随着经济全球化和跨国公司价格链的转变，跨国公司内部发生了越来越多的国际贸易。为了指导各国海关和跨国公司更好地处理转让定价和海关估价中遇到的各种实际问题，世界海关组织（WCO）于2015年发布了关于海关估价和转让的“海关估价和转让定价”价钱。 “指南”（以下简称“指南”）介绍了海关估价和转让定价的基本原理和方法。 2018年，世界海关组织在2015年《海关估价和转让定价指南》的基础上更新发布了2018年版的《海关估价和转让定价指南》，该指南用于指导各国海关和跨国公司更好地开展业务。响应转让定价和海关。评估中遇到的各种实际问题。第1章背景概述，介绍了《海关估价和转让定价指南》的目标受众，重点问题和主要功能。根据经合组织对15个BEPS行动计划的研究结果，与BEPS项目相关的8-10个行动计划的内容已添加到第3章中，以更新利润分配方法的应用指南；添加海关估价技术委员会最近发布的案例研究内容；增加各国海关对海关估价和转让定价之间关系的看法和做法，尤其是增加和更新加拿大，韩国和英国的部分地区。第2章海关估价和相关交易，介绍了与WTO估价协议有关的海关估价的基本方法，对关联方交易的价格测试和销售环境测试，以及调整关税完税价格的基本方法。第3章转让定价基础概述，介绍了转让定价的历史发展，主要的国际法律文件，独立交易原则及其实际应用，争议解决，转让定价惯例和合规管理。第四章转让定价与海关估价之间的关系，介绍了转让定价同步资料的使用，世界海关组织的有关海关机构及其与经合组织，世界银行和其他机构的合作机制。第5章使用转移定价信息来验证关联交易，并讨论了转移定价信息在海关估价领域的实际应用，例如APA对海关估价调整的影响。第六章提高认识，密切配合，向企业有关部门和税收征管机构提出建议。0 1转让定价文件是中国海关在审查进口价格时经常要求进口商提交的文件之一，并且也受到了海关的高度重视。因此，企业在制定转让定价政策时，不仅应遵守税务机关的规定和要求，还应注意并考虑海关估价的规定和要求。这可以通过两种方式完成：一方面，在转让定价文件中，公司需要分析高利润的特殊因素，这可以减少海关确定利润来自进口价格的情况低于进口价格的情况。实际价格。另一方面，当企业向海关提交转让定价文件时，它说明了转让定价文件的应用。根据海关对转让定价的审查趋势，海关逐步加强了对定价方法，利润波动，价格波动，价格调整等方面的审查。海关还对特许权进行了专项检查，专项价格研究，国内外商投资企业加工贸易价格专项审查。大多数纳税人需要对海关估价给予足够的重视，并努力确保提交给税务机关的转让定价相关信息与提交给海关的数据相一致，以防止转让定价受到税收调整风险的影响。和海关重估风险。 0 2从上述规定可以看出，海关估价法规和转让定价法规都涉及商品价格的确定，但两者仍然有很大不同：海关估价法规适用于有形资产的评估（进出口价格）和相关无形资产为了转移资产（例如特许权使用费）和劳务，海关当局主要关注交易双方之间的特殊经济关系是否影响每笔交易。税务机关将转让定价规定应用于有形资产，金融资产，无形资产，金融资产和劳务等各种关联交易的评估。重点在于关联交易是否合理。海关估价适用于关税计算，而转让定价着重于企业所得税。海关估价规则通常适用于检查货物的进口价格是否过低以及企业的利润水平是否过高。如果高，则意味着其税负低于同类企业。转让定价规定主要是为了防止侵蚀中国的税基。在转让定价方案中，税务机关最关注关联交易量大或交易类型大的公司，并向长期亏损企业和海外关联方支付大量费用。支付特许权使用费或服务费的公司会更加关注，对于利润较低或跨越式增长的公司，利润水平低于同行业的公司和未能按规定进行相关声明或未在同一时间段内准备数据的公司与具有潜在转让定价的公司相比，所关注的较少问题。海关估价方法有：交易价格法（主体法），相同或相似商品的交易价格计价法，反向价格计价法，计算价格计价法，合理法，以及上述方法需要依次适用的，纳税人可以向海关申请冲销的顺序，应用冲销估值方法和计算估值方法。税务机关主要通过以下几种方法确定转让定价交易中的价格：可比较的非控制价格法，转售价格法，成本加法，交易净利润法，利润分配法，其他方法（如成本法，市场资产）评估方法，例如法律和收入法）。这些方法的应用没有固定的顺序，但是需要根据具体情况选择最合适的方法。通常在每笔交易的进口报关时检查海关估价，并且可能会进行后续检查。税务机关通常会对公司的利润水平进行年度审核，并在必要时跟踪特定的交易类型。纳税人在海关评估期间需要提交的主要材料是：进口申报表，进口货物价格申报表，但是从目前的惯例来看，海关开始要求纳税人提供年度相关的申报表和相关的交易同步数据。纳税人根据有关规定需要向税务机关提交转让价格调整的主要数据有：转让价格同步数据，年度相关业务交易报告表等。当纳税人和税务机关评估存在转让定价的风险并进行专门的税收调整调查时，税务机关可以要求纳税人提供各种相关信息，例如上一年度的账簿，会计凭证，财务会计报告0 3北京合力中水科技发展有限公司（简称：合力中水）作为税务信息服务提供商，首先要根据“出口创汇收据核销，报关，出口税收等工作流程” “出口退税申报”，现代出口退税管理理念结合互联网信息技术，从核销申请表，港口备案，核销表数据，海关申报表，发票等方面控制出口退税业务的全过程认证，外汇收款验证和出口退税申报单。 ，并根据国家出口退税政策的变化实时调整，以确保高效，安全地完成出口退税。其次，帮助出口企业建立了风险管理和控制信息系统，并提出有针对性的解决方案，有效规避发票“失控”带来的税收风险，为出口企业建立退税安全防火墙。最后，它为出口企业提供了智能的收款功能，实现了退税申报业务的零手工收款，减少了收款工作量。这是针对中国税收出口企业的联合退税服务的另一个亮点。它旨在提高发票信息的准确性，并通过科学算法进行智能匹配。 ，全面提高报关效率，实现智能报关，使企业的出口退税业务更加轻松无忧。本文的信息国家税务总局，外贸文件中心等。长按扫描代码，关注我们