纳税人；否则，它被选为纳税义务较轻的一般纳税人。当增值率达到一定值时，两个纳税人的税负相等。我们称此值为不加区别的平衡点的升值率。其税收公式为：
，一般纳税人应缴的增值税=销项税-进项税
因为进项税额=可抵扣采购项目额×增值税税率
增值率=（销售额-可扣除的购买金额）/销售额
采购项目数量=销售额-销售额×增值率
=销售额×（1-增值率）
注意：销售金额和购买物品的金额均不含税。
因此，进项税额=可抵扣采购项目额×增值税税率
=销售额×（1-增值税率）×增值税税率
由此，一般纳税人应缴的增值税=销项税-进项税
=销售量×增值税率-销售量×（1-增值率）×增值税率
=销售量×增值税税率×[1 —（（1－增值率）]]
=销售量×增值税率×增值率
小规模纳税人的应税金额=销售金额×征收率（6％或4％）
当两者的税负相等时，增值率是不加区别的平衡点，即：
销售额×增值税率×增值税率=销售额×征收率
增值税率=征收率/增值税率
当增值税率为17％，征收率为6％时，增值税率= 6％/ 17％= 35.29％。
这表明，当增值率为35.29％时，两种纳税人的税负是相同的。当增值率低于35.29％时，小规模纳税人的税负比普通纳税人重。一般纳税人；当增值率高于35.29％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负高，适合作为小规模纳税人。
同样，如表1所示，当一般纳税人的增值税率为13％或小规模纳税人的征收率为4％时，我们可以计算不加区别的平衡点的增值税率。 ：
表1任意余额的增值率（％）
一般纳税人税率小规模纳税人税率
17 6 35.29
17 4 23.53
13 6 46.16
13 4 30.77
注：国家税务总局发布了《关于加强增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2005〕150号），规定税务机关应当进行全面清查。小型纳税人。年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，由税务机关按照规定确定其一般纳税人资格。符合一般纳税人条件但不申请一般纳税人识别程序的纳税人，其应纳税额应按照销售增值税税率计算，进项税额不予扣除，也不得专项使用增值税发票。违反规定，不承认一般纳税人超过小规模纳税人标准的，由经营者和批准人追究责任。
对于已达到一般纳税人规模且不申请一般纳税人证明手续的小规模纳税人，此规则相对严格。因此，应谨慎使用以上规划方法。
那么上述规划方法是否有效？在实际工作中，我们不仅在考虑减轻税收负担，而且更重要的是使公司利润最大化。根据以上结论：假设A代表增值率，则当A> 35.3％时，应选择A作为小规模纳税人。当A <35.3％时，应选择一般纳税人。在实际工作中，您会发现这种方法并不一定会使公司的利润最大化！
示例：一个工业企业全年的免税销售额为100万元，无税购买的商品金额为50万元，增值率为A = 50％。如果是一般纳税人，则应支付增值税（100-50）×17％= 8.5万元。如果是小规模纳税人，应纳税额为100×6％= 6万元。小规模纳税人的税负较轻。但是检查交易的整个过程是另一个结果：
如果是一般纳税人，在购买商品时，不仅要支付50万元，还要支付50×17％= 8.5万元的进项税，资金流出为58.5万元。销售商品时，不仅要交纳100万元，还要缴纳销货税100×17％= 17万元，资金流入117万元。上缴税金8.5万元，净收入117-58.5-8.5 = 50万元。
如果是小规模纳税人，则购买商品需要支付的含税商品为人民币585,000元，资本流出为人民币585,000元。出售商品时，代表税务机关申请增值税专用发票，不仅要收取100万元的货款，还要收取100×6％= 6万元的销项税，资金流入106万元元。纳税6万元，纯收入106-58.5-6 = 41.5万元。
相比之下，小规模纳税人的税负较低，但收入较少。低收入的原因是无法转移购买商品的税负。
增值率歧视方法必须考虑交易的整个过程以计算税后收入，并且必须首先考虑销售过程中的价格博弈。
假设一般纳税人出售商品，税额为M，向一般纳税人出售时，可以开具增值税专用发票，并可以支付货款M和营业税M×17％ 。可以认为这是通过特殊发票营业税负担转移了。尽管购买者支付了1.17×M的总价格税，但可以将0.17×M用作进项税抵扣，而实际购买成本仅为M。当
出售给小规模纳税人时，它不能发行特殊的增值税发票，而只能发行普通发票，但是为了转移销项税负担，将不可避免地以含税销售价格1.17×出售。 M，因为购买者没有扣除资格将购买成本增加到1.17×M。
相同的商品由小规模纳税人出售。如果将它们出售给小规模的纳税人，它们还将以含税销售价格1.17×M而不是1.06×M出售。购买者可以接受一般纳税人提供的1.17×M含税销售价格也可以接受小规模纳税人提供的相同价格。买方的购买成本为117万。
注意：上述讨论的先决条件是：首先，该公司的下游企业是最终消费者，不需要增值税发票；要求是从增值税税负的角度选择增值税纳税人的身份，这意味着纳税人有选择余地。
（3）规划方法在根据
的平衡点增值率和平衡点扣除率判断后，小规模纳税人可以通过联合方式使销售达到一般纳税人的标准，然后转变为一般纳税人。普通纳税人可以通过分割减少各自的销售额，从而满足小规模纳税人的要求，成为小规模纳税人，从而获得节税优惠。
（4）应注意的问题
当纳税人计划成为一般纳税人或小规模纳税人时，应从各个方面进行综合考虑。
首先，税法要求确定一般纳税人。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十条的规定，符合一般纳税人条件但不申请一般纳税人认证程序的纳税人，应当按照销售额计算应纳税额。按照增值税税率征税。进项税额的抵扣不能仅用于增值税。
第二，将加强收集和管理，并应谨慎进行规划。国家税务总局发布了《关于加强增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2005〕150号）。该通知规定，税务机关应当对小规模纳税人进行全面盘点。对于小规模纳税人标准，税务机关应当按照规定确定其一般纳税人资格。符合一般纳税人条件但不申请一般纳税人识别程序的纳税人，其应纳税额应按照销售增值税税率计算，进项税额不予扣除，也不得专项使用增值税发票。违反规定，不承认一般纳税人超过小规模纳税人标准的，由经营者和批准人追究责任。
第三，最大化财务收益。企业管理的目标是使企业的利润最大化，这决定企业必须扩大生产经营规模。生产经营规模的扩大，必然导致销售规模的扩大。在这种情况下，企业作为小规模纳税人的选择受到限制。另外，一般纳税人需要有一个健全的会计制度，这需要雇用会计人员，这会增加会计费用。一般纳税人的增值税征收和管理制度比较复杂，需要更多的财政，物力和能源投资，这将增加纳税人的增值税。税费等
第四，企业产品的性质和客户类型。企业产品的性质和客户的需求决定了企业纳税人计划空间的大小。如果企业的销售对象主要是一般纳税人，则确定该企业应开具增值税专用发票，并且必须选择成为一般纳税人以促进产品的销售。如果企业生产和经营的产品是固定资产，或者客户主要是小规模纳税人，并且不受发票类型的限制，则有更大的计划空间。