《中华人民共和国企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的收入，应当按照下列方法计算应纳税所得额：扣除财产净值后的收入余额为应税收入。 ”
根据国家税务总局1997年《外商投资企业合并，分立，股权重组，资产转让和其他重组业务的所得税处理暂行规定》，股权重组是指：股东（投资者）企业的股份或股东所持股份的数量该比率已发生变化，具体包括：（1）股权转让，即企业股东将部分或全部股份或他们拥有的股份转让给他人； （2）增资扩股，即公司向社会公开发行股票。股东投资股票或原始股东增加投资以扩大股本，从而增加公司的资本。企业股权的重组是其股东的投资或交易行为。它属于企业股权结构的重组，不影响企业的连续性；企业无需办理清算程序；股权重组后企业的债务和债务关系将继续有效。与股权重组有关的税收事项，应当按照下列规定办理：（一）股权转让收益的处理外商投资企业和外国企业，从其所拥有企业的股权或股份转让中取得的收益，应当遵守税法及其实施规则并按有关规定，计算所得税的缴纳或代扣代缴额。企业在中国境内转让的股权或股票损失，可以从当期应纳税所得额中扣除。股权转让损益是指股权转让价格与股权成本价格之间的差额。股权转让价格是指股权转让人为转让的股权而获得的现金，非货币性资产或权益的金额；控股公司是否有未分配利润或税后各种基金的留存资金，例如股东的留存收益如果股权转让人将股东的保留收益权与股权转让（不超过股权公司作为股权转让人的账面金额的实际金额）一起转让，则股权转让人的投资收入金额不计入股权转让价格。股权成本价格是指股东（投资者）投资于股份时实际交付给企业的资本金，或者是购买股权时实际支付给股权的原始转让人的股权转让价格。（二）股票发行溢价的处理发行价格高于股票面值的企业发行股票的溢价部分，是该企业的股东权益，不作为营业利润征收所得税；企业清算时，也不计入应纳税清算收入。（3）适用于购买有利润（股息）股票的再投资退税优惠仅限于外国投资者。从企业获得的利润（股息）将用于购买该企业的股票（包括配股）或其他企业股票，并且税法不适用于再投资退税有优惠规定。（4）处理股权重组企业的税务事项股权重组前后企业的经营活动，应作为继续进行的经营活动征税。企业股权重组后，按照有关法律规定或者仍然适用外商投资企业有关税收法律，法规的规定，仍为外商投资企业的，应当按下列税法处理相关事项：1.企业不得资产及其他待评估项目的价值，调整其各项资产，负债及股东权益的账面价值。企业在会计损益计算中按照评估价格对相关资产的账面价值进行调整并相应计提折旧或摊销的，应当按照本规定第一条计算报告年度的应纳税所得额。调整“资产评估处理”中规定的方法。（二）企业可以按照税法，税法的实施细则和有关规定享受各种税收优惠，不因股权重组而改变。股权重组后，企业将继续享受到该期限届满前尚未到期的税收优惠，不再享受有关税收优惠。（三）股权重组后企业尚未弥补的经营亏损，可以继续弥补股权重组后税法第十一条规定的损失补偿期的剩余年限。
问题内容股权转让的外资程序是什么？涉及哪些税收问题？谢谢！受访者史继海内容黎莉：您好！外商投资企业股权转让涉及三种主要税种：公司所得税，营业税和印花税。根据《外商投资企业和外国企业所得税法》，外商投资企业的外国投资者应当对其股权转让所得缴纳外国企业所得税，外商投资企业的外国投资者应当对其股权转让支付外国企业所得税。收益所得税税率为所得收入的20％。但是，在中国许多存在税收优惠政策的地区，可以将20％的税率降低到10％。如果外国投资者所在的国家/地区与中国签署了双重征税协议，那么20％的税率也可以降低到10％。中国投资者转让其在外商投资企业中持有的股权，其收入应按中国企业所得税的33％的税率缴纳。从理论上讲，如果外商投资企业的股权以成本价转让而没有任何收益，则外国股东不应因股权转让而缴纳任何外国公司所得税。但是，在中国的税收实践中，只有关联企业的股权重组可以按成本价转让，以获得中国税务机关的免税许可。中国法律规定，在为合理运作的目的进行公司重组中，外国企业将其在中国境内企业的股权转让，或者外资企业将其在国内或海外企业中的股权转让给其直接所有权。或者，以100％股权关系间接拥有或由同一人拥有的公司，包括那些转让给具有上述股权关系的国内投资公司的公司，可以股权成本的价格转让。由于没有股权转让损益，因此不征收所得税。在其他非关联公司的交易中，如果转让是以权益成本为代价，则税务机关通常会进行审查以确定交易的真实性。如果税务机关发现存在欺诈行为，税务机关将命令外国企业缴纳外国企业所得税。当转让的权益为无形资产时，主要征收营业税。投资者投资具有无形资产的股份，包括商标，专利，专有技术，版权，商标或其他土地使用权等无形资产时，转让股权时应当缴纳转让价的5％的营业税。如果转让价格明显偏低，没有正当理由，中国税务机关有权将其转让价格作为营业税的计税依据。印花税主要是对合同和其他工具征收的税款。税率为五十分之一，税基为股权转让价格或股权的实际价值。在示例操作中，外资企业的外国投资者通过自由方式将其资本转让给受让人，其主要目的是逃避中国税法的规定。由于投资者是用现金筹集资金，因此在免费转让的情况下，转让方和转让方无需向中国税务机关缴纳任何转让税。谢谢您的支持！受访者史继海回答时间：2007-08-01内容李莉：您好！另外，还有三点需要强调。首先，股权转让业务发生后，企业的经济性质由外资转为内资。根据《中华人民共和国征收管理法》和实施细则，原外商投资企业应办理免税和注销手续。，并重新申请内资企业的税务登记。其次，如果外国投资者是外国个人，即个人投资者从股权转让中获得收入，则他应按照“个人”的规定，根据财产转让收入按20％的税率缴纳个人所得税。 《中华人民共和国所得税法》。具体税收问题应咨询当地税务部门。外国投资者为企业的，应当按照《外商投资企业》和《外国企业所得税法》第十九条的规定缴纳预提所得税，税率为10％。也就是说，股权转让收益的10％被征税。