内容提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
关键字：纳税人；公司所得税;税收筹划
税收筹划是纳税人在税法允许的范围内从各种税收计划中进行科学合理的事前选择和计划，并利用税法给出的可能选择和优惠政策以谋取自己的利益。 ，选择合适的征税方法，使自己的税收负担可以延迟或减轻。企业所得税是中国的主要税种。税收筹划的关键是减少应纳税所得额，并尽可能扩大可抵扣项目的数量，从而减少应纳税所得额，最终达到减少企业所得税的目的。因此，对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。本文旨在讨论企业所得税的税收筹划。
1.企业组织的税收筹划
企业所得税的纳税人是指在中国实行独立经济核算的企业或组织。根据规定，不同形式的组织在是否构成纳税人方面会有不同的结果。公司成立子公司时，无论选择设立子公司还是分支机构，都会对企业所得税责任产生影响。由于存在一个子提要：税收筹划是加强公司财务管理的重要组成部分，特别是对于企业所得税税收筹划而言。本文从企业所得税筹划的8个方面入手，包括企业组织形式，所得税率，税收优惠政策，资本结构决策，费用清单法，销售收入，固定资产折旧和存货评估方法，并提出了8个方面的建议。公司所得税具体的税收筹划方法。
2.企业所得税税率的税收筹划
3.企业使用税收优惠政策的税收筹划
税收优惠是税收制度设计的基本要素。为了实现税收调整功能，国家在税收类型设计中一般都有税收优惠条款。如果企业充分利用税收优惠条款，就可以享受节税优惠。许多优惠政策都是基于扣除额或可扣除的应纳税所得额。准确地掌握这些政策，善加利用并充分利用税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。例如，财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造家用设备投资企业所得税抵免暂行办法》明确规定，对投资于国家工业技术改造项目的企业中国的政策，该项目所需的家用设备企业技术改造项目购置设备当年，可从新增的企业所得税中抵扣40％的投资。新税制实施以来，这是国家制定的税收优惠政策，对企业所得税产生重大影响。企业应及时抓住机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品更新换代，增强产品的市场竞争力。但是，在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，您应注意两个问题：第一，纳税人不得误解税收优惠条款，滥用税收优惠以及以欺骗手段欺骗税收优惠措施；其次，纳税人应充分了解税收优惠条款，并按应用程序，以避免由于程序不当而失去应有的权益。
第四，通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
六。企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期的应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说，主要收入是商品销售收入，因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定，直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础，并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间；交货时确认订单销售和分期销售；受托人寄回寄售清单时，确认委托寄售货物的销售。这样，企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入，从而延迟了企业所得税的支付。同时，企业应综合运用各种销售方式，使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税，而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益，折旧金额越大，应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题：折旧方法的选择，折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法，工作量法和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年限总和法）。在这三种方法中，加速折旧方法可以使早期折旧增加，而在后期减少折旧。这样，在税率不变的情况下，企业的前期应税收入将减少，后期的应税收入将增加，从而使企业少缴纳所得税，多缴纳所得税。后期所得税，即企业所得税的一部分时间回溯了，因为资金的时间价值高，因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款，根据法。确定折旧方法后，应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定，但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下，企业可以尝试选择较短的折旧期限，以使企业在早期可以享有更多的折旧，并获得递延所得税的收益。其次，净残值也应估算。中国税法规定，在计提折旧之前，固定资产应估计残值，并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5％以内；因特殊情况，需要调整残值率如果是这样，应将其报告给税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业应估计净残值尽可能低，以使企业的折旧总额较大，而各期间的折旧金额也较大，以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本，从而导致不同的公司利润，进而影响所得税额。中国税法规定，存货的计价方法主要包括先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法，毛利率法和个人计价法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少当期损益。应纳税所得额，达到减少所得税的目的；否则，如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税（递延）；当价格上下波动时，可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润，并缴纳更多的所得税，以达到税收筹划的目的。
税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，预先计划和安排企业的业务，投资，财务管理，组织和交易等各项活动，以减轻税收负担，实现经济效益最大化。活动。对于追求经济利益最大化的公司，理所当然的是选择最佳的税收计划。但是，并非所有好的计划方案都能达到预期的效果，税收筹划的成功受到多种因素的影响和制约。主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
税制是规范国家与纳税人之间税收关系的法律规范的总称，也是反映国家政策指导的宏观调控措施之一。经济形势是多变的，许多新情况和新问题的出现造成了原来税收法规中的漏洞和空白，例如电子商务问题。税法属于上层建筑，不能立即作出反应。此外，由于认识和实践能力的限制，税收制度也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，包括国家为指导经济的健康运行而故意设置的税收差异，例如广泛的税收。国内外企业所得税优惠政策，高低税率的区别；不同行业和地区在减税和免税方面的差异。这为公司的商业行为提供了税收选择。实际上，正是这些“差异”和漏洞导致了税收筹划。但是这些漏洞和差异不是永久的。随着税收制度的完善，税收筹划方案将因政策变化而变得一文不值，甚至带来与税收有关的风险。
企业在计划中使用税收制度因素时应注意两个原则：1.合法和合理的原则。税收筹划是纳税人在不违反法律的前提下巧妙地安排纳税行为。税收筹划不仅必须符合税法的规定，而且还必须符合国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划；否则，税收筹划将变得非法。2.动态。从完善法律制度的角度出发，税法不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以使用的税法漏洞将减少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将导致宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策的重点也会发生变化，税收筹划会不时发生变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税收改革。税制将朝着“简化税制，扩大税基，降低税率，严格征管”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意系统的变化，以便及时进行更改。对策。
第二，执法因素
中国人口众多，面积大，经济条件复杂，税收征管人员众多，业务素质参差不齐，导致税收政策法规实施的差异，也为税收筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1，酌处权。中国税法通常对特定的税收事项具有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征收管理方法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采用税收征收方法。征税方法包括定期配额，审计征税，核查征税，检查征税等。纳税人将被处以逃税50％以上至不到5倍的罚款，等等。2.收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的执行会有客观的偏差，主要是在对政策的理解，实施方法以及执法的公正性方面。3.监管机构之间的不和谐。
加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台，但与此同时，这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何在激烈竞争的国际市场中立足并获得全球竞争优势是跨国公司的头等大事。通过积极借鉴西方跨国公司的经营方式，结合中国企业的实际情况，充分利用各国的税收政策和税收制度的差异，对中国企业提高国际竞争力具有重要意义。他们进行国际税收筹划，以达到利润最大化的目的。业务策略之一。
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1.国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人在税法允许的范围内使用法律方法减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际背景下国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域，而且涉及两个以上国家的税收政策。因此，国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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对国际税收筹划的理解是广泛而狭窄的。广泛的理解是，国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的，而且纳税人计划的实施也符合东道国的立法意图；国际避税在表面上也是合法的，但是纳税人通过在税法中钻漏洞来达到减税的目的，这违反了东道国的立法意图。狭义的理解是，国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看，许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为，并实施了广泛的国际税收筹划战略。由于中国的跨国公司进入国际市场较晚，规模小，竞争力弱，为了在国外运营中为了最大化利润和尽快提高其国际竞争力，除了实行狭窄的国际税收外规划，他们也应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念，但长期以来一直是世界范围内企业投资，财务管理和商业活动中的重要活动。世界各国（或地区）的税收类型，税率和税收优惠政策差异很大，为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化，贸易自由化，金融市场自由化和电子商务的发展使国际税收筹划成为可能。在科学技术进步，通讯发达，交通便利的条件下，跨国公司资金，技术，人才，信息等生产资料的流通更加便捷，为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常会聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如，以生产日用品而闻名的联合利华（Unilever）在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度，母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅一年的“节税”就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出，税收筹划的概念非常灵活，并且是相对的概念。由于不同国家的法律标准存在很大差异，并且各国法律在不断完善，因此跨国纳税人采取合理的税收筹划行动以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同时间，有时应将其视为应禁止的避税行为，甚至是逃税行为。当前，世界上所有国家都将反避税作为其国家税收工作的重点，并加大了反避税的力度。许多国家制定了特殊的反避税法规，这无疑将对我们的跨国商业企业的国际税收筹划具有重要意义。大困难（1）就分支机构和子公司而言，子公司在国外表现为独立的法人实体，因此它们可以享受东道国规定的包括免税期在内的优惠税收待遇，而分支机构则由企业组成其中一部分被发送到国外，不能享受税收优惠。另外，子公司的损失不能汇往国内总公司，并且由于分公司和总公司是同一法人企业，因此在经营过程中产生的损失可以汇至总公司账户，减少了公司的损失。收入。因此，在进行跨国经营时，可以根据东道国的情况采用不同的组织来达到减轻税收负担的目的。例如，在海外公司成立期间，由于损失的可能性很高，因此可以采用分支公司的组织形式。当海外公司开始盈利时，如果可以及时将其转换为子公司形式，则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。（2）就股份公司和合伙企业的选择而言，许多国家对公司和合伙企业实施不同的税收政策。因此，在分析比较税基，税率结构，税收优惠政策，投资所在地的具体税收政策等前提下，中国境外投资公司应选择综合税负较低的组织形式。 。组建自己的海外公司。
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（3）在关联企业交易中使用转移定价进行国际税收筹划字符串5
转移定价是指以下事实：在国际税务事务中，价格由交易的参与方人为确定，而非独立的参与方根据正常交易原则确定公平市场中的价格。转让定价过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体方法大致如下：（1）子公司的成本受到控制零件和半成品等中间产品交易价格的影响。（2）通过控制对海外子公司的固定资产的售价或使用期限，影响子公司的成本。（3）通过提供贷款和利息影响子公司的成本。（4）转让专利，专有技术，商标和制造商名称等无形资产收取的特许权使用费水平会影响子公司的成本和利润。（5）通过技术，管理，广告和咨询等人工成本影响海外公司的成本和利润。（6）通过销售产品，给予海外公司更高或更低的佣金和返利，或使用母公司控制的运输系统和保险系统，对子公司收取更高或更低的运输，装卸和保险费用费用，影响到海外公司的成本和利润。弦5
在现代国际贸易中，跨国公司在内部交易中占很大比例。因此，通过利用其在世界范围内的高低税率差异，可以使用转让价格来转移利润，从而减轻公司的总体税负。从而确保整个公司获得最大的利润。当前，所有国家都将以避税为目的的转让定价作为反避税的首要目标，并制定了转让定价税制，这使得跨国经营公司难以将转让定价用于国际税收筹划。但是，为了吸引外国投资，增加就业并发展自己的经济，转让定价税制的法规和具体实施往往很严格，这反过来又为跨国企业使用转让定价进行税收筹划提供了更大的灵活性。弦3
（4）通过避免建立常设机构来进行国际税收筹划
常设机构是指企业开展全部或部分业务的固定场所，包括管理场所，分支机构，办公室，工厂，经营场所等。目前，它已成为许多缔约方确定是否对非居民业务利润征税的标准。对于跨国公司而言，避免设立常设机构还可能避免在非居民国中承担有限的纳税义务，尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时。因此，跨国公司可以通过货物存储，库存管理，货物购买，广告，信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家实现免税，而无需建立常设机构。例如，韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲国家签约项目。这些国家规定，非居民公司可在六个月内获得免税，因此这些韩国公司通常设法在六个月内完成其承包的项目，以避免所得税。另一个例子是，日本在1980年代初期建立了许多海上移动工厂车间，这些工厂车间全部是在船上建立的，可用于移动作业。这些移动工厂先后在亚洲，非洲和南美开展了移动业务。1981年，一家日本公司前往中国购买花生。该公司派遣了一个海上工场在我们的港口停留了27天，将花生加工成花生浆，压碎了花生皮，制成了木板，然后将其出售给中国。结果，中国从日本获得的花生销售收入的64％被返还给日本，日本公司获得的花生皮板的所得税也未缴纳。造成这种现象的原因是，中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展，电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多特征为国际税收筹划提供了便利。中国的跨国商业企业还应充分利用电子商务的特点，依法避税。弦5
（5）通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划
会计方法的多样性为税收筹划提供了保证。会计准则，会计制度和其他会计法规，一方面在规范企业的会计行为中发挥作用，另一方面也为企业提供了不同的会议方式选择，使企业在其中“自由”。框架和规则“机动性”创造机会。中国的跨国商业企业应该熟悉东道国的各种会计制度，并使用各种会计处理方法来减轻税收负担或延迟纳税。例如，适当地将收支结算日期提前几天或几天，可以达到延税的目的；在免征资本收益或低于所得税率的国家中，海外企业应及时调整财务决策和会计处理试图将流动性收入转换为资本收入的政策将获得可观的结果。平均成本分配是最大程度抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以将长期经营活动中发生的所有费用尽可能平均地分配给每个期间，以使他们获得的利润是平均的，并且在特定阶段无需纳税。现象过高的现象；在价格上涨的情况下，采用先进先出法进行存货评估可以有效减轻税收负担。固定资产折旧时，加速折旧方法可以使固定资产投资尽早收回，从而减少同期的利润延迟了缴纳所得税的目的。
3.国际税收筹划中的注意事项字符串5面对不断变化的世界经济环境和错综复杂的国际税收环境，跨国纳税人制定了国际税收计划，其根本目的是在全球范围内减轻税收负担。因此，中国的跨国商业企业必须从全球角度安排商业活动，计划税收，并进行全球税收筹划。弦1
1.有必要深入了解各国的税收制度和相关信息。目前，世界各国的税收制度都大不相同。税收类型，税率和税收计算方法多种多样。税收关系非常复杂。此外，各国的业务形式，收入类型，业务内容，税收地点以及政治，军事，科学，技术，文化和民间习俗都会影响企业的业务活动，进而影响财务和财务。企业的税收安排。
2.必须有多种选择。跨国经营企业应该对形势进行综合分析，对形势进行审查，从各个角度设计尽可能多的备选方案，并从中选择最有利的方案。
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3.有整体看法。跨国公司应从全球宏观角度审视问题。追求每个税负的最小化并不意味着总税负是最小的，追求最小税负并不意味着一定的最大收入。例如，为了减轻预提税负担并与某个国家严格联系，尝试使用该国与其他国家之间的税收协定，但该国征收沉重的所得税。另一个例子是，一个国家的税收情况良好，但该国的经济环境和地理环境非常恶劣。
4.有长远的眼光。税收筹划应该是前瞻性的，不能杀死鸡和鸡蛋，并且在追求直接利益时无视长期利益。中国的跨国公司应制定长期的总体税收计划和业务计划。