受赠收入 企业所得税-受赠设备企业所得税怎么计算

对于企业接受捐赠后，又将受赠的货物销售，此时在计算所得税时收入如何确定，具体应该怎样计算？

例如：企业A接受企业B捐赠的一批商品（A和B均为增值税一般纳税人），估计价值为人民币100万元，企业A获得企业B签发的增值税专用发票17万元。税由乙支付；之后，企业A出售了所有商品，获得了150万元的免税销售。基于此业务，计算企业A应缴纳的企业所得税。

企业应缴的所得税A =（100 + 17）×25％+（150-100）×25％= 41.75（万元）

注意：（100 + 17）的理解可以与会计分录结合使用。为了使企业A接受捐赠，必须将其计入营业外收入。具体条目为：

借：股票100

应交税款-应交增值税（进项税额）17

贷款：营业外收入117

根据正常销售可以理解为（150-100）。收入为150万元，成本为捐赠时的估计价值100万元，因此确认的应纳税所得额为（150-100））。

企业接受捐赠收入怎么核算

《新会计准则》规定，企业接受的捐赠资产的价值作为“捐赠收益”直接计入“营业外收入”。

①接受货币资金；

借：银行存款/库存现金

贷款：营业外收入捐赠收益

②接受非货币资金并以公允价值记录

借款：原材料/商品/固定资产/无形资产

贷款：营业外收入捐赠收益

扩展配置文件：

①企业转移固定资产时，首先结转固定资产的原始价值和已借记的累计折旧额，从“固定资产清算”和“累计折旧”科目中扣除，并贷记“固定资产”账户；

收到双方的议定价格，从“银行存款”中扣除，并在“固定资产清算”帐户中入账；最后结转清算损益，如果转让价格高于固定资产的账面净值，则借记“固定资产清算”帐户，记入“营业外收入”帐户。

②企业在处置无形资产时，应根据实际收到的款项等，从“银行存款”等账户中扣除，累计积累的摊销额，从“累计摊销”中扣除。应付款记入“应付税款”和“银行存款”之类的相关税款和其他费用，

根据其帐面余额，根据其信用差额记入“无形资产”帐户，并记入“处置非流动资产产生的营业外收入”。转移减值准备。