根据《企业所得税法》第二十三条的规定，企业为从国外取得的下列收入所缴纳的所得税，可以从当期应纳税额中扣除。应纳税额;超出信用额度的部分可以在下一个五年内用本年度税收抵免的年度税收抵免后的余额抵消：
（2）非居民企业在中国境内设立机构和场所，并获得在中国境外但实际上与机构和场所有联系的应税收入。
综上所述，这意味着如果税款是用外国收入支付的，那么按照中国税率计算出的多付部分将不记入贷方。如果按照中国税率计算的欠付部分需要偿还国内税
也就是说，这500,000美元是根据中国税率计算的125,000所得税额。您支付了150,000。多付的金额不能影响150万的国内税额。如果您只支付100,000，返回中国后，您将需要缴纳25,000所得税
计算如下：
企业的应税收入= 150 + 50 = 200万
企业应缴的所得税金额= 200 * 25％= 500,000
企业的海外纳税额的税收抵免额度= 50 * 50/200 = 1250万
企业需缴纳350,000税预付税
本年度用于结算和付款的退税额为：50-35-12.5 = 25,000
中国的企业所得税是企业对生产经营收入和其他收入征收的一种税，是调节和处理国家与企业分配关系的一种重要形式。
税制的设计是否合理，不仅会影响企业的负担和国家财政收入，而且更重要的是，还将影响企业的竞争状况和企业运行机制的转变。以及是否会规范国家企业之间的分配关系。
企业所得税具有以下特征
1.征税范围广泛。
就范围而言，中国境内外的收入；内容上是指生产经营收入和其他收入的数额。因此，企业所得税具有广泛的征收能力。
2.税收负担是公平的。
企业所得税适用于企业的统一比例税率，与所有权，地区，行业和级别无关。因此，企业所得税可以更好地反映具有公平税负和税中性的良性税。
3.税基具有较强的约束力。
企业所得税是基于应纳税所得额的，即每个纳税年度纳税人总收入的余额减去允许扣除的金额。为了保护税基，公司所得税法明确了总收入，扣除额和资产的税收处理的内容，使应税收入的计算相对独立于公司的会计，反映了强制性和税法的统一。
4.纳税人与纳税人相同。
纳税人缴纳的企业所得税通常不容易转嫁，由纳税人自己负担。
与原始的内资公司所得税和涉外公司所得税相比，《公司所得税法》具有以下主要变化。1.建立新的纳税人标准
关于纳税问题，新的《企业所得税法》对“居民企业”和“非居民企业”采用了标准化的新标准来识别纳税人。新的《企业所得税法》第二条阐明了新准则的具体判断规则，即企业注册地的标准和企业实际经营地的标准。其中，居民企业是指依法在中国境内设立的企业，或者是根据外国（地区）法律设立的企业，但实际的管理机构在中国境内。非居民企业是指根据外国（地区）法律建立且实际管理机构不在中国境内的企业，但是，如果在中国境内建立了机构或地方，或者在中国境内未建立任何机构或地方，但是有一家企业在中国境内获得了收入。居民企业应承担全部税收义务，并对其在中国境内和境外的所有收入纳税；非居民企业分为两种：在中国设立机构和场所和在非机构场所。尽管它们都承担有限的税收义务，但前者除了对领土内的收入征税外，还必须对在国外产生但实际上与其所建立的机构和场所相关的收入缴税，而后者仅对领土内的收入征税。这意味着，在企业所得税管辖权方面，中国实行了与个人所得税相同的双重管辖权标准，强调区域管辖权和居民管辖权的结合，以更好地维护国家税收利益。
2.统一税率
新的《企业所得税法》将新税率统一为25％，并对符合要求的小型且盈利的公司实施20％的护理税率。新税率的确定不仅是指当代发达国家和中国周边国家的企业所得税率，而且要综合考虑中国当前的经济发展状况以及国家利益与企业利益之间的平衡与协调。
新的优惠税率实现了“内部和外部统一”。其中，可适用15％的优惠税率的企业仅限于国家需要重点扶持的高新技术企业。有两种可以适用20％优惠税率的企业类型：1。它是一个符合要求的小型盈利企业。第二，未在中国境内设立机构或地方的非居民企业，或尽管已建立机构或地方但仍未与既定机构或地方实际联系的非居民企业。新优惠税率的政策调整功能已经有效发挥，政策取向更加现实。这对于优化中国经济结构，全面实现产业升级，促进经济又好又快发展具有重要意义。同时，新的优惠税率还考虑了中国多年来支持小国和营利性企业并扩大引进外资的国家政策，从而使税收政策与竞争有机协调。和产业政策。
3.统一的税前扣除方法和标准
新的《企业所得税法》统一了工资，捐赠，研发费用和广告费用的扣除额。最突出的是以下几个方面
（1）企业减薪标准。新税法规定，企业可以扣除合理的工资支出。新税法有利于引进高级人才和增加职工工资。
（2）员工福利费，工会经费和员工教育支出
支持企业增加对教育的投资。新税法规定，员工的教育支出扣除额不得超过企业工资总额的2.5％。如果超过，则扣减额将在以后的纳税年度结转。
员工福利和工会支出分别占工资总额的14％和2％。新法律规定，扣除基数为“工资和薪金”，原始税法规定为“应税薪金”。，更加灵活，扣除基础有所提高。
（3）广告费用和业务推广费用
不超过当年销售（业务）收入15％的部分，扣除企业发生的合资格广告费用和业务促销费用；超出部分应在以后的纳税年度结转。新税法提高了广告和促销费用的扣除标准，有利于企业加大宣传力度，争取品牌创建，对促进传统产业品牌建设具有积极意义。
（4）慈善救济捐款的扣除标准。新税法规定，企业可以扣除不超过年度利润总额12％的公益金。年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。扣除总利润更方便和可操作。
（5）新税法规定，企业应根据适用范围为员工支付基本养老保险费，基本医疗保险费，失业保险费，工伤保险费和产妇保险费。国务院有关主管部门或省人民政府规定的标准和标准;基本社会保险费可以扣除，例如保险费和住房公积金。新税法进一步规范和阐明了基本养老保险和扣除标准的范围，并规定了补充养老保险。企业为投资者或职工支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，可以在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除。
4.统一税收优惠政策，实行“主要产业优惠和地区优惠”的新税收优惠制度。
税收减免是国家根据国民经济的需要在税法中实施一系列国家政策（例如工业政策，竞争政策，区域政策，财政政策和劳工政策）的特定税收措施。社会发展。新税法全面运用了优惠税率，免税，减税，增减，加速折旧，收入减少，信用减免等措施，统一建立了“以产业为主，区域为主”的新税收优惠政策体系。优惠补充”。从工业角度看，从事农业，林业，畜牧业和渔业项目的收入；从事国家支持的公共基础设施项目投资管理的收入；从事环保，节能，节水项目的收入；和合格的技术转让收入;企业综合利用资源生产符合国家产业政策要求的产品所获得的收入；国家需要支持和鼓励的从事风险投资的风险投资企业；企业购买环保，节能节水，安全生产的专用设备投资将得到企业所得税优惠政策的支持。
外资企业所得税的含义
1.有利于进一步完善中国的社会主义市场经济体制。
2.有利于促进经济增长方式的转变和产业结构的升级。
3.有利于促进区域经济的协调发展。
4.这有利于提高中国利用外资的质量和水平。
5.有利于促进中国税收制度的现代化。