小型和微型企业的增值税率均为3％，无论是自行发行还是特殊发行。
小微企业通过税务局开具的增值税专用发票必须缴纳增值税，不享受小微企业的免税优惠政策。
没有增值税专用发票，它们仍然享受小型和微型企业的优惠政策。
而且，这不会影响将来继续享受小型和微型企业的优惠政策。
为了最大程度地支持小微企业的发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确规定：增值税专用发票将代表小规模的增值税支付者发出收缴所有增值税专用发票或按规定开具特殊红字发票后，可以将已缴税款退还给主管税务机关。
换句话说，在机票未退还之前所支付的增值税不能退还。它不会享受税收优惠。
在小型和微型企业享受优惠的增值税政策之后，关于是否可以开具特殊的增值税发票，司法人员是否可以享受免税以及是否可以退税的讨论很多。作者讨论了自己的看法。
I.小型和微型企业在放弃免税后无法开具特殊发票
根据目前的增值税政策，如果纳税人实施免税或减税政策，他可以放弃免税或减税并实施该税收政策。一旦放弃免税或减免金额，就需要向税务机关提交豁免申请，并且您不能在36个月内申请免税或减免。
生活在此规则之下，有些人认为小型和微型企业如果要申请增值税专用发票，必须放弃免税。这种误解也具有误导性。
小型和微型企业享受免税的条件是月销售额不超过30,000元（季度税为90,000元）。当月（或季度）还没有结束时，企业不知道该月（或季度）是否超过免税阈值。在这种情况下，规定小型和微型企业可以申请特殊的增值税发票，而不是放弃免税。
这种理解非常重要！因为如果您必须放弃免税，那么小型和微型企业要么放弃需要来自亚洲的特殊发票的业务，要么在36个月内超过阈值，因此必须按税收处理，因此不能免税。显然，这是实施小型和微型企业的障碍。这显然是不合适的，公司无法选择放弃。毕竟，这36个月的运营绩效是未知的，付款与免税之间的差异太大。
因此，必须正确认识到，为小型和微型企业发行特殊票证不是放弃免税的结果，而是表现不明的行为。
2.可以退还小型和微型企业开具的特殊发票吗？
根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第57号），小规模纳税人的月销售额不得超过30,000如果是由于当期开具的增值税专用发票而缴纳的税款（每季度缴纳9万元后），则可在收回所有专用发票或将增值税专用发票退还后，退还给主管税务机关。特殊红字发票是按照规定开具的。
因此，如果小型和微型企业当月（或一个季度）的销售额在允许范围之内，则他们可以向主管税务机关申请退还当年已缴纳的增值税佣金：
1.所有特殊发票将被收回。
2.根据需要开具特殊的猩红色发票。
普及是您要退还已缴纳的增值税。您必须收回特殊发票并将其作废，或者开具红色发票进行注销，否则您将无法退还。
小型和微型企业如何发行特殊的猩红色发票
根据国家税务总局关于开具红色增值税发票问题的公告（国家税务总局公告2016年第47号），税务机关需要代发小规模纳税人专用发票。如果是，则纳税人应开具特殊的红字发票。也就是说，处理了三种情况：
1.由小型和微型企业发出的特殊发票已发给购买者，购买者已用它来声明扣除额。流程为：（1）买方将填写新的增值税发票管理系统，并上载“开具红字专用增值税发票的信息表”。填写“信息表”时，请勿填写相应的蓝色发票特殊发票信息。签发后，应将“信息表”中列出的增值税税额暂时从当期进项税额中转出。在获得卖方开具的特殊红色信件发票后，它将与“信息表”一起用作会计凭证。（2）小型和微型企业应按照信息表的名义代表税务机关开具相应的猩红色发票。
2.尽管已将小型和微型企业开具的特殊发票发给了买方，但买方没有用来申报扣除额，但是发票或扣除券无法退还，买方将填写列明“信息表》中，填写时应填写相应的蓝色专用发票信息。（2）小型和微型企业应按照信息表的名义代表税务机关开具相应的猩红色发票。
3.如果小型和微型企业开具的特殊发票尚未交付给买方，则小型和微型企业可以代表邮局申请“信息表格”和特殊猩红色发票。
4.尽管已将小型和微型企业开具的专用发票提供给买方，但买方不习惯于申报抵扣并返还发票和抵扣券，小型和微型企业可以打开代表税务机关发布。申请“信息表”和特殊的猩红色发票。