企业所得税应检查的30个关键问题
公司所得税的收入方面
1租金收入
关键验证：结合每份租赁合同，协议和“其他业务收入”，以查看是否存在规定租赁期为一年的交易合同或协议，并提前一次支付租金，不按照收支相抵的原则，在租赁期内平均计入相关年收入。
正在检查主题：其他业务收入等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第19条； 《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条。
2利息收入
关键验证：A.其他单位和个人欠款产生的利息收入未及时计入总收入。特别注意集团成员单位的贷款和应收款项。
B.“投资收入”的主题，以查看是否存在政府债券转移收入和政府债券利息收入以及未缴纳企业所得税的混合情况。
检查主题：当期主题和投资收入，银行存款，财务费用等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统令）第6条，《企业收入实施条例》第18条中华人民共和国税法》
3其他收入
关键检查：不考虑收入，检查是否存在上述情况。例如：检查企业的“坏账准备，资产减值损失”科目和辅助账簿，确认坏账损失处理完毕后已收回的应收款项。核对“营业外收入”帐户，并与长期未付应付账款（例如保修金）相结合，以确认公司是否无法支付应付账款，以及是否根据税法确认了当期收入。
检查科目：当期科目和营业外收入，坏账损失，资本公积等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统令）第6条，《企业收入实施条例》第17条中华人民共和国税法》
4股股息收入
B.通过成本法或权益法核算的长期股权投资的投资收益与根据税法确认的投资收益之间的差额尚未根据税法进行调整根据税法，或者只是应纳税所得额减少而未进行相应增加。
C.需缴纳公司所得税的股利和股息以及其他股权投资收益（例如：获得少于12个月的股票的现金股利和股利（例如股利）），并将其与免交公司所得税的股利混合和股息。投资收益，减去企业所得税。
关键验证：A.是否有外国投资，以及投资收益的股利和股利是否已计入总收益。
B.检查长期股权投资，投资收益和其他科目，并结合公司所得税申报表，以验证对长期股权投资税之间的差额所作的税收调整在当前是否正确。年和前几年。
C.检查应收股利和投资收益等主题，并确认“免除公司所得税股利，股息和其他股权投资收益”是否符合公司所得税申报表，投资协议和股息证明。豁免条件，是否将少于12个月的股票股利收入（包括现金股利和股票交付）包括在应纳税收入中。
检查主题：当期主题，应收股利，投资收益等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第6条（中华人民共和国总统第63号法令）
5营业收入
关键验证：没有理由证明销售商品和提供劳务的应税价格是否明显偏低；在其他业务中，固定资产的销售，报废，处置，周转材料的剩余价值等（例如：处置旧包装箱的收入）延迟或非劳动收入；是否存在诸如分期付款和预收款销售之类的问题，而未确认所需收入。
检验方法：查看内部评估方法和相关评估数据，以及相关信息（例如销售合同，销售凭证，银行对帐单，现金日记帐，实物仓库帐户等），并结合“主营业务收入”和“其他业务收入”对科目进行比较分析和抽查，检查应纳税所得额是否及时，足额确认。
检验科目：经常账户和主要业务收入，其他业务收入，固定资产清算，原材料，库存商品，银行存款，现金等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第6条； 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条，第二十三条；
6被视为销售收入
关键验证：相关合同和结算报表，生产成本，管理费用，销售费用和其他主题的验证，是否存在任何歧视性销售行为以及是否存在未申报收入的验证被视为销售。
检验主题：库存货物，其他业务成本，营业外支出，管理支出，销售支出，应付利益，应付股息等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第25条
7非现金资产盈余
关键检查：库存的固定资产是否基于相似或相似的固定资产的市场价格，减去资产的新旧和折旧的价值余额作为帐面价值。如果没有相似或相似的固定资产的市场价格，是否使用该固定资产预计未来现金流量的现值作为账面价值。
检验主题：固定资产等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第22条和第58条（中华人民共和国国务院第512号法令）
8政策搬迁
关键验证：“银行存款”和“固定资产清算”之类的主题，以查看是否有未根据正常业务活动重新分配和处置的收入有任何所得税处理方法。
检验主题：银行存款，固定资产清算，营业外收入调动收入，营业外支出调动费用，累计折旧，特殊应付款，资本公积-其他资本公积
政策依据：“国家税务总局关于发布《企业搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第40号）；”国家税务总局关于企业拆迁所得税有关问题的通知“公告（国家税务总局公告2013年第11号）
9非应税收入
关键检查：所获得的补贴收入是否为非应税收入，以及该非应税收入是否用于支出形成，支出形成资产的折旧，摊销金额和会计处理按照规定进行税收调整。
检验科目：特殊应付款，资本准备金，其他应付款，管理费用，递延收入，营业外收入等。
政策依据：“财政部国家税务总局关于特殊用途金融基金企业所得税处理问题的通知”（财税[2011] 70号），“国家政府财政部财政资金管理费税收管理《关于性资金公司所得税政策有关问题的通知》（财税〔2008〕151号）。
10非货币资产转移
关键验证：“固定资产”，“无形资产”，“库存商品”，“交易性金融资产”，“持有至到期投资”，“可供出售的金融资产”，“长期股权”“投资”，“营业外收入”，“投资收入”等主题，要求与转让有关的合同文件等书面文件，以查看它们是否正确地说明了实际的转让收入和获得的应税收入，并支付了特别费用。重视非货币投资和非货币投资涉及货币兑换等业务的资产转移是否以公允价值计量为基础，以确认应纳税所得额。
检验主题：库存商品，原材料，固定资产，无形资产，长期股权投资，交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产，固定资产清算，非营业收入，投资收益，资本公积金等
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国第63号总统令）第6条，《企业收入实施条例》第16条《中华人民共和国税法》和《国家税务总局关于通过财产转让取得企业所得税的有关问题的公告（国家税务总局公告2010年第19号），以及财政部国家税务总局关于企业所得税处置若干问题的通知企业改制业务的企业所得税（财税[2009] 59号）
11债务重组
关键验证：“长期股权投资”，“固定资产”，“营业外收入”等主题，验证相关重组资产的税基和账面价值，验证企业的重组协议并支付注意是否有特殊的重组批准备案，根据有关公司重组协议的裁定和其他文件确认重组收入，并验证是否分期确认具有大量非现金资产债务的项目。
检验主题：长期股权投资，固定资产，营业外收入，营业外支出等。
政策依据：《财政部国家税务总局关于企业改制业务企业所得税待遇若干问题的通知》（财税[2009] 59号）
12上年度损益调整
关键验证：将上一年的损益表调整与企业所得税申报表相结合的“上一年的损益表”帐户，以验证上一年的损益表是否具有已调整税率。
检验主题：上一年的损益调整
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
企业所得税支出
13费用
密钥验证：A.检查购买成本是否正确；
B.比较同期等期间的正常消耗量，并检查转移的材料成本是否很高；
C.比较材料及其运输成本，检查是否存在关联方交易来转移利润；
D.检查收到的物料的估价是否正确，是否存在将生产收据或非生产收据的估价提高到生产成本中的问题；
E.您是否及时调整了用于评估和存储的材料，并检查是否存在重复输入或被评估所替代；
F.着重检查制成品帐户的贷方是否与生产成本能力相关；制造成本动力；管理成本-水电借方余额。
检查主题：原材料，材料成本差异，生产成本，制造费用，运营成本和其他主题
政策依据：企业所得税法和实施条例
14与生产和运营无关的支出
关键验证：“生产成本”，“管理费用-通讯费，运输费，担保费，福利费”和其他相关成本费用科目，验证是否有与生产经营无关的项目，以及税前支付支出。
支票帐户：成本费用帐户，例如生产成本
政策依据：中华人民共和国总统的《中华人民共和国企业社会责任法》第63号第8条和第10条第8款及其实施规定，第27条，第1和第4款第十条《国家税务总局关于扣除工资和职工福利的通知》（国税函〔2009〕3号），《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕）。 88号）
15不允许其他项目
关键验证：营业外支出，销售支出，管理支出，销售支出和其他主题，以查看已计入损益的八类项目是否需要进行税收调整，并着重于验证各种准备金，赞助支出和与收入无关其他费用。
检查主题：营业外支出，销售支出，管理支出，销售支出等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第43条（中华人民共和国国务院第513号法令）
16收入支出和资本支出
关键验证：诸如“进行中的建筑”之类的主题的详细信息，以查看是否有应资本化的支出未包含在相应的主题中；验证期间是否存在直接计入成本的固定资产，无形资产和固定资产大修支出。
检验主题：费用帐目和固定资产，无形资产，在建工程，低值易耗品等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十八条
17各种类型的预扣和准备费用
关键验证：是否有应计费用，准备金提取等，以及在申报时是否进行了税收调整；特别注意是否有担保，未决诉讼和业务重组，检查是否存在“营业外支出”的预期负债。
检验科目：管理费用，营业外支出，应计费用，预计负债，资产减值损失，各种准备金帐户等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第10条（中华人民共和国总统第63号法令）；第二十七条，第五十五条
18工资和薪水
关键验证：A.工资清单上的雇员是企业雇用的还是企业雇用的（不应包括：已领取养老保险和失业救济金的退休雇员，下岗雇员和失业雇员；医务人员，职工浴室，美发室，幼儿园，托儿所人员所列的职工福利费；出售房屋或出租收入（包括房屋周转率）的出租房屋的管理服务人员；与企业解除劳动合同企业原始员工；尽管职工尚未解除与企业的劳动合同关系，但企业不支付基本工资和生活费，但由职工支付职工福利费，劳动保险费等；没有劳资关系或劳务派遣关系的其他人员。
B.企业是否制定了更加规范的员工工资和工资制度；企业的薪酬和薪酬制度是否与行业和地区水平相符；企业的工资和工资在一定时期内是否相对固定，以及工资和工资调整情况它有序地进行；企业是否已履行对已付的实际工资代扣代缴个人所得税的义务；工资和薪金的安排是否不旨在减少或避免税收。
C.由于遵循权责发生制，会计已确认应付的雇员薪酬，但已在以后期间支付，但尚未实际支付（包括：已经支付了前一年未支付的工资） ，股权激励计划的等待期，重组计划解雇福利等），是否增加当期应纳税所得额。
D.员工福利费用中应计入的内容是否作为税前工资薪金支付；检查国有企业的工资总额是否超过政府有关部门规定的限额。是否根据税法的规定对其中一些进行了纳税调整。
检查主题：费用主题和应付员工的薪水和应付福利等。
政策依据：《国家税务总局关于扣除企业工资，薪金和职工福利的通知》（国税函〔2009〕3号）。
19三项支出
关键验证：验证这三个项目的提取和使用，并检查是否存在不清楚的混淆或超额付款，且应税收入没有增加。
27税前财产损失
关键验证：验证企业蒙受的损失是否真实准确，以及是否按照规定的程序和要求将关键验证报告给主管税务机关。
检验主题：应收账款，其他应收款，库存商品，原材料，固定资产，在建工程，生产性生物资产，无形资产，长期股权投资，交易性金融资产，持有至投资，可供出售金融资产，固定资产清算，营业外支出等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第32条和《企业资产损失所得税的税前扣除管理办法》国家税务总局公告，2011年第25号
28关联交易费用
关键验证：A.重点审核管理费，财务费用，营业外支出和其他主题，以查看关联企业是否在不遵守税收，租金和特许权的各种业务组织设立之前支付了管理费法人企业受到侵犯非银行企业中商业组织之间的特许权使用费和利息。
B.着重检查关联方的交易帐户，以查看是否与关联公司进行了商业交易，例如燃料的购买和销售，股权转让，设备购买，贷款协议，原材料运输和劳工服务等；以及不遵循独立公司之间的业务交易收取或支付价格和费用的情况。
检查科目：当期科目和管理费用，财务费用，营业外支出等。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第49条
29公司重组
关键验证：企业重组合同以查看其是否符合特殊的重组条件，以及交易中的非股权支付是否确认了相应的资产转让损益
检验主题：长期股权投资，投资收益等。
政策依据：《财政部和国家税务总局关于企业改制业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）。
30折旧及摊销
关键验证：验证资产评估，例如：通过验证诸如购买合同，发票，保险单和运单之类的文件来验证外包固定资产的原始账面价值；验证折旧和摊销的会计方法和计算遵守税法。
检验主题：管理费用，在建工程，固定资产等。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条，第五十七条和第五十八条（中华人民共和国国务院第512号令）