12年前
借：上一年的损益调整
贷款：应付税款-应付所得税
借：利润分配-未分配利润
贷款：上一年的损益调整
12年
借款：所得税费用
应付税款为负数，因为：
以前的增值税有可抵扣的税收抵免；
当前进项税额大于销项税额，
这个是正常的，
如果您在此期间购买了大量商品，
获得大量进项税，
目前，如果有库存，则销售商品不多，
因此，应付增值税为负。
当月底应交税金和应交增值税为负数时，会计分录与为正数时相同，不同之处在于帐户余额的方向在借方，而无需实际交税。
在月底，
增值税必须在本月不加增值税的情况下结转。结转过程如下：
1.结转进项税：
借：应交税款-应交增值税（转出未交增值税）
贷款：应付税款-应付增值税（进项税）
2.结转的税额：
借款：应付税款-应付增值税（销项税）
贷款：应付税款-应付增值税（未缴增值税的转移）
3.结转时应付的增值税（即购买和出售之间的差额）：
贷款：应付税款-未缴增值税
4.实际交货时间
借入：应付税款和费用-未支付的增值税
贷款：银行存款
企业必须按照国家法规履行其税收义务，并为其营业收入缴纳各种税费。这些应交税费应按权责发生制予以确认和应计，在缴纳之前暂时留在企业内，形成负债（国家不应缴纳国家的税费）。企业应以“应交税费”为主题反映各种税费的支付情况，并根据应交税费项目进行详细计算。该帐户的贷方记录应支付的各种税费，借款人记录应支付的各种税费。期末，贷方余额反映尚未支付的税费；
应付税款，是指企业根据现行税法的规定，采用一定的税收计算方法，根据一定时期内取得的营业收入，实现的利润等，应缴纳的各种税款。 。
应付税款包括增值税，消费税，营业税，企业所得税，资源税，土地增值税，城市维护和建筑税，房地产税，土地使用税，车辆和船舶税，矿物教育费企业在缴纳国税之前缴纳的资源补偿费，印花税，耕地占用税和个人所得税等税种。