如何防止“风险改革增加”的风险并享受税收优惠？2012年，由于上海对增值税征收了试点营业税（以下简称“增值税改革增收”），因此又有10个省市进入“增值税改革增收”类别，涉及企业90万家。根据安排，2013年，中国将进一步扩大“增值税改革”的试点地区和行业范围。这意味着营业税纳税人将在更多地区更改其身份并成为增值税纳税人。
纳税人在不考虑发票和出口退税问题的情况下，选择哪种税负较低的身份，可以通过不加区分的余额点增值率判断方法进行选择。
根据两种类型的增值税纳税人的纳税原则，一般纳税人的增值税计算基于增值税，而小规模纳税人的增值税计算基于免税总额收入。计税依据。在相同的销售价格下，税收负担取决于增值税率。一般而言，高附加值的企业适合作为小规模纳税人。否则，它们适合作为一般纳税人。当增值率达到一定值时，两种纳税人的税负是相同的。该值称为不加考虑的平衡点增值率，其计算公式如下：
进项税费=销售额×（1-增值税率）×增值税率增值税率=（可抵扣销售的采购项目金额）÷销售额或增值税率=（销项增值税额-输入税额）÷营业税额假定销售商品和购买商品的一般纳税人的增值税率为17％，而小规模纳税人的增值税率为3％。
一般纳税人应缴税款=销项税-进项税=销售额x 17％销售额x 17％x（1附加值率）=销售额x 17％x增值税率
小规模纳税人的应税金额=销售额×3％
当两者的税负相等时，增值率是不加区别的平衡点的增值率，即：
销售额×17％×增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％= 17.65％
通过以上计算和分析，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的；当增值率低于17.65％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重，适合一般纳税。当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人的税负，因此适合被选为小规模纳税人。
税收筹划是纳税人用来避免或减轻自身税收负担，预防和减轻税收风险以及确保以非法和合理方式充分保护其合法权益的计划和计划。增值税纳税人的税收筹划是通过增值税纳税人的税点余额和纳税人税负差异分析，使企业可以科学地选择纳税人的身份，有利于减轻税收负担，获得最大的节约。税收。
《增值税法》根据其经营规模和合理的会计程度将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人，是指年应税销售额低于规定标准的增值税纳税人；会计核算不健全，无法按照规定提交有关税务信息。小规模纳税人的年度应税销售额为：从事商品生产或提供应税劳务，兼营批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下；批发或零售商品的税收年度应税销售额少于180万。那些满足上述销售标准的人，例如小规模的经营活动，加上不合理的会计处理，都是小规模的纳税人。但是，即使个人，非企业单位和不经常进行增值税征税的企业，即使其年度应税销售额超过了小规模纳税人的标准，也被视为小规模纳税人。
普通纳税人是指年度应税销售额超过小规模纳税人标准和健全会计准则的企业和企业单位。税法还规定，一般纳税人基本适用17％和13％的法定税率（出口商品为零税率），使用“购进抵扣法”计算增值税，可以使用特殊的增值税发票，并可以获取输出从税额中扣除进项税；小规模纳税人采用简单的征收方式计算税额，征收率为6％（工业企业）或4％（商业企业），但不能使用增值税专用发票或扣除输入税。该税收政策客观上造成了两种纳税人的税收负担和税收优惠之间的差异，并为小规模纳税人和一般纳税人提供了税收筹划的可能性。设立或变更企业时应正确选择增值税纳税人的身份，对税收负担有很大影响。企业选择从哪种类型的纳税人中受益？主要的区分方法如下。
1.增值率判别方法
在相同的适用增值税税率下，至关重要的是企业的进项税额或增值税率水平。增值税率与进项税额成反比，与应纳税额成正比。计算公式为：
进项税费=销售收入×（1-增值税率）×增值税率
增值率=（销售收入-购买项目价格）/销售收入
或增值税率=（销项税-进项税）/销项税
一般纳税人应纳的税费=当期销项税-当期进项税
=销售收入×17％－销售收入×17％×（1 –附加值）
=销售收入×17％×附加值
小规模纳税人的应税金额=销售收入×6％或4％
应纳税额的结余点计算如下：
销售收入×17％×附加值=销售收入×6％或4％
增值率=销售收入×6％或4％/销售收入/ 17％= 35.3％或23.5％
然后，当增值率为35.3％或23.5％时，税收负担是相同的；当增值率低于35.3％或23.5％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人重；当增值当税率高于35.3％或23.5％时，一般纳税人的税负将大于小规模纳税人的税负。
其次，扣减率判断方法（即按销售比例扣除购买商品价格的判断方法）
上述增值率的计算很复杂，并且在税收筹划中难以操作。因此，将上述公式中用于计算增值率的公式进行转换，即：
= 1－购买项目价格/销售收入
设定购买项目价格/销售收入= X
17％（1-X）= 6％
解决方案的余额X = 64.7％
这意味着，当企业的可抵扣购买价格占销售额的64.7％时，两个纳税人的税负完全相同；比例小于64.7％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人重。
3.含税销售额和含税采购比较方法
假设Y是含增值税的销项税，X是含增值税的采购额（均为同一期间）：
（Y / 1 + 17％－X / 1 + 17％）×17％= Y / 1 + 6％
解决方案的余额X = 61％Y
当一个企业的含税购买金额为61％时，两个纳税人的税负完全相同；当企业的含税购买金额大于61％时，一般纳税人的税负小于大型纳税人；当企业的含税采购额小于61％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重。
现在以示例确认上述分析。
华康制衣厂的年应税销售额为190万元，会计制度较为健全，符合一般纳税人的条件。的进项税很小，仅占产出的30％。工厂应如何针对纳税人身份进行增值税规划？
1.使用增值率判别方法时
增值税率=（销项税-进项税）/销项税
=（销售收入×17％－采购商品价格×17％）/（销售收入×17％）
=（190×17％－190×17％×30％）/（190×17％）= 70％大于35.5％
因此，企业作为一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负重
2.采用可抵扣购买商品价格占销售额百分比的判断方法时
因为企业可以扣除项目的购买价为570,000元（190×30％），所以销售额为190万元，购买项目的价格占销售额的30％（57 /190×100％= 30％<64.7％），作为一般纳税人的工厂的税负比小规模纳税人的重。
3.使用比较含税销售额与含税购买的方法时
假设华康药业的年销售收入为190万元（含增值税），购买价570,000元（190×30％）也是增值税，包括570,000元的税额和同期含税销售额190万元的比例为57/190×100％= 30％。当其小于61％时，作为一般纳税人的工厂的税负将低于小规模纳税人的税负。
本文解释说，纳税人在企业建立和运营过程中，可以通过计算税收负担平衡点来进行巧妙的计划，并根据他们所商品的增值税率水平选择不同的增值税纳税人身份。操作。同时，通过计算增值税纳税人的税收余额，可以量化企业的整体税收负担，从而衡量企业的实际税收负担。这对于促进企业改善财务体系，提高会计人员业务水平极为有利。在实际的业务决策中，为了减轻税收负担，企业暂时无法扩大业务规模，无法实现从小规模纳税人向一般纳税人的转变，必然增加会计成本。例如，添加会计帐簿，培训或雇用有能力的会计师。如果由于减轻税收负担而使小规模纳税人获得的利益不足以抵消这些费用，则企业仍可以保持小规模纳税人的地位。此外，在企业决策中也应考虑在企业销售商品时使用特殊增值税发票的问题。如果一方面要求纳税人减轻税收负担，又不愿成为一般纳税人，则可能导致无法开具增值税专用发票，影响企业的销售。简而言之，在纳税人身份选择的税收筹划中，企业应在不影响销售的前提下，将减税与销售相结合，以获得最大的节税收益。在当前激烈的市场竞争中，降低企业的税收成本以获得最佳经济效益是明智的选择。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条销售商品或应税劳务的小规模纳税人，应当采用简单的计算方法，根据销售金额和征收率计算应纳税额，不得扣除进项税额。应纳税额的计算公式：
应纳税额=销售金额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政税务部门规定。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条
（1）从事商品生产或提供应税服务的纳税人，以及主要从事商品生产或提供应税服务的纳税人，同时从事商品的批发或零售的，应缴纳增值税（（以下简称应税销售额）少于五十万元（含数字，下同）； （二）本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应纳税所得额少于八十万元的。
本条第一款主要是指商品的生产或应税服务的提供，这意味着纳税人的商品或应税服务的年销售额占年度的50％以上应税销售。
第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应作为小规模纳税人纳税；非企业单位和不经常从事应税活动的企业可以选择成为小规模纳税人交税。
第30条小规模纳税人的销售不包括其应纳税额。
使用销售和应税金额的组合定价方法销售商品或应税服务的小规模纳税人，应根据以下公式计算销售：
销售额=含税销售额÷（1 ＋征收率）
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以实行减税制度，即可以将购买商品的进项税与销售商品的销项税抵销。销售收入中支付的税额通常相对较低。但是，小规模纳税人无法实施减免税制度，应根据销售额和规定的征收率（2009年统一为3％）计算应纳税额。因此，作为中小型企业，可以采用纳税人的身份进行相应的规划，以达到减税的目的。那么，中小企业如何选择纳税人身份呢？判断的主要方法有：增值率判断法，销售比例可抵扣输入比率判断法，含税销售比例含税购买金额判断法等。适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税暂行规定和实施规则
为增值税纳税人提供了税收筹划的可能性。纳税人可以根据自己的具体情况在设置或更改时选择正确的增值税纳税人身份。企业选择从哪种类型的纳税人中受益？主要的区分方法如下。
（1）平衡点增值率的判断方法
1.一般性介绍不加区分的平衡点的增值率
进项税=销售额×（1-增值税率）×增值税税率
增值比率=（可扣除销售的购买金额）÷销售量
或增值税率=（销项税-进项税）÷销项税
假设一般纳税人买卖商品的增值税率为17％，而增值税改革和改革后的小规模纳税人的征收率为3％（下同）。
此外：一般纳税人应缴税额=销项税-进项税
=销售额×17％－销售额×17％×（1－增值率）=销售额×17％×增值率
销售额×17％×附加值=销售额×3％
增值率= 3％÷17％= 17.65％
（注意：销售金额和购买物品的金额均不含税）
以上计算和分析表明，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重，适合一般纳税人的选择。当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人的税负，因此适合被选为小规模纳税人。
2.不加区别的平衡点的增值率有两种特定的推导过程：
（1）在免税销售的情况下，未分化平衡点的增值率的推导过程
当两种类型的纳税人缴纳相同的增值税时（即税负平衡时），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税增值税：即免税销售×增值税率×增值税率=免税销售×征收率
增值税率=征收率÷增值税率（公式1）
（2）在含税销售额的情况下，不加区别的平衡点的增值率的推导过程
如果销售是含税销售，则有必要将其转换为免税销售，转换公式如下：
不含税的一般纳税人销售=含税销售÷（1 +增值税率）
不含税的小规模纳税人销售=含税销售÷（1 +征收率）
当两种类型的纳税人要缴纳相同的增值税时（即，在平衡税负的情况下），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税
即[含税销售额÷（1 +增值税税率）]×增值税率×增值税税率= [含税销售额÷（1+税率）]×税率
即：增值税率= [征收率×（1+增值税率）]÷[增值税率×（1+征收率）]（公式2）
增值税率=（销售投入额）÷销售或增值税率=（销项税额-进项税）÷销项税
如果一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％，则税收余额为：
销售额×17％X增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％×100％= 17.65％
表示一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％。当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，税率很小。大型纳税人的税负比一般纳税人的税负重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
同样，如果一般纳税人的税率是13％，小规模纳税人的税率是3％，则当增值率为23.08％时，当增值时税负是相同的率小于23.08％当时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
（当销售免税时，当实际增值税率等于平衡点增值税率17.65％（或23.08％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负为同样，选择哪种类型的纳税人对于纳税人而言，税收负担没有区别；但是当增值率小于平衡点增值率时，即小于17.65％（或23.08％），由于可以抵扣进项税，普通纳税人的税率较低。税收负担的作用是小规模纳税人比一般纳税人承担更多的税负。随着增值税率的提高，一般纳税人的优势越来越小。增值率大于平衡点增值率时，大于17.65％（（23.08％），小规模纳税人的税负较一般纳税人轻，小规模纳税人具有减轻税负的优势。
当含税销售时，当实际增值税率等于平衡点增值税率20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负相同，但增值率小于20.05％（或25.32％），一般纳税人都有减轻税收负担的作用。小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重。当增值率大于20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人的税负较一般纳税人轻纳税人和小规模纳税人都有减轻税负的优势。）
（2）不加区分的平衡点扣除率的判别方法
在税收实践中，一般纳税人的税收负担取决于可抵扣进项税额。通常情况下，如果可抵扣进项税额较大，则适合作为一般纳税人，否则，适合作为小规模纳税人。当扣除额占一定销售额时，两个纳税人的税负相等，这称为不加区分的余额点扣除率。计算公式如下：
进项税额=可抵扣的采购项目额×增值税税率
= 1可抵扣的购买金额÷销售
= 1扣减率
=销售量×增值税税率-销售量×增值税税率×（1-增值税率）=销售量×增值税税率×增值税率=销售量×增值税税率×（1-扣除率）
小规模纳税人的应税金额=销售金额×征收率
当税负相等时，扣减率就是不加区别的平衡点扣减率。
销售额×增值税率×（1－扣减率）=销售额×税率
扣除率= 1征收率÷增值税率= 1-3％÷17％= 82.35％
也就是说，当扣除率为82.35％时，两个纳税人的税负完全相同；当扣除率高于82.35％时，一般纳税人的税负较小规模纳税人的税负轻，适合选择作为一般纳税人；当扣除率低于82.35％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人，因此选择小规模纳税人是适当的。同样，如果一般纳税人的税率为13％，则小规模税率为3％为76.92％。
各类企业的未分化平衡点增值率和未分化平衡点扣除率的值
一般纳税人小规模纳税人平衡点平衡点
增值率扣除率
17％3％17.65％82.35％
13％3％23.08％76.92％
由上可知，企业销售普通产品时，其产品增值税率为17.65％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应缴纳的增值税额一样如果如果增值率大于17.65％，那么小规模纳税人的税负就低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税负就会降低。
企业销售谷物，食用植物油，自来水，暖气，冷空气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，书籍，报纸，杂志，饲料，化肥，农药，农业机械，农膜，农产品等（（以下简称“特殊产品”），其产品增值税率为23.08％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应纳增值税额相同；如果增值率大于23.08％，则小规模纳税人的税负低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税收负担就会减轻。随着小规模纳税人税率的降低，不加区别的均衡点的增值率也随之降低，也就是说，一旦小规模纳税人产品的增值率高于均衡点，则越大。增值税率是，该税率高于普通纳税人。另一方面，您享受更多的“节税”好处，另一方面反映了对小规模纳税人的税收政策的优惠和支持。
同时，经营普通产品的企业，其增值税抵扣率为82.35％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其应纳增值税额都是相同的；如果扣除率低于82.35％，则小规模纳税人的税收负担低于一般纳税人；如果本期扣除率高于82.35％，则小规模纳税人的税负高于一般纳税人。）=（100 + 100X）x 17％-100 x 17％+ Y = 17X + Y
此外，作为小规模纳税人，现金流出量F（2）为应缴增值税额减去已减少的公司所得税额：F（2）=（100 + 100X）×3％- （100 + 100X）×3％×25％（中低收入税率为20％的中小企业）= 2.25 + 2.25X当F（1）> F（2）时，为17X + Y> 2.25 + 2.25倍
X＞（2.25－Y）/14.75
由于Y是从小规模纳税人转换为一般纳税人的增加成本，因此它在一定时期内具有明确的金额，因此可以确定X的范围。因此，确定在什么情况下应成为一般纳税人，在这种情况下，建议成为小规模纳税人。也就是说，当F（1）> F（2）时，应努力成为小规模纳税人，以减少企业的现金流出；另一方面，当F（1）