新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合性学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行。经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止相互视而不见的现象，并优先考虑。
5.税收筹划的专业性
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及企业规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂，仅纳税人的税收筹划就变得不足。在这种情况下，专业的税务代理人和税务咨询机构应运而生。世界各国（尤其是发达国家）的会计事务所，律师事务所，税务事务所和税务咨询公司已经开始和开发与税务筹划相关的咨询服务，这表明税务筹划正在变得越来越专业。
第三，企业在实际业务活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
融资阶段的税收因素不仅会影响企业的现金流量，还会影响融资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成，留存收益的利用和发行新股筹集资金方面，由于经营者和所有者的统一，存在双重征税问题，因此税收负担最重；通过债务筹集资金，税前利息可以抵消减少公司利润，从而减少所得税，但是这种方法风险更大。根据税法，通过发行股票和保留利润的自我积累筹集的资金属于企业的所有者权益。股利支付不能作为公司费用支出。它们只能在公司的税后利润中分配。通过融资租赁等方式筹集的资金为企业负债。负债的利息支出可以从税前利润中扣除。企业不同的融资方式会影响以净利润为计税基础，进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度出发，以利息和税前投资收益大于债务成本为前提，债务率越高，金额越大，节税效果越明显。通过增加债务比率和增加股本回报率，企业可以获得更多的回报，从而增加公司资产的价值并最大化公司价值。当然，负债率越高越好。随着债务比率的增加，企业的财务风险和融资成本将增加。当债务成本比超过利息和税前投资收益时，债务将无法达到节税的目的。
我能帮你
个人所得税是法律规范的总称，该法律规范规范了税收机关与自然人（居民，非居民）之间征收和管理个人所得税之间的社会关系。在中国有住所的人，或者在中国住了至少一年没有住所的人，从中国境内外获得收入，没有住所，没有在中国居住或在中国少住的时间一年以上从中国获得收入的个人是个人所得税的纳税人。自2011年9月1日起，中国大陆的个人免税额调整为3500元。2012年7月22日，中央政府为“家庭征收个人所得税”的改革作了技术准备。
首先，我们必须整理准备工作中收集的数据，包括项目名称，项目内容，项目的理论基础，参与者，组织安排和分工，大概所需的时间，资金估算等。首先是标题的表述。该主题已在准备工作中确定，因此开幕报告的标题不是问题。只需写下您正在研究的主题即可。例如，我曾经引导一群学生研究伦教文化，例如“伦教蛋糕”，伦教木工机械和伦教文化遗迹。标题为“伦教文化研究”。
第二是内容写作。开幕报告的主要内容包括以下部分：
1.研究背景。所谓的学科背景主要是指为什么要研究该学科，所以有些学科只是简单地称这部分为“问题的命题”，这就是为什么要提出该学科，或者提出该学科。例如，我曾指导过一个题为“伦教文化研究”的主题，背景说明说，在改革开放浪潮中，伦教作为珠江三角洲的一角，正在经历快速的经济发展，她的文化发展是什么？成就，对居民的影响以及需要改进的地方。当然，背景中仍然有很多内容。它可以是社会背景，也可以是自然背景。关键是我们确定的。
其次，研究内容。顾名思义，主题研究的内容就是我们要研究的主题。例如，以我校老师黄岩为指导的“佛山新八景区”主题研究内容为：“以佛山新八景区为重点，回顾了佛山的历史，文化，历史沉淀”。昨天，今天和明天，结合佛山经济发展的趋势。开发新佛山，新八景区，新气象文化旅游的可行性报告和发展规划。 ”
第三，主题研究的目的和意义。
主题研究的目的应该是描述您想要在本研究中实现的情况或结果。例如，由我们学校的叶少珍先生领导的“再度长征”研究项目在其研究目标专栏中进行了描述：
1.通过复制长征之旅，回顾红军士兵的伟大成就，并对长征概述，长征期间遇到的困难和障碍以及什么有更深刻的理解和理解。长征精神是。
2.通过小组学生之间的分工，合作，沟通，展示和评论，培养合作参与和自我展示的精神。
3.通过此项活动，将改善学生的信息技术，并进一步提高信息素养。
第四，研究方法。
在“该主题的研究方法”部分中，研究组应提出解决该主题问题的方法或程序。一般而言，基于研究的学习的研究方法包括：实地调查（通过组织学生在所研究的地方进行实地调查得出结论的方法），问卷调查（根据主题的情况和他们自己的理解）内容包含一些问题，以问卷形式对相关人员进行调查的方法，人员采访方法（直接采访相关人员以掌握第一手材料的方法），文献方法（通过查阅各种材料） ，图表等。分析，比较和结论）等等。在学科研究中，应根据实际情况提出相关的学科研究方法，不一定要包罗万象。
第五，研究步骤。
当然，主题研究的步骤是指主题为实现研究目的而打算使用的步骤。因此，本部分应重点解决的问题是您的项目将分几步完成。一般而言，主题研究的基本步骤不外乎以下几个方面：准备阶段，信息审查阶段，现场检查阶段，问卷调查阶段，访谈阶段，数据分析和组织阶段以及主题的总结和反思阶段。
6.项目的参与者和组织。
这属于本主题研究的管理类别，但不能忽略。由于管理不善，学生不清楚自己的职责，有时彼此懒惰或推脱，有时需要反复劳动。因此，项目参与者的分工是必不可少的。最好将所有参与研究的学生分成几组，每组通过民主选举选出组长。小组负责人负责小组任务的分配和实施。然后，根据本课题的情况，将相关的研究任务分为几个部分，由一个小组负责。最后，团队负责人组织人员进行总结和组织。
VII。项目资金估算。
一个项目将需要一些资金才能开始，因此在最后，您应该大致估算该项目需要多少资金，例如收集信息需要多少资金，实地调查和调查表的打印。以及分发成本，研究小组所占用空间的成本，以及某些主题需要购买的一些相关材料，材料的印刷成本（如最终报告）等。所谓“军队不动，粮草不动”。没有足够的资金来支持，有关该主题的研究注定是困难的，费力的，甚至半途而废。因此，必须在项目开始时就估算项目的资金，以使对该项目的研究真正做到最好。开幕报告主要包括以下几个方面：
（I）论文名称
论文的名称就是主题的名称
首先，名称必须准确且标准化。准确的名称是论文的名称，用以解释论文的研究内容，研究对象的明确之处，论文的名称必须与研究内容一致，不要太大，不要太小，必须准确研究你的总结了目的和问题。
其次，名称应简洁明了，但不能太长。无论是论文还是主题，名称都不能太长。如果不能，请尽量不要使用文字。通常，请不要超过20个字。
（二）研究的目的和意义
研究的目的和意义是值得研究的原因。通常可以从实际需求的角度进行讨论，并指出这个问题是现实存在的，需要研究和解决。本文的研究在实际中的作用是什么，然后写出论文的理论和学术价值。这些必须以特定且有针对性的方式编写，口号不应太过分。主要内容包括：（1）研究的相关背景（课题的命题）：也就是说，应该基于什么灵感来进行什么样的研究。⑵通过对当地（学校）教育和教学实践的分析，指出为什么要研究该主题，研究的价值以及需要解决的问题。
（3）国内外文学研究的历史和现状（文献综述）。
应该有一些规范，如果它是一个很小的主题，则可以省略。通常，它包括：掌握其研究的广度，深度和成就；寻找需要进一步研究的问题，以确定该主题的研究平台（起点），特征或突破点。
（四）论文研究的指导思想
指导思想是应遵循什么方向以及在宏观层面上应满足什么要求。这个方向或要求可以是哲学，政治理论，政府教育发展规划或对研究问题的指导意见。等待。
（五）论文写作的目标
论文写作的目标是在项目结束时要实现的特定目标，是要解决的特定问题，即在本文研究中要实现的预定目标：论文写作的定位，并且在确定目标时必须将目标与主题紧密联系在一起。准确，简洁，清晰地使用词语。
常见的问题是：不写研究目标；目标不紧；目标词不准确；如果目标设定得太高，则预定的目标没有被研究或无法被研究。
在确定论文写作目标时，一方面，我们必须考虑主题本身的要求，另一方面，我们必须考虑实际的工作条件和工作标准。
（六）论文的基本内容
研究内容应更加具体和明确。一个目标可以通过研究内容的多个方面来实现，它们不一定是一对一的对应关系。在确定研究内容时，人们经常认为它不是很具体。撰写的研究内容特别笼统，含糊，以写作的目的和意义为研究内容。
的基本内容通常包括：⑴论文标题的定义。应该尽可能明确三点：研究对象，研究问题和研究方法。的与本文撰写相关的理论，术语，术语和概念的定义。
（七）撰写论文的方法
可以从以下方法中选择特定的写作方法：观察方法，调查方法，实验方法，经验总结方法，案例方法，比较研究方法，文献数据方法等。
（八）撰写论文的步骤
论文写作的步骤，即论文写作的时间和顺序安排。撰写论文的步骤应充分考虑研究内容的相互关系和难度。通常，它从基本问题开始，并分阶段进行。对于每个阶段的开始时间和结束时间，必须有规则。主题研究的主要步骤和时间表包括：打算将整个研究分为哪个阶段；每个阶段的开始和结束时间。
2。清楚。目录应在行的正文中逐一编号。页码必须清楚正确。
3。完成。由于目录是本文的指南，因此必须完整。也就是说，文章的内容应反映在目录中，不能省略。
目录有两种基本类型：
1。文本目录。
2。数字形式的目录。这样的目录很少。但是，有很长的文章很容易让读者阅读，并且有些人采用这种方法。
III。执行摘要
摘要是全文的缩影。在这里，作者使用极为经济的笔墨绘制了全文的整体外观；提出了主要论点，揭示了论文的研究成果，并简要介绍了全文的框架。
简介是本文的附属部分，通常放在本文的开头。
此提要的目的是：
1。为了使教师在阅读全文之前能大致了解文章的主要内容，以了解研究获得的主要结果以及研究的主要逻辑顺序。
2。为了使其他读者可以通过阅读摘要来理解作者的研究问题，如果他们有共鸣，请阅读全文。在这里，提要变成了“广告”，向许多读者推荐了这篇论文。
因此，摘要应提出论文的要点，以便读者可以一目了然地理解论文的要点。论文的摘要要求简洁，全面，并且不能掌握要点或仅有的几个小节，并且缺乏解释该要点的材料。
内容供稿可分为可报告供稿和指示性供稿。
报告摘要，主要介绍研究的主要方法和结果以及对结果的分析等，并为文章的内容提供了全面的技巧。
指示性摘要，仅简要描述研究结果（数据，观点，观点，结论等），不涉及研究方法，方法，过程等。毕业论文通常使用指示性提要。例如：
●市场经济条件下的政府应服从上级的总体规划和部署，但主要重点应该是负责任，对地方经济发展负责，改善当地人民的生活水平。这是发展整体经济的前提，因此自然要承担基本责任。
●将部门的“抓紧和共同管理”的企业转变为共同为企业服务应该是部门工作的主要重点。（摘自“市场经济中的政府（
简介中的内容）
摘要的写作要求可以概括为“完整，简洁，简洁，实用和实时”。特别：
1。执行摘要必须完整。即，论文中说明的主要内容（或观点）不能省略。提要应该写成完整的论文，可以独立使用。
2。重点应突出。摘要必须突出研究成果（或中心论文）和论文的结论性内容。其他项目可以写得简洁。
3。保持文字简洁。摘要的撰写必须经过认真考虑，并以简明扼要的语言表达。演示每个内容是不合适的。
4。要客观。总结通常只写关于主题研究的客观情况。对工作流程，工作方法和研究结果进行主观评估是不合适的，并且与他人的研究进行比较也是不合适的。研究结果的价值具有其自己的公众舆论，因此没有必要进行公开。因此，从事实中寻求真理也是写作内容的基本原则。
5。语言需要生动。大纲必须简明扼要，生动活泼，令人着迷。它应在词缀，表达方式和构成上尽可能体现文学色彩，以唤起读者阅读文本的欲望。
四，文字
的正文包括三个部分：绪论，理论和结论。这是毕业论文中最重要的部分。其他章节将详细讨论，在此不再赘述。
五，参考资料
参考文献也称为书目，指的是作者在撰写毕业论文过程中查阅的作品，报纸和杂志。它应该在毕业论文的末尾列出。列出参考文献有三个优点。一是当作者发现引用中的错误时，很容易找到更正。第二是使论文答辩委员会的老师了解学生阅读材料的广度，以作为审查毕业论文的参考。第三，正在研究类似问题的读者可以方便地咨询相关意见和材料。
当然，论文中列出的参考文献必须是主要的，并且与本论文，专着，论文以及其他在撰写毕业论文中起重要参考作用的材料紧密相关。不要区分优先级和列出太多内容。
上列出的参考文献通常包括标题或标题，作者，出版者和出版年份。