预售收入应缴纳的预纳税= =(预售收入*估算的毛利率,税金)* 25%
国家税务部门目前房地产企业所得税的主要问题(1)房地产开发企业纳税质量存在的问题。1。国家税收体系管辖下的房地产开发企业均为新建企业,一般需要提高会计和税收水平。国家税收体制下的房地产开发企业均为2002年以后新设立的企业
根据国家税务总局《关于房地产开发企业所得税有关问题的通知》(国税发〔2003〕83号)的规定,在标题中注明的条件为:
1. 2003年的应税收入
一个项目的预售收入估算营业利润= 2580 * 20%= 516万元
2003年应税收入= 516 – 100 = 416万元
2. 2004年的应税收入
单位实用面积单位工程成本=(15,000 + 7,000)/ 10 = 22,000 / 10 = 2200元/平方米
应支付的项目预售收入调整税=(2 580 – 1 * 2 200)– 516 = 380 – 516 = –136万
项目A本年度的销售收入和营业利润= 21600 – 8 * 2200 = 21600 – 17600 =人民币4000万元
B项目预售收入估算营业利润= 8000 * 20%= 1600万元
2004年应税收入=(–136)+ 4000 + 1600 – 500 = 4964万元
3. 2005年的应税收入
项目A本年度的销售收入,营业利润= 2700 –(10 – 1 – 8)* 2200 = 2700 – 2200 = 500万元
每单位实用面积的项目成本=(35,000 + 5,000)/ 20 = 40 000/20 = 2 000元/ m2
B项目应付的预售收入调整税=(8 000 – 4 * 2000)– 1600 = 0 – 1600 = – 1600万元
B项目当年的销售收入和营业利润= 30 000 – 12 * 2000 = 30000 – 24000 = 6000万元
项目B的平均销售单价= 30 000/12 = 2500元/平方米
应税销售商品= 5 * 0.02 * 2500 = 250万元
等于销售商品的销售成本= 5 * 0.02 * 2000 = 200万元
等于销售项目的营业利润= 250 – 200 = 500,000元
C项目预售收入估算营业利润= 7000 * 20%= 1400万元
2005年的应税收入= 500 +(–1600)+ 6000 + 50 + 1400 –600 = 5750万元
请注意,在上述计算中,未考虑营业税和应付附加费,并且假定这些税项已计入每个期间的费用中。
此外,自2006年1月1日起,国税发[2003] 83号已失效,并已更改为实施《关于对房地产开发企业征收企业所得税有关问题的通知》。国家税务总局(国家税务总局[2006]第31号)。