税收筹划是纳税人在为各自的税收优惠进行游戏的过程中理性选择和规划纳税人的结果。它是提高企业综合竞争力的有效手段，与减少企业管理活动中的其他费用同等重要。了解和学习发达国家企业的税收筹划和实践，对于探索中国企业税收筹划的道路具有一定的借鉴意义。
税收筹划的国际比较
税收筹划发展现状比较
税收筹划已成为发达国家成熟稳定的行业，拥有相当多的员工，而且专业化的趋势非常明显。许多公司雇用各种类型的专业人员来开展这项活动以节省税收支出。与此同时，许多会计师，律师和税务公司开辟并开发了与税收筹划相关的咨询和代理服务。今天，美国大约有50家公司被委托给税务代理人处理他们的税收。日本有超过85家公司委托税务代理人处理税务问题。澳大利亚有70多个纳税人也通过税务代理处理税务问题。事项。在国外特别是大型企业的既定财务决策活动中，有一种习惯性的税收筹划实践，从税法和相关法规可以看出，这是外国企业在中国投资前的一项重点调查。 。跨国公司更加关注税收筹划。许多跨国公司都设立了专门的税务部门来聘请高薪的专业人士。税收筹划的年度支出相当可观。当然，税收节约的好处是相当可观的。在中国，税收筹划不仅开始进入人们的生活，而且企业税收筹划的愿望也在增加。随着中国税收环境的改善和纳税人依法纳税的意识，税务筹划受到一些业内人士和专业税收的进一步规范。该机构很乐观，许多机构已开始干预公司税务规划活动。
商品税计划比较
外国公司的税收筹划通常不涉及产品税。除了增值税和消费税等产品的税收外，有必要增加消费者的价格，减轻消费者的负担。此外，商品税收的规划空间也是一个重要原因。在国外实施增值税的国家一般对商品和服务征收增值税，增值税挖掘往往只对零或低税率的商品征收优惠税，而不是对特定企业给予优惠，使企业从事同一产品。商品生产和商业活动的增值税待遇是相同的。此外，与美国零售业产品税的销售税模式一样，生产和批发公司不必为其业务活动缴纳销售税，因此他们不能谈税务规划;零售公司必须以统一的国家税率运作。支付销售税，因此基本没有机会计划。中国的情况与国外情况大不相同。首先，增值税是中国的主要税种。目前的增值税制度拥有大量的企业特许权。生产或销售同一产品的企业可能征收不同的增值税。这样，税收优惠政策将不可避免地推动纳税企业开展增值税税收筹划，否则就无法与享受增值税优惠的企业公平竞争。其次，中国目前实行与增值税和营业税并行的商品税制。因此，存在混合销售和并发操作的问题。此外，增值税和营业税的税负也不同，为企业计划商品税提供了空间。例如，一家制造和运营核电设备并同时运行核电设计和施工安装的企业被委托承建核电厂，总建设成本为9000万元。据计算，该项目的设计和技术服务费为2000万元。土建施工安装费2000万元，设备供电价5000万元。如果项目签订了一般合同，则属于典型的混合销售合同。根据税法的有关规定，企业应缴纳全额增值税。如果设备部分的购买价格为4000万元，则以此为准
（一）税负问题
企业增值税税收筹划面临的问题之一是税收负担。纳税人的税负，所履行的纳税义务和相应的经济指标的财务负担应当按比例进行。税负反映了社会产品在一定时期内的分配，妥善处理了国家与纳税人之间的税负。税负通常在一定时期内表达。从不同的角度来看，它可以分为微观负担，宏观负担，名义税负，直接税负和间接税负。从国家宏观角度看，为了满足社会和公共产品的需求，保证国民经济的健康发展，必须有合理的税负。微观负担用于衡量企业的实际税负，并反映一段时间内的税收变化。 （2）增值税税收筹划问题
企业增值税税收筹划面临的第二个问题是增值税税收筹划问题。税基不仅是纳税人计算应税金额的关键因素，也是纳税人计算应税金额的计税基础。虽然中国目前的增值税税收涵盖了货物的销售和加工，维修和维修服务，但不包括货运业，建筑安装业和其他与货物相关的劳务服务，如国外标准的增值税制度。征收增值税的范围，但税收是通过单独的营业税征收的。但是，在实际经济活动中，企业不是一个从事增值税法规的项目，而是根据商业活动的需要经营或混合经营不同税收或不同税率的应税项目。这为企业合理规划税收提供了广阔的空间。但是，增值税税收筹划一直限制着中国税收的发展。因此，有必要进行深入思考。国家征收的增值税有利于刺激企业生产，增加政府税收。 （3）缺乏税务筹划专业人才
企业增值税税收筹划面临的第三个问题是缺乏税务筹划专业人才。中国缺乏税务规划的专业人才非常明显。特别是在企业的实际规划管理中，税务筹划人员素质不高，技术能力和税收综合规划有限。这些往往会影响企业税收筹划的发展。近年来，各大型高校开始将税收筹划作为加强税务筹划专业人才培养的必修课。但据说，该课程的开放效果并不理想，不能满足企业税收筹划的要求。税务筹划专业人才的培训一直是最痛苦的事情。另一方面，缺乏税务规划专业人士也有需求。制约因素与人才市场中的热门财务经理和营销经理相比，“税务经理”这个词可能难以出现在企业的人才需求中。对于大多数公司来说，税收筹划仍然是个问题。不熟悉，招聘人才的重要性尚未得到充分认识。 （4）增值税的税收成本
企业增值税税收筹划面临的第四个问题是增值税的税收成本问题。增值税纳税人承担增值税的负担，并承担增值税的费用。税收成本税务成本，纳税人的税务机关，扣缴义务人执行税法规定的成本。税收过程的成本，增值税成本的性质可分为临时成本和当前成本的初始投资成本。增值税纳税人的初始投资成本是增值税系统大规模变更的一次性成本。融资货币和合约结算货币合理设定后，仍有可能开立外汇，不能完全避免汇率风险。它还需要采用合理的结算方式，同时可以与一些贸易融资产品合作。使用预付款，跟单信用证，文件收集，信用销售和其他结算方式可以在一定程度上控制资金外流的时间，从而防止一些汇率风险。此外，目前，国际贸易融资产品层出不穷，如：出口保理，福费廷，远期结算和外汇销售，货币掉期等。灵活使用这些产品可以对冲部分汇率风险并解决增值税的税收成本问题。 （5）对税收筹划的理解不是我
一，企业建立的增值税计划
1。企业形象选择规划
2。投资方向和企业所在地的规划
中国现行的税法为不同投资方向的企业制定了不同的税收政策。例如，现行税法规定，13％的低税率应适用于食品，食用植物油等;由植物和收获动植物直接销售的自产农产品，企业销售的自产农产品，免征增值税;电力受制于立即退出政策;一些新的墙体材料产品征收一半的增值税。当投资者选择一个地点时，他们也应该充分利用该州对某些地区的税收优惠政策。例如，如果保税区内的生产企业从区域外购买原材料，零件和其他产品，并将原材料，零件和其他产品购买到出口产品中，可以根据清单向税务机关申请。保税区海关和其他规定凭证发出的出境记录。免费，抵消和退款。二，企业采购活动的增值税计划
1.选择合适的购买时间
通常原材料的采购应基于原材料的及时供应原则，因此采购时间往往不确定，但市场正在发生变化，企业采购所支付的价格受供需关系的影响，选择正确的购买时间对公司的税收筹划非常有帮助。在规划时，首先要注意适应市场的供需关系。作为买方，我们应该充分利用市场的供需关系，为了自己的利益，选择在供给超过需求的情况下购买而不延迟正常的生产条件，因为在供过于求的情况下，很容易企业实现税负的逆向转化，即降低产品价格，以通过税负。另外，在确定购买时间时，还要注意价格上涨指数。如果市场出现通货膨胀且无法在短时间内收回，那么尽早购买是最好的政策。
2.合理选择购买对象
对于小规模的纳税人，扣除系统没有实施，购买对象的选择相对容易。由于货物是从一般纳税人处购买的，因此购买中包含的税额肯定高于小规模纳税人的税额。因此，从小规模纳税人那里购买商品更具成本效益。对于一般纳税人来说，购买商品有三种选择：第一种是从一般纳税人处购买;第二，从小规模纳税人处购买商品，可以要求主管税务机关开具专用发票。第三，从小规模纳税人那里购买商品，不能要求主管税务机关开具专用发票。如果一般纳税人和小规模纳税人具有相同的销售价格，他们应该选择从一般纳税人处购买商品，因为税额可以扣除。但是，如果小规模纳税人的销售价格低于普通纳税人的销售价格，企业需要进行计算选择。三，企业销售活动的增值税计划
1.选择合适的销售方法
根据税法，不同的销售方式对增值税有不同的规定。使用折扣销售方法，如果销售额和折扣金额反映在同一发票上，则销售额减去折扣金额后的余额是应税金额，如果销售金额和折扣金额未反映在同一发票上发票，那么企业的财务方面如何处理，折扣金额不得从销售中扣除;折扣方法不得以销售折扣方法从销售中扣除;销售折扣方法可用于从销售额中扣除销售额;以旧换新和退货销售采用。该方法应基于全额税;除了目前的销售和信贷销售。在产品的销售过程中，企业有权选择自己的销售，这使得可以使用不同的销售方法进行税收筹划。销售方法的计划可以与销售收入的实现计划相结合，因为产品销售收入的实现时间在很大程度上决定了企业的纳税义务发生的时间，税收义务迟早会发生。减轻税收负担可提供规划机会。
2。巧妙的手