1.税收评估的意义
税收评估是指税务机关对数据和信息进行比较分析的方法，以对纳税人和扣缴义务人的纳税申报表的真实性和准确性进行定性和定量判断，并采取进一步的管理措施。其目的是进一步加强税收来源监控，降低税收风险，减少税收损失，不断提高税收征管的质量和效率。
做好纳税评估工作是基层税务机关和管理干部的基本技能。要进行税收评估，我们必须充分利用各种信息材料，包括纳税人申报材料和相关信息数据，并辅以必要的日常检查，了解情况，分析企业销售（业务），库存，成本，实现利润，实现增值及其他指标与它所缴纳的增值税（营业税）和所得税之间的关系，通过分析和比较，综合分析行业整体税收状况和个人纳税人的纳税状况，找出规则，发现问题。结合实际建立行业平均利润率，平均增值率和各税种相对于其税基的平均税负等，建立科学实用的税收评估模型，进行纵向和横向比较。纳税人的纳税情况，分析计算纳税额个人实际缴纳的税额与应纳税额之间的差额，用以评估纳税申报单的真实性，并提高管理的针对性。
2.评估指标及其预警值
主要掌握税收评估指标的含义，分类，分析指标和预警值的设定方法。税务评估指标是税务机关选择用于筛选评估对象和进行关键分析的主要指标。它们分为两类：一般分析指标和特定分析指标。
（1）税收评估的一般分析指标。主要有：主营业务收入变动率，单位成品原材料消耗率，主营业务成本变动率，主营业务费用变动率，经营（管理）变动率，财务）费用，费用费用比率，费用费用利润率，税前支出费用，主营业务利润变动率，其他业务利润变动率，税前亏损减免限额，营业外收支增减，净资产收益率，资产总周转率，库存周转率，应收账款（应付账款）变动率，固定资产综合折旧率，资产负债率等。上述指标可以分为五类：收入评估分析指标，成本评估分析指标，费用评估分析指标，利润评估分析指标和资产评估分析指标。
（2）税收评估分为特定的税收类型分析指标。由国家税务机关和地方税务机关根据各自的征收和管理范围确定。国家税务机关主要为增值税，国内企业所得税和外资企业所得税设定具体的分析指标。
增值税评估和分析指标包括：增值税税负率，工业（商业）增加值分析指标，进项税控制额，进出项评估和分析指标等。
内资企业所得税的指标和分析指标为：所得税负担率，主营业务利润税负担率，应税收入变动率，所得税贡献率，所得税贡献率变动率，所得税负担变化率等
个人所得税评估和分析指标包括：所得税负担率，应税收入变化率，到位资金量，应在国外支付的所得税额以及生产性和非生产性的划分生产企业营业收入金额，借款利息，出口销售毛利率，资产（财产）转让利润率，相关出口销售比例，相关购买比例，无形资产相关交易金额，融资资金相关交易金额，相关服务交易金额，相关销售比例，相关购买变化率，相关的销售变化率等
（3）预警值分析指标及设定方法
所得税负担率=应付所得税/利润总额×100％
租赁业1.50％特殊设备制造业2.00％饮料制造业2.00％
商业服务2.50％批发1.00％零售1.50％
建筑安装行业1.50％计算机服务行业2.00％纺织行业1.00％
纺织，服装，鞋和帽子制造业1.00％娱乐6.00％房地产4.00％
餐饮业2.00％
序列号
行业
预警税负担率
1
餐饮
2.00％
2
公路运输
3
电力和热力的生产和供应
1.50％
4
电气机械和设备制造
5
房地产
4.00％
6
纺织品，服装，鞋子和帽子的制造
1.00％
7
纺织工业
8
纺织业-袜子业
9
非金属矿物制品业
10
废弃的资源和废料回收和加工行业
11
手工艺品和其他制造业
12
手工艺品和其他制造珍珠
13
化学原料和化学产品制造业
14
计算机服务行业
15
家具制造
16
建筑安装行业
17
建材制造
3.00％
18
建材制造-水泥
19
金属制品业
20
金属...所得税负担率=应付所得税÷总利润×100％。
金属制品业-春季
二十一
6.00％
二十二
居民服务业
1.20％
二十三
零售
二十四
木材加工以及木材，竹，藤，棕榈，稻草制品业
25
农业，林业，畜牧业和渔业服务
1.10％
26
农副食品加工业
27
批发
28
皮革，毛皮，羽毛（羽绒）及其产品
29
其他采矿业
30
其他服务
31
其他构造
32
其他制造业
33
其他制造业-管道行业
34
其他制造业-热水管件
35
商业服务业
2.50％
36
食品制造业
37
塑料制品业
38
通信设备，计算机和其他电子设备的制造
39
通用设备制造
40
家畜
41
制药业
42
饮料制造
43
打印和复印打印
44
娱乐
45
纸和纸制品业
46
专业机械制造
47
专业技术服务行业
48
特殊设备制造
49
租赁行业
税收评估的一般分析指标及其用法
1.共同的指标和功能
（1）收入评估分析指标及其计算公式和指标功能
主营业务收入的变化率=（当前主营业务收入基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100％。
如果主营业务收入的变化率超过警告值范围，则可能会出现收入低估和多行成本之类的问题。使用其他指标进行进一步分析。
（2）成本评估和分析指标及其计算公式和功能
每单位制成品的原材料消耗率=当前期间的投入原材料÷当前期间的最终产品成本×100％。
分析当期每单位产品消耗的原材料与当期生产的制成品成本的比率，以确定纳税人是否存在账外销售问题，是否使用了不正确的库存评估方法，无论是制成品的成本还是人为调整的收入金额问题。
主营业务成本变动率=（当前主营业务成本-基准期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100％，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务营业收入。
主要业务成本变化率超出警告值范围，并且可能存在诸如未计算收入的销售，多行成本以及税前扣除范围扩大的问题。
（3）成本评估和分析指标，其计算公式和指标功能
主营业务费用的变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100％，其中：主营业务费用比率=（主营业务费用÷主要营业收入）×100％。
与预警值相比，如果差异很大，则可能存在多个成本问题。
运营（管理，财务）费用变化率= [当前运营（管理，财务）费用-基期运营（管理，财务）费用]÷基本运营（管理，财务）费用×100％
如果营业（管理，财务）成本的变化率与上一期间显着不同，则可能存在税前营业（管理，财务）支出的多重问题。
成本费用比率=（当期营业费用+当期管理费用+当期财务费用）÷当期主要营业成本×100％。
分析纳税人的期间费用和销售成本之间的关系，并将其与预警价值进行比较。如果差异很大，则公司可能有多个期间费用。
成本和利润率=总利润÷总成本和费用×100％，其中：总成本和费用=主营业务总成本+总支出。
与预警值相比，如果企业当前的成本和利润率异常，则可能会有多行成本和费用。
税前费用的评估和分析指标：薪金扣除限额，“三项费用”（员工福利支出，工会经费，职工教育费用）扣除限额，社会娱乐支出列出的支出（商务娱乐扣除限额）公益救济捐款扣除限额，启动费摊销额，技术开发成本加扣除额，广告费扣除限额，业务推广费扣除限额，财产损失扣除限额，不良（不良）账户损失扣除限额，总公司管理费扣除额，社会保险费扣除额，无形资产摊销，递延资产摊销等。
如果申报的扣除（摊销）金额超过了允许的扣除（摊销）标准，则可能会出现诸如未按规定进行税收调整以及擅自扩大扣除（摊销）基础的问题。
（4）利润类型评估和分析指标，其计算公式和指标功能
主营业务利润的变动率=（当期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100％。
其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基准期其他业务利润）÷基础期其他业务利润×100％。
如果上述指标与警告值相差很大，则可能存在超支成本或排除或排除收入的问题。
税前弥补损失扣除限额。根据税法审查并分析允许弥补的损失金额。如果报告的损失赔偿额大于税前损失赔偿扣除限额，则可能会出现诸如未申报税前赔偿之类的问题。
营业外收支的增加和减少。与营业外收入相比，营业外收入的增减明显减少，可能存在隐藏营业外收入的问题。营业外支出的增减比基准期间增加的更多。营业外支出中可能包含不合规支出。
（5）资产评估评估分析指标及其计算公式和指标功能
的净资产回报率=净利润÷平均净资产×100％。
分析纳税人对资产的综合利用。如果指标和预警值之间的差异较大，则可能存在隐藏收入或增加闲置未使用资产的折旧的问题。
总资产周转率=（总利润+利息支出）÷平均总资产×100％。
库存周转率=主要业务成本÷[（期初库存成本+期末库存成本）÷2]×100％。
分析总资产和库存周转率，并推测销售能力。如果加快总资产周转率或库存周转率，并减少应税税额，则可能存在隐瞒收入和虚增成本的问题。
应收帐款（付款）的变化率=（期末应收款（付款）帐户-期初应收款（付款）帐户）÷期初应收款（付款）帐户×100％。
分析纳税人的应收帐款（付款）的增减，以确定销售变现和可能的坏账。如果应收帐款（付款）的增长率增加，而销售收入减少，则可能存在隐藏收入和虚拟增加成本的问题。
固定资产的综合折旧率=基期的固定资产总折旧÷基期的固定资产原值总额×100％。
固定资产的固定折旧率高于基准期的标准值，并且可能存在固定资产税前折旧过多的问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算方法，并分析固定资产综合折旧率变动的原因。
资产负债率=总负债÷总资产×100％，其中：总负债=流动负债+长期负债，总资产在扣除累计折旧后为净值。
分析纳税人的业务活力并判断其偿还债务的能力。如果资产负债率与预警值之间的差异较大，则企业的偿付能力存在问题，必须考虑对税收的影响。
其次，指标的匹配分析
（1）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率的匹配分析
在正常情况下，两者基本上是同步增长的。（1）当比率<1且两者之间的差异较大且两者均为负数时，可能存在企业列示更多成本和费用并扩大税前扣除范围的问题。（2）当比率大于1且差异较大时（两者均为正数），可能会出现诸如多列成本和扩大企业税前扣除范围之类的问题。（3）当比率为负数时，前者为正数，后者为负数时，可能会出现多列成本和企业税前扣除范围扩大的问题。
从以下三个方面分析有疑问的纳税人：结合对“主要业务利润率”指标的分析，以了解公司多年来主要业务利润率的变化；到“主营业务利润率”指标异常的企业应通过年收益和附表分析企业的收入构成，以确定是否存在低估收入问题；在“资产负债表”中合并“应付帐款”，“预付款帐”和“其他”分析应付账款开始和结束时的账户以及其他账户。如果期末末“应付帐款”和“其他应付帐款”红色字母和“预收帐款”大幅增加，则应该存在收支不足的问题。
（2）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率的匹配分析
通常情况下，两者基本上是同步增长的，并且比率接近于1。当比率<1且相差较大且均为负数时，可能会出现多列成本等问题。扩大企业的税前扣除范围；当比率大于1且差异较大时，两者均为正，可能会出现多列成本和税前扣除范围扩大等问题；当比率为负，前者为正，后者为负时，可能有企业多重成本和费用以及扩大税前扣除范围等问题。
从以下三个方面分析引起这一怀疑的纳税人：通过分析公司的年度申报表和时间表，结合“主营业务收入变动率”指标来分析公司的主营业务收入。“营业利润表”，了解公司收入的构成，确定是否存在收入低估；在“资产负债表”中结合“应付帐款”，“预付款帐”和“其他应付帐款”分析期初和期末的金额，例如“应付账款”和“其他应付账款”中的红色字母，以及“预收账款”期末的大幅增加，应判断为存在低估收入问题；分析报关单和附表以了解企业的成本负担情况，并分析是否存在改变成本结转方法和盘点存货（包括成品，在制品，材料）。
（3）主营业务收入变动率与主营业务费用变动率的匹配分析
在正常情况下，两者基本上是同步增长的。如果比率<1，并且差异较大，并且两者均为负数，则可能存在多行成本和税前扣除范围扩大的问题；当比率> 1且差异较大时，两者均为正数，则企业可能成本和支出分为多列，并扩大了税前扣除范围；当比率为负数，前者为正数，后者为负数时，可能会出现诸如多列成本和扩大企业税前扣除范围之类的问题。
从以下三个方面分析有疑问的纳税人：将“资产负债表”中“应付帐款”，“应收帐款”和“其他应付帐款”的开始和结束相结合分析编号。如果“应付账款”和“其他应付账款”中有红色字母，并且在“已收账款”末尾有大幅增加等，则应判断存在低估收入的问题；结合主营业务成本，年度申报表和附表分析企业成本的结转情况，以确定是否存在改变成本结转方法和盘点存货（包括成品，在制品和物料）不足的问题；结合“主营业务费用率”和“主营业务费用变化率”分析这两项指标，并与同行业水平进行比较；通过这三个费用的“损益表”分析年度运营费用，财务费用和管理费用的数据。，结合《资产负债表》中短期贷款和长期贷款的起止情况，分析财务费用的增加是否合理，是否存在基础设施贷款利息包含在贷款余额中的问题。当前财务成本。
（4）主营业务成本变动率与主营业务利润变动率的匹配分析
当两者之比大于1时，两者均为正数，则可能存在多列成本的问题；前者是积极的，而后者是消极的，被认为是不正常的，可能存在多列成本，扩大税前扣除范围等。问题。
（5）资产利润率，总资产周转率与销售利润率的匹配分析
综合分析当期利润率和上年同期利润率，当期利润率和上年同期利润率，总资产周转率本期汇率和上年同期总资产周转率。如果当期总资产周转率与上年同期总资产周转率之比> 0，则上年同期当前利润率-销售利润率≤0，流动资产利润率-资产利润去年同期比率≤0，说明该时期资产使用效率有所提高，但收入不足以弥补销售利润率下降带来的损失。可能存在诸如隐藏的销售收入以及多行成本和费用之类的问题。如果当期总资产周转率与上年同期总资产周转率之比≤0，则上年同期当期利润率-销售利润率> 0，当期资产利润率-资产去年同期利润率≤0，这表明资产使用效率的降低导致资产利润率的降低，并且可能存在隐藏的销售收入问题。
（6）分析存货变动率，资产获利能力，总资产周转率
比较当前期间的利润率和上一年同期的利润率，以及当前期间的总资产周转率和上一年同期的总资产周转率年。如果在此期间库存没有明显增加，即库存变化率≤0，则该期间的总资产周转率-去年同期的总资产周转率≤0，则可能存在隐性销售收入问题。
附件2：按税率评估的具体分析指标和使用方法
1.增值税评估分析指标和使用方法（1）增值税税负税率（简称税负税率）
增值税负税率=（当期应税金额÷当期应税主要业务收入）×100％。
与本地行业的同期和企业的基期所得税负担率相比，低于标准值，可能会出现诸如忽视或低估销售（营业）收入，增加成本成本以及扩大范围的问题。税前扣除。深入评估和分析相关指标。
2.主营业务利润税负担率（简称为利润税负担率）
利润税负担率=（当期应交税额÷当期主营业务利润）×100％。
以上指示器设置了预警值，并将其与预警值进行比较。与当地同行业和同期公司的基本所得税负担率相比，如果低于预定值，则公司可能会产生销售收入，多重成本，扩大税前扣除范围等问题应进一步分析。
3.应税收入的变动率
应税收入的变化率=（评估期的累计应税收入-基期的累计应税收入）÷基期的累计应税收入×100％。
在企业处于优惠税期之后，如果该指标发生较大变化，可能会出现收入不足，多行成本和人为调整利润的问题；可能还存在诸如不合理的成本匹配之类的问题。
4.所得税贡献率
所得税贡献率=应付所得税÷主营业务收入×100％。
与本地行业同期相比，与同期企业的基本所得税贡献率相比，被认为是异常的，可能没有或被低估了销售额（经营中）收入，多重成本成本，扩大的税前扣除额等。问题，相关指标（如所得税变化率）应用于进一步评估和分析。
5.所得税贡献率的变化
所得税贡献的变化率=（评估期中的评估所得税贡献率-基础所得税贡献率）÷基础所得税贡献率×100％。
与公司的基准期指标和本地行业的同期指标相比，低于标准值可能会存在排除或低估销售（营业）收入，额外成本以及扩大税前扣除范围的问题。
使用其他相关指标进行深入详细的评估，并结合上述指标的评估结果，可以进一步分析公司销售（营业）收入，成本，费用及其成因的变化和异常。