怎样才需要交纳企业所得税-怎样才算企业所得税合规扣除凭证

提问时间:2020-04-30 07:26
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admin 2020-04-30 07:26
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怎样才算企业所得税合规扣除凭证 中国税务报

1.带有税务局监管印章的正规发票

2.发票所代表的经济业务内容确实是公司实际发生的事情,金额上没有差异

3.必须符合权责发生制原则

4.发票必须标准化。如果是增值税发票,则必须在税号的开头显示单位信息。发票内容必须清楚写明,采购材料等必须清楚标明数量,单价和实际价格。

怎样才算企业所得税合规扣除凭证

《企业所得税法》规定,公司每个纳税年度的总收入,在扣除非应税收入,免税收入,各种扣除额和允许弥补前一年损失的余额后,即为应纳税所得额。 。应纳税所得额直接影响企业的税收负担,各种抵扣额直接影响应纳税所得额。作者发现,各种抵扣的政策标准比较清晰,纳税人容易掌握,但是抵扣券的问题一直存在争议,公司,税务机关和司法部门对此有不同的看法。作者认为,就税前扣除而言,发票作为法律证据的重要性不容忽视。

两个典型的司法判例

情况1

一审法院裁定,海南省国税局第三审计局裁定,鑫海公司未获得购买商品的发票,并且扣除税前扣除是正确的。适当,因此鑫海公司的诉讼被驳回。二审法院认为,没有发票的支出不能在没有根据的税收基础上扣除的说法。因此,增加应税收入的决定是不正确的,并且撤销了税收待遇决定。

海南省人民法院认为,从现行税法和法规的角度来看,发票不是唯一合法有效的凭证,付款目标也不同,对合法有效凭证的要求也不同。原材料采购,付款对象是中国境内的单位或个人,上述单位和个人生产和销售的原材料属于增值税征税范围,唯一的发票为发票。合法有效的文件。重审此案,维持一审判决。

建筑企业如何取得所得税前扣除凭证

1.建筑业企业(企业所得税以审计的方式收取,下同)所得税和费用的确认应按照国税函[2008] 875号第二条第(3)款的规定执行:

“企业应根据纳税期末提供的劳动总收入乘以完工后的完工进度,根据从接受服务方收到或应收的合同或协议价确定劳动总收入。从上一个纳税年度中扣除累计确认的劳动收入。该金额确认为当期劳务收入;同时,根据提供劳务的估计总成本乘以完工进度减去前一个纳税期间累计的先前确认的劳务成本的金额,结转到当前的劳务成本。 ”

2.在计算应纳税所得额时,应扣除符合规定的劳务成本,在建筑公司总部发生的期间费用,税金,损失和其他费用,然后再扣除所得税。

为了证明上述与建筑业企业获得的收入有关的合理支出是实际发生的,自2018年7月1日起,建筑业企业应获得“企业所得税税前扣除凭证”管理措施”(国家税务总局发布的2018年第28号公告,以《 〈管理办法〉规定的税前扣除凭证》(以下简称《《合规扣除凭证》》)为依据计算企业所得税应纳税所得额时的有关费用。

3.具体时间要求可以用下图表示:

(1)当年发生的支出可以在当年获得合规证明的当年直接扣除,并且在最终结算时无需调整。

示例1一家建筑公司承接了一个建设项目(简单的税收计算方法)。 2018年7月,完成劳务分包单位项目206万元。在2018年9月,它先支付并获得了增值税发票,然后支付了20010000元的人工成本可以在2018年的最终结算中直接扣除。

(2)当年发生的支出未获得扣除证明书(包括未获得扣除证明书和未遵守扣除证明书的情况,下同)。根据《管理办法》第十四条找到要补发,补发合规扣除凭证或提供相关信息(以下称为补救措施)的供应商,在结算和结算期间无需进行任何调整,也可以直接调整扣除。

示例2假设示例1中的建筑公司获得了206万增值税发票。备注栏未显示“项目名称和项目所在的县(市,区)”。(北京)税务事务所有限公司提醒,在2018年最后结算期末之前,公司已找到劳务分包商按规定续签增值税发票,公司人工成本为200万元元可以在2018年的结算和付款年度中直接扣除。

(3)当年发生的支出未在当年获得抵扣证明,并且在当年结算期结束之前未成功采取补救措施:

①那年没有采取任何主动行动。如果以后几年的建筑企业能够成功地采取补救措施,则可以将相应的支出收回到年度支出的税前扣除中,但回收期不得超过五年。

示例3假设示例2中的建筑公司要求劳力分包单位补充发票,因为付款已全额支付,所以劳力分包单位被无情地拒绝,并且自2019年5月31日起,没有重新发行。合规发票,税务审查部门中桃园(北京)税务事务所有限公司将果断增加纳税额。

小人有自己的小人,假设劳务分包单位最终在2023年的某一天变成了异常家庭,建筑公司根据《管理办法》第14条的规定提供了相关信息。据了解,这200万元的人工成本可以追回到2018年的扣除额中。

②如果在当年进行了税前扣除并由税务机关发现并通知,则建筑企业自通知之日起60天内成功采取了补救措施,则无需补支付税款。(作者认为应该增加);如果补救措施不成功,则:首先,有必要补缴税款和额外的滞纳金;其次,以后的几年都不能扣除。