所得税是每年缴纳的,是否缴税主要取决于当年的税收调整后利润(应纳税所得额)。如您所说,您的组织在当年是盈利的,在过去的5个会计年度中没有亏损如果今年是亏损,则该亏损可以用未来5年的应纳税所得额抵销。
原理分析:
《税法》的原则:如果发生亏损,则今年应缴纳的所得税为0,并且可以在5年内弥补亏损;
“财务管理”的原则:亏损可以通过税收,XXX百万的损失,25%的税收抵免和XX百万的实际损失来抵消
“会计”原则:应付税款-应付所得税= 0;产生所得税费用和递延所得税资产。
条目如下:
1)
借款:递延所得税资产25
贷款:所得税费用25
2)
借:所得税费用25
贷款:本年度的利润25
————该条目反映了减免亏损税,今年的利润从-xxx百万变为-xxx百万。
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第11条,遭受年度损失的纳税人可以用下一个纳税年度的收入予以补偿;如果下一个纳税年度的收入不足以弥补,他们可以继续逐年弥补补偿金,但继续最长赔偿期不得超过五年。同时,根据国家税务总局关于《减免税管理办法(试行)》的通知第二条,减税是指从应纳税额中减免部分税款;免税是指某种税种,某种项目的税金。因此,在减免期间,本期应纳税所得额弥补上一次亏损后的应纳税额,可以按照规定享受减免优惠政策。
基本规定
,每个企业在每个纳税年度的总收入减去应税收入,免税收入,各种扣除额以及可以弥补上一年亏损的余额后,即为应纳税所得额。
(摘录自《中华人民共和国企业所得税法》第5条)
《企业所得税法》第5条所指的损失,是指企业根据税法从非应税收入,免税收入和各种扣除额中扣除的每个纳税年度的总收入减去企业所得税法及本条例数量。
(摘录自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第10条)
公司在总计计算和缴纳公司所得税时,其海外业务机构的亏损不得抵消国内业务机构的利润。
(摘录自《中华人民共和国企业所得税法》第17条)
企业在纳税年度产生的亏损可以结转至下一年,并由下一年的收入弥补,但最长结转期不得超过五年。
(摘录自《中华人民共和国企业所得税法》第18条)