Training Finance 2019是减费和减税的重要一年。国家出台了许多新的减费减税政策。利用这些政策将使公司在遵守法律规定的情况下节省大量税款。从深化增值税改革，对小型和微型企业的包容性税收减免，到新政个人所得税和降低社会保障费率，前任老板都竭尽全力避免税收，偷鸡不会赔钱，现在大方享受优惠待遇和合法减税。例如，公司A是小规模纳税人，每季度申报并支付增值税。该公司在一月份开具发票，免税收入为/1。03=，并且没有其他未开票收入。会计处理：借入：应收账款贷款：主营业务收入应付税款-应付增值税1500 2月开具发票，不包括税收收入/ 1。03 =，无其他未开票收入。会计处理：借入：应收帐款贷款：主营业务收入应交税金-应交增值税600 3月开具发票，不包括税收收入/ 1。03 =，无其他未开票收入。会计处理：借入：应收帐款贷款：应缴主营业务所得税-应缴增值税3004于4月宣布，1月至3月的累计销售额++ =，少于30万宣布的季度免税政策。会计处理：借款：应付税款-应付增值税2400贷款：营业外收入2400小额利润可以是小规模纳税人或一般纳税人，只要您满足有关小额和可盈利资产，人数和年度的相关标准应税收入，您可以享受该政策。注意：这是否符合小型微薄公司的前提。当然，“优惠所得税减免详细清单”（A）的第一行也应填写小型和盈利性公司的企业所得税减免政策金额。本行填写根据《中华人民共和国企业所得税月度（季度）预缴税款申报表（A）》第9行计算的当年累计企业所得税减免额。 “因此，这里100万* 20％= 200，000。由于第二季度不满足小型获利企业的需要，所有税款均已全额支付，并且扣除了第一季度支付的金额。此处的税收减免= 3百万* 15％+ 5 = 500，000如何判断？注意：上图中的250是第一季度的平均员工人数，2250是第一季度的总资产平均值。上图分别是第一季度和第二季度的平均员工人数，企业预缴企业所得税时，已经享受了小微企业利润减免政策。结算和缴纳企业所得税时，不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税。根据各省当前的具体政策，所有这些都按照前50％的比例执行。因此，全国的小规模纳税人在这六种税收和两种费用中可享受50％的减免。其中，城市建设税，教育附加费和地方教育附加费是根据增值税的实际缴纳额计算的。如果B公司在2019年第三季度销售了200，000件商品并按季度申报增值税，并且增值税享有微额免征额，那么相应的城市建设和附加费也将免征。在这种情况下，我们不需要保留帐户，并且可以在声明时直接声明零。所谓零声明就是保存并上传一个空白的声明表格。如果C公司每月申报增值税，并且其2019年8月的销售额为200，000，超过每月标准100，000，则应交增值税为200，000 * 3％= 6000。那么您需要如实宣布享受减免50％的优惠政策。输入：借入：税款和额外的720笔贷款：应交税款-应交城市建设税420应交税款-应交教育费180应交税款-应交地方教育费120同时应交纳入当期损益：应交税款-应付城市建设税210应付税-教育费附加90应付税-地方教育费附加60贷款：营业外收入360财政部税务总局海关总署2019年第39号公告明确指出客运服务可以扣除进项税。还指定了可以抵扣进项税的发票类型，包括增值税专用发票，增值税电子普通发票，带有旅客识别信息的航空运输电子机票，火车票，公路票和其他票。如果您收到增值税专用发票，那么不用说，您应该填写第一列和第二列。所有其他发票应填写在8b的其他栏中。当然，同时应该计算总数，并填写第十栏。当前如何计算和申报所有类型的可抵扣的旅客运输服务？ 1。在获得用于确认增值税专用发票的支票后，您应填写第一栏和第二栏以声明扣除额。同时，统计信息应填写在第10列中。 2。取得电子增值税一般发票的人应扣除发票上注明的税额。对于此电子出租车发票，我们可以直接扣除53。59的税额。免税额=（670 + 30）/1。09*0。09=57。80填写以下申报表：4。根据以下公式为获得了旅客识别信息的火车票计算进项税：铁路客运进项税=票面价值÷（1 + 9％）×此火车票的9％，可抵扣税费= 263 / 1。09 * 0。09 = 21。72填写如下声明：5。为道路，水路和其他乘客购买其他客票根据以下公式识别乘客的信息计算进项税额：其他乘客运输的进项税额，例如道路，水路等=面值÷（1 + 3％）×3％。然后，此发票的可抵扣税款= 30 / 1。03 * 0。03 = 0。87。表5，“增值税纳税声明附加信息（V）”取消此表格的原因是由于取消了房地产分期付款扣除政策，如果该表格中没有剩余期间，该怎么办？非常简单，因为纳税人从4月1日起就不会填写此表格。截至3月底，3月份纳税期的增值税申报表附表5第6列中的结余属于纳税人。一次转到附表2的第8b栏进行扣除。例如，截至2019年3月的纳税期，公司D的“应扣减房地产进项税期末”的“补充信息（5）”列D的期末余额为。16，可以在第15号公告执行后解决。转移至“补充信息（2）”第8b栏中的“其他”。因此，将这个余额0。16填充到8b中，以实现本期扣除额。 1。待抵扣的进项税额尚未扣除的，只能从2019年4月起转为一次抵扣进项税额。这并不是说您在四月所属的期间中有一部分扣除额，然后在以后的时期中有一部分扣除额，这是不允许的。 2。未扣减的进项税额不必一定在4月一次转入抵扣额，而是可以在4月一次及其后的任何月份转抵。如图所示，E公司于2018年8月收到了房地产发票。 “注意：发票仅供参考，以实际文本为准。”这是公司为新建房屋获得的施工发票。该金额为。09，税额为。91。根据国家税务总局公告第二条的规定，公告《房地产分期抵扣进项税额的暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）以及在2016年5月1日之后在建的房地产的建设，应按照该方法的有关规定在两年内从销项税中抵扣进项税，第一年的抵扣率为60％，第二年扣除率40％。该发票的会计条目为：借入：正在施工。 09应付税款-应付增值税（进项税）。75（60％）应付税款-待抵扣进项税。 16（40％）贷款：应付帐款进入税收申报界面，填写增值税申报表附表2和附表5的内容附表5这是原始屏幕截图。恐怕您不会看到它。请使用电子表格将其放大，如下所示。第2栏“当期房地产进项税额的增加”：填写符合税法规定的当期取得的房地产进项税。根据规定，此发票符合扣除规定，并且在子字段中填充了全部。91。第3栏“可抵扣的房地产进项税额”：填写可按照税法在当期可抵扣的房地产进项税额。此期间扣除的60％填写在子字段中，税额为。75。列6是自动生成的。在期末未扣除的房地产进项税将自动转移至下一个期初。附表2也通过电子表格进行了放大。第9栏“当期购置和建造不动产的税收减免证明”：反映当期购置和建造不动产的税收减免证明中注明的金额和税额以及扣除额的适用范围2年的统治。房地产的购买和建设是指纳税人在2016年5月1日之后购入并在会计系统中作为固定资产入账的房地产或在2016年5月1日之后购入的在建房地产。“税额”此列=“补充信息（5）”第2列中的“当期房地产进项税额”。此处的税款和附表5的第二列均为0。91。第10栏，“当期房地产允许进项税额抵扣”：反映了当期按规定扣除的不动产实际抵扣的进项税额。本栏“税额”列=“补充信息（ V）“第3栏“房地产进项税额的抵扣”。这里等于60％的部分，即。75。以上是第一期会计和申报表扣除的60％。60％的部分减税；应抵扣进项税的40％，从取得减税证明书当月的第13个月的销项税额中扣除。获得扣税证明是指认证月份，包括13个月的认证月份。下一步是遵循以前的规定，第一次扣除是8月，而13个月后是19年的8月。这包括在今年8月，因此在2019年8月再次扣除。此时的会计分录为：借方：应付税款-应付增值税（进项税）。 16（40％）贷款：应交税费-扣除进项税。还需要填写16（占40％）声明表，附件表2和附件表5是自动生成的主表，此处未一一列出。附表2和附表5的密钥即将到来。如果没有新政策，我将在2019年8月扣除其余40％的进项税。但是，新政策规定应取消分期付款扣除额。尚未按上述规定扣除的进项税额可以从2019年4月的税期起从销项税额中扣除。因此，此处表格的填写方式必须已经改变，房地产税尚未扣除的款项，可一次性转让。假设编辑者可以在5月份宣布4月的增值税时扣除其余40％的进项税，则此事将提前结束。然后上述过程将消失。根据新规定，我将在4月进行此类帐户处理，并填写4月的增值税申报表。借款：应付税款-应付增值税（进项税额）。 16（40％）贷款：应扣税额-进项税额。 16（40％）截至2019年3月，可以结转“信息（5）”第6栏中“应扣除的期末房地产进项税的期末余额”的税期并在实施公告15后在“补充信息（2）”第8b栏中填写“其他”。因此，余额0。16我们将在8b中填写，以实现在本期扣除。 F遵守额外的信贷政策，并发表了声明。2019年4月，该公司实现了0。30的销售收入，均为广告服务收入，税率为6％，销项税为6055。70。本期获得的总投入为5413。87，其中特殊发票扣除税额为5274。14，普通发票扣除税额为137。73，均为旅客运输服务发票，前期未计入税收抵免。根据规定，纳税人应计提10％当期可抵扣的进项税额，并计入当期额外抵扣额。所以F公司可从当前期间中扣除的金额为541。39，因此最后应支付的实际增值税为641。83-541。39 = 100。44。具体来说，让我们填写增值税申报表。填写附表1，所有开具的特殊发票均按特殊增值税发票的6％填写。 （省略了表格背面的总屏幕截图。）在附表2中填写特殊票，并在附表2的第1和2栏中填写。在8b列中填写旅客运输服务的一般发票，然后填写同时显示第10列。最后，总数是第12列，该数据将记录在主表中。填写附表4此处的金额直接由进项税乘以附表2当前扣除额的10％得出。至于当期的实际扣除额，应根据主表中一般应税进项和销售项目的计算结果进行判断。简而言之，如何判断税收只能在扣除信用额之前继续。如果在扣除信用额之前已经支付了信用额，则不能扣除该信用额。扣除税款后，税款将再次扣除。例如，F公司4月份的一般税是在本月可扣除的应税额为6055。70-5413。87 = 641。83时计算的，则可以扣除541。39，主表的最后19列直接扣除可扣除的税额付款= 641。83-541。39 = 100。44。如下图所示：因此，F公司于2019年4月所属的增值税已完成申报。如何处理帐户？ 1。产出的借款部分：银行存款贷款：主营业务收入。 3应付税款-应交增值税（销项税额）6055。702，借款的部分进项：成本或费用科目。 89应付税款应付增值税（进项税额）5413。87贷款：银行存款。 76，由于当期增值税，期末通过应纳税的应交增值税（转出未缴增值税）3，转出贷款：应交增值税-应付增值税（转交未付增值税）641。83贷款：税项应付款-结转未付的增值税641。83后，增值税帐户的期末余额为0，并且其中的列销售进项税和进项税与对应于增值税申报表的进项税和进项税相同，并可以匹配。然后让我们看一下如何扣除抵免额4。抵免借项条目：应交未付增值税541。39贷款：其他收入541。39最后，实际上，增值税申报表的应纳税额也与帐户中支付的实际增值税额一致。如何计算退税金额？允许的可退还增量税收抵免计算公式（适用于所有行业的纳税人）：注意：增量剩余税收抵免是指与2019年3月31日相比新增加的期末税收抵免。输入项的比例为增值税专用发票（包括在2019年4月至申请退税之前的时间中已扣除的统一税控汽车销售发票，海关特殊进口增值税支付表以及减税额税款收据中占同期扣除的所有进项税额的比例。案例1：A公司于2019年3月底的增值税期末税收抵免为10万元，4月至9月的增值税期末税收抵免为40万元，20万元，30万元，25万元，20万元和112万元。已评估了从4月到9月扣除的增值税发票（包括统一税控汽车销售发票），海关进口的特殊进口增值税缴税单和应纳税额为666万元。扣除进项税金740万元。在上述期间，其他留学申请的退税条件均已满足。然后：甲公司可以在10月份的纳税报告期内向主管税务机关申请退税，以扣除税款。投入品构成比率= 666/740 =允许的90％的可退还增量税收抵免=（112-10）X 90％X 60％= 550，800元最新和最完整的税率清单13％中华人民共和国商品销售或加工中国2。修理和更换劳动服务（以下简称劳动服务），销售服务，无形资产，房地产和进口货物的单位和个人，是增值税纳税人，应按照本规定缴纳增值税。 “ 13％的纳税人出售商品，维修和修理服务，有形动产租赁服务或进口商品。这似乎比较分散，但从记忆的角度来看，我们可以找到一些规则。13％的税率基本上与货物销售，货物加工，修理和大修，货物租赁和货物进口等货物，因此，我们可以记住这种方式，但是所有与货物有关的行为，特殊货物除外或特殊商品的特殊行为，使用13％的税率，特殊情况主要包括：1。这种涉及商品的特殊行为是出口，税率为0％2。这种类型的23种特殊商品的销售或进口行为，税率为9％。纳税人出售运输，邮政，基础电信，建筑服务，房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权，出售或进口23种商品，税率为9％。税率为9％。只是生活这些。 9％的税率与商品无关，大部分与服务的销售，无形资产中土地使用权的转让以及房地产有关。当然，并不是所有的服务都要缴纳9％的税。 1。有形动产租赁服务适用于13％。 2。除9％所列的服务和有形动产租赁服务的其他服务外，还适用6％。 3，境内单位和个人在国务院规定的范围内跨境销售服务和无形资产的，税率为0％。 9％并非完全不涉及商品。我们的23种商品销售或进口类别均需缴纳9％的税率。 6％和0％，那么剩下的6％和0％实际上很容易记住。 6％主要适用于销售服务。除了9％列举的服务外，还有动产的租赁服务。其他服务适用于6％。例如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。 0％主要适用于出口货物的纳税人，以及在国务院规定的范围内的国内单位和个人跨境销售服务和无形资产。有人也说为什么不说3％，5％。实际上，这不是税率。这是用于简单纳税计算的收税率。这不是增值税的概念。允许退还的增量税收抵免的计算公式（适用于部分先进制造业纳税人）：案例2 A公司于2019年3月末的增值税期末税收抵免为100万元，而于8月末的增值税期末税收抵免是400万元。 4月至8月扣减的增值税发票（包括统一的税控汽车销售发票），海关进口增值税纳税函和用于纳税结算的纳税凭证均价值680万元。进项税额抵扣额为800万元。在上述期间，其他留学申请的退税条件均已满足。然后：甲公司可以在9月的纳税申报期内向主管税务机关申请退税，以减免税款。投入构成比= 680/800 = 85％增量税收抵免的可允许退还额=（400-100）X 85％= 255万元文件39规定从2019年4月1日至2021年12月31日，允许纳税人从事生产和生活服务业在当期可抵扣进项税额的10％，通常，纳税人按月申报增值税，并在下个月的征收期结束前申报上个月的增值税。因此，将从4月1日开始享受这项新政策，2019年5月的报告期是我们第一次享受红利扣除红利期。半年过去了，生产和生活服务业纳税人中的生活服务业将不得不启动一个特殊的炉灶。财政部宣布了2019年第2019年第87号条例，即2019年10月1日至2021年12月31日，以允许生活服务业的纳税人根据当期可抵扣的进项税额抵减应税应纳税额的15％。实际上，很容易理解增值税将于10月1日开始收取，我们将每月宣布一次。在2019年11月的报告期内，符合条件的生活服务业纳税人可以提交一份声明，以享受15％的增幅。最后，是否可以享受15％加减的优惠政策，您需要注意一些要点！ 1。它是一般纳税人吗？此政策仅适用于一般纳税人。显然，额外抵免额基于可抵扣的当期进项税。小规模纳税人只需计算税额，就没有扣除的问题。 2。有提供生活服务的行为吗？如果您是一般纳税人，那么您还需要查看您是否具有人寿服务的行为，即是否有人寿服务的销售，是否从未提供过人寿服务，例如，您是批发商。对于公司而言，销售收入是产品的销售收入，因此，您不得与这15％的政策有毛钱关系。生命服务的范围是什么？具体范围根据《销售服务，无形资产和房地产注释》（财税【2016】 36号，以下简称注释）执行，因此请参见第36号附件1。 。这里的编辑器为您提供思维导图的直观概览。有关详细信息，请参见36号文。例如，G的业务包括销售商品和提供物业管理服务，以及餐饮和住宿。 36号文附件1中的物业管理服务是现代服务下商业辅助服务的内容，不能视为生活服务的销售。正如我之前所说，餐饮服务属于生活服务行业，因此G公司具有提供生活服务的内容，并且这个条件可以满足。 3。在一定时间内，生活服务的销售额是否占所有销售额的50％以上？ H公司是一般纳税人，还提供餐饮和住宿服务。还需要查看该服务在一定时期内的总销售额在整个公司销售额中所占的比例。这意味着什么？也就是说，您必须将某个时期的餐饮和住宿销售额与公司的所有销售额相除，以查看该比例是否超过50％。这个时期如何监管？对于2019年9月30日之前成立的纳税人，请查看2018年10月至2019年9月的销售额（如果营业期少于12个月，则根据实际营业期销售额计算）。对于在2019年10月1日之后成立的纳税人，自成立之日起三个月内将按照销售情况进行审核。 H公司在2018年10月至2019年9月的所有销售额中，商品占15％，住宿占55％，物业管理服务占30％。由于住宿的销售额占总销售额的55％，因此从2019年10月至2019年12月可以应用额外的15％扣除政策。4。在享受住宿之前，必须声明国家税务总局2019年第33号公告。符合生活服务行业要求的纳税人应首先在（税收服务办公室）首次确认15％的减免税政策的适用性。当我提交“ 15％加的适用性声明”时，为什么要提交此声明？扣除政策”？如果要求所有纳税人将信息提交税务局备案，则由于家庭数量众多且审查时间较长，势必会延迟该政策的实施。自我声明和自我享受，然后通过声明，一方面可以帮助纳税人准确地应用额外的信贷政策，另一方面可以加速股息政策的快速收益。 2019年10月的截止日期是首次提交申请的日期。具体如何申报？以先前的10％加税扣除表为例，这里以四川省为例，登录到电子税务局填写我想做税收综合信息报告的表中的信息专用表。如图所示，适用加减政策。住宿服务在销售额中所占比例最高，因此，纳税人在检查“声明”中的子项目时应检查住宿行业。 5。实行额外学分的政策，最终的享受应通过申报表计算。为了配合额外税收抵免的顺利实施，国家税务总局于2019年发布第14号公告，对一般纳税人的增值税纳税申报表进行了修订。添加“ 2。额外抵免额”的相关列以填写额外抵免额的应计，调整和实际抵免。在判断该公司已满足额外的信贷政策后，它从10月开始享受这项服务并发表了声明。 2019年10月，公司实现了0。30的销售收入，全部为住宿服务，税率为6％，销项税为6055。70。本期获得的总投入为5413。87，其中特殊发票扣除税额为5274。14，普通发票扣除税额为137。73，均为旅客运输服务发票。上期没有税收抵免。根据规定，纳税人应计入当期可抵扣进项税额的15％，并计入当期应抵扣额。因此，J公司计算了额外的抵免额=当期进项税* 15％= 5413。87 * 15％= 812。08 J公司在2019年10月应缴纳的增值税是多少？应付增值税=销售投入= 6055。70-5413。87 = 641。83同时，可以添加到当期的扣除额为812。08，扣除额812。08大于641。83，最大实际扣除额可以为641。83当前时间段，并减去剩余的停留时间段。如果扣减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵扣加税额，则自当期起的可抵扣额减为零。可以将当前的可抵扣金额加到可抵扣金额上，并将可抵扣金额结转到下一个期间。如何填写增值税申报表？附表1中开具的所有发票均为特殊发票，填写6％列，并开具增值税专用发票。 （省略了表格背面的总屏幕截图。）在附表2中填写特殊票，并在附表2的第1和2栏中填写。在8b列中填写旅客运输服务的一般发票，然后填写同时显示第10列。最后，总数是第12列，该数据将记录在主表中。填写附表4此处的金额直接由进项税乘以附表2当前扣除额的15％得出。至于当期的实际扣除额，应根据主表中一般应税进项和销项的计算结果进行判断。简而言之，如何判断税收只能在扣除信用额之前继续。如果在扣除信用额之前已经支付了信用额，则不能扣除该信用额。扣除税款后，税款将再次扣除。例如，J公司10月份的一般税是在该月扣除的税额是6055。70-5413。87 = 641。83之前计算的，那么这种情况最多可扣除641。83，最后19列因此，J公司的增值税于2019年10月完成。如何处理帐户？ 1。产出的借款部分：银行存款贷款：主营业务收入。 3应付税款-应交增值税（销项税额）6055。702，借款的部分进项：成本或费用科目。 89应付税款应付增值税（进项税额）5413。87贷款：银行存款。 76，由于当期增值税，期末通过应纳税的应交增值税（转出未缴增值税）3，转出贷款：应交增值税-应付增值税（转交未付增值税）641。83贷款：税项应付款-结转未付的增值税641。83后，增值税帐户的期末余额为0，并且其中的列销售进项税和进项税与对应于增值税申报表的进项税和进项税相同，并可以匹配。然后让我们看一下如何扣除4。贷方借项输入：应纳税未付增值税641。83贷款：其他收入641。83应纳税未付增值税将持平，实际上是增值税申报表的应纳税额也与实际在帐户中支付的增值税。注意：如果实施非企业会计准则的企业（例如实施小型企业会计准则）没有其他收入帐户，则可以将其计入营业外收入。简易财务税，国家税务局，第二兄弟税收和税收概念。内容仅供读者使用。本文属于原作者。如果有问题，请联系以删除。