您是否知道著名的“三明治”减税法？
您知道苹果每年如何节省超过200亿的税款吗？
您知道除Apple，Microsoft，Google等跨国公司使用的全球节税方法吗？
许多老板总是抱怨财务人员计算的税费太高。实际上，这些税是由其他任何人计算的。税收的差异在于公司从事的业务不同以及交易的地点。企业缴纳的税款在不同的地点和不同的交易方式上是不同的。
公司税收分为三个级别：第一个级别是逃税。第二层是避税；第三层是节税。企业敢于逃税，并拥有自己的国家机构实施制裁。在其余两个级别的避税和节税中，公司更愿意选择节税，但有些公司仍然选择避税。因为避税和节税是两种不同的方法。尽管避税在形式上是合法的，但最终还是法律上的漏洞。各国也有相应的通用避税方法：利润转移，海外国际避税，滥用组织形式，关键点的应用，增值资产的使用等。
利润转移是企业常用的避税方法。利润转移，也称为转移定价，是公司（尤其是在跨国公司中）常用的一种方法，因此是Apple，Microsoft和Google等公司的最爱。转让定价的避税原则通常适用于税率不同的联营公司。通过转让定价，将高税率企业的部分利润转移到低税率企业，最终减少了两家公司的总纳税额。
节税是税务部门鼓励采取的一种方法，是指通过合理和合法的手段改善企业的经营，改变交易方式和交易地点，从而减轻企业的税负。对于企业而言，可以使用国家政策来节省税款，但是许多公司在逃税和避税，而他们却在浪费税款，缴纳更多税款和缴纳哑税。最终，不仅没有达到节税的目的，而且为自己埋下了无数定时炸弹。
9月19日至21日，在北京盛大举行的“财务与税收计划班”上，张金宝老师，智囊团导师，金融系统建设专家，企业数字管理专家和私人企业税务筹划专家，参加解释当前的国家财政和税收政策条目，指导企业家进行案例分析，以审查自己公司当前面临的财政和税收问题，判断缺失的与税收有关的收益和风险点，找出公司经营不善的细节，并预先判断风险提案。在课堂上，张先生还直接提供了财务策略设计和节税系统计划，以进行前瞻性的风险控制。
在课堂上，张金宝先生强调了企业节税的以下前提条件：（1）精通业务，（2）精通税法，以及（3）某些创造性思维。有了以上三点，就可以节省税款。实际上，许多私营企业的财务人员没有以上三个前提中的任何一个，即他们不熟悉业务，没有创新的思想并且没有掌握税法的能力。取而代之的是，公司的董事长或总经理拥有三者中的两者，即精通业务和创新。
此外，张金宝老师还提出了五项节税原则：
1.事前原则
前项原则意味着必须在减税之前计划交易，然后应按照计划的方法进行交易，而不是仅在签订合同后才完成业务并考虑节省税款。因此，企业在节税时必须提前计划。事先做是合法的节税，事后做是逃税。
2.合法性和合理性原则
意味着必须在道德，逻辑和法律上证明企业必须做的事情。
3.风险可控性原则
企业肯定会承担某些风险，但是必须确保这些风险在企业的可控制范围内。
4.总体原则
公司在节税时，必须考虑整体情况。有时，尽管减轻了税收负担，但其他指标尚未完成，因此不可行。例如，一些公司没有通过节税来完成某些目标，他们无法筹集资金或上市。这是不可能的。
5.成本效益原则
例如，该公司花了100万元人民币找人来帮助进行减税计划，最终节省了30万元人民币，这太划算了。否则，公司可以节省70万元，而无需将30万元上交国家。同时，节税计划绝对不会影响业务发展。
了解宜家近年来如何节省税款
欧盟已明确规定，其成员国可以为企业提供优惠的税率和各种补贴，但欧盟绝不能越过公平竞争的红线并坚决抵制垄断行为。但是，实际上，为了吸引更多公司在本国设立公司，大多数国家将与企业私下达成特殊协议，以绝对优惠税率吸收大型跨国公司，其中荷兰，爱尔兰和卢森堡是最有名。
宜家或逃税金额高达10亿美元
欧洲联盟已宣布，它将对涉嫌大规模逃税行为进行全面调查。
宜家不是第一个因涉嫌逃税而受到调查的知名跨国公司。由于避税措施过于严厉，欧盟已命令苹果，菲亚特和星巴克缴纳税款。但是无一例外，这些大公司和有关国家的政府默许拒绝承认其避税措施不当，并对欧盟的多付决定结果表示惊讶。每个人都可以理解这种态度，毕竟这涉及近3000万欧元。
尽管欧盟尚未宣布宜家逃税的具体金额，但根据欧洲绿党向议会提交的前一份报告，可以看出宜家的避税限额可能在6月份达到10亿欧元年份！看来这家全球家具巨头不仅擅长隐藏家具以减少空间，而且还“藏钱”。我们仅以宜家的税收筹划示例为例，了解跨国公司通常使用的避税方法。
宜家税务案例分析
宜家（Ikea）在2009年至2014年间遭到违反欧盟“禁止国家援助”制度的质疑，并且未能维持市场的公平竞争。相反，它通过各种私人协议，将大量利润转移给了税收负担较低的政府，例如卢森堡和荷兰，以实现逃税。
通过这一指控，我们可以看到宜家正在使用大多数跨国公司通常使用的避税方法“利润转移”。利用不同国家和地区税率的差异，成立不同的公司并将低利润率的公司转移给高税率的公司，高税率的公司将几乎没有利润。公司之间转移的利润的大多数名称都是专利许可顾问。例如无形资产成本，苹果和星巴克都是这方面的资深人士。
宜家成立初期，荷兰公司的高利润就以“专利使用费”的名义转移到卢森堡公司。卢森堡政府给予宜家免税优惠。当然，这种方法被欧盟制止了。
宜家妥协？当然不是！宜家计划将一项专利从一家卢森堡公司回购到一家荷兰公司。我们都知道回购需要资金。钱从哪里来？宜家如何运作？从卢森堡公司到卢森堡公司的贷款！您必须支付贷款利息。兴趣设定过高？双方自愿无权干涉，利润已成功转让给列支敦士登。
当然，欧盟不会袖手旁观。 20国集团的财长们签署了100多年来最大的全面国际税收改革协议。他们密切合作，为跨国公司的利润制定了新的规则。新协议规定，政府仍然可以对转移利润的公司征税。
宜家案的启示
不管最终结果如何，宜家的税收优惠既可耻又是经典，使其成为征税的典范。应该知道，卢森堡宜家2010年的利润不少于25亿欧元，但每年的纳税额仅为48,000欧元，0.002％的税率是难以想象的。
税率越高，避税观念越强。世界上最富有的人竭尽所能避免税收。英国甚至还有一些有钱人晚上飞过边境避税。他们在午夜后飞回去，只住了不超过90岁的时间天无税。不要愚蠢地缴税，不要逃税，而是行使合理避税的权利。这就是为什么有钱人有钱。中小企业纳税也是如此。在他们承担纳税义务的同时，不要放弃行使合理计划公司税的权利。
苹果公司（Apple Corps）创造了这种避税法宝，促使大型跨国公司效仿
苹果公司的创新思维赢得了全世界的认可。苹果产品（如iPhone和iPad）的全球销售为自己建立了众多忠实的“粉丝圈子”。发行和上市可以吸引全球消费者的注意力。今天，我将与您交谈。除上述技术创新外，Apple Mobile还创造性地发明了避税法宝。“因为这种方法是在两家爱尔兰公司和一家荷兰公司之间移动，就像两片面包和一个奶酪三明治一样。
苹果公司创造了这种三明治避税法宝后，其总体税负令人惊讶地小。以下数据是公开可用的：
2014年底，苹果公司以7000亿美元的市值取代了埃克森美孚，并成为全球排名最高的公司。苹果公司的美国总部位于库比蒂诺。在2012年至2013年间，苹果公司向库比蒂诺贡献的税收收入仅为920万美元。相反，仅苹果公司首席执行官蒂姆·库克（Tim Cook）就是2014年的薪水和奖金。
美国参议院报道称，苹果公司对调查人员说，其2011年，2010年和2009年的海外税率分别为0.05％，0.06％和0.1％。
英国媒体表示，苹果公司宣布其2013年在英国获得了1亿英镑的利润和5900万英镑的利润，并缴纳了1140万英镑的税款。但是专家估计，该公司当年在英国的销售额高达100亿英镑。英国公司所得税税率为20％。就实际收入而言，苹果在英国的税率不到1％。
澳大利亚媒体“澳大利亚金融观察”说，自2002年以来，苹果公司在澳大利亚的销售总额约为270亿澳元，但仅向澳大利亚税务部门支付了营业额的0.7％。媒体估计，已经有90亿美元的利润转移到避税天堂。
根据以上数据，我们可以看到Apple的平均税负约为1％，1％。这个税收负担确实非常低。作为中国金融工作者的编辑，我真的有这种感觉。税收负担实在遥不可及。根据中国在2014年的官方认可，中国的宏观税收负担为29.1％。没有对比，真的没有害处。
苹果到底是如何做到的？首先看下图。
苹果公司创造的避税法宝，使大型跨国公司可以竞争模仿
首先，我们可以看到世界上三个最大的避税天堂：百慕大群岛（第一），开曼群岛（第二）和荷兰（第三）这种税收结构。
的具体避税途径如下：
第一步，苹果的美国母公司在爱尔兰成立了爱尔兰A公司。两家公司签署了一项成本分摊协议，以共同开发无形资产和共同拥有无形资产。在后期，爱尔兰A公司通过支付购买金额买断了欧洲地区。无形资产的所有权。苹果只需要对爱尔兰公司A支付的购买额支付适中的税款。交易价格符合美国转让定价要求。
第二步，爱尔兰一家公司在荷兰成立了一家空壳公司。爱尔兰一家公司将无形资产许可给了荷兰公司。这家荷兰公司向爱尔兰A支付了大量特许权使用费。该公司与爱尔兰公司A属于同一法人实体。在同一法人实体内进行的付款不会产生应税收入，并且在美国不征税。此外，爱尔兰公司A的实际公司管理部门位于百慕大。根据爱尔兰税法，只有在爱尔兰实际管理的公司才需要为其全球收入纳税，因此，爱尔兰公司A的特许权使用费收入不需要纳税。百慕大没有企业所得税，爱尔兰公司A无需在百慕大缴税。
第三步，荷兰公司在爱尔兰成立了另一家爱尔兰B公司。根据美国税法，B公司与荷兰公司一样被视为不存在。荷兰公司将无形资产再许可为爱尔兰公司B。爱尔兰公司B向荷兰公司支付特许权使用费，但根据美国税法，这笔款项不存在。这家荷兰公司只需要在荷兰支付少量的公司所得税，就应支付给爱尔兰B的款额与支付给爱尔兰A的款额之间的差额而言。荷兰公司向爱尔兰公司A支付的特许权使用费无需在荷兰缴纳预提税，因为荷兰不对在国外支付的特许权使用费征收预提税。
第四步，爱尔兰公司B将无形资产用于其欧洲业务活动，并从欧洲的非关联客户那里收取广告收入，特许权使用费和其他营业收入。由于爱尔兰B可以扣除支付给荷兰公司的大量特许权使用费，因此爱尔兰B必须在爱尔兰支付少量所得税。同时，爱尔兰公司B不需要缴税，也不需要在其他欧洲国家缴纳少量税。因为在其他欧洲国家/地区，营业收入在扣除支付给爱尔兰B公司的特许权使用费后仅需缴纳少量税款；特许权使用费只能由爱尔兰根据爱尔兰和其他国家/地区的税收协定征税。最终，这笔特许权使用费（实际上是利润）通过逐层转移到达了百慕大。百慕大是世界上最大的避税天堂，不需要缴纳任何所得税，因此苹果的利润是如此“合法”和“合并”“规则”仍保留在苹果公司内部。
Apple Ireland A自1980年成立以来就不存在。该公司只有三人组成：1名主管和2名经理。他们中只有一个住在爱尔兰。苹果成功发明并使用了这种“三明治”数十年，为苹果节省了数十亿美元的税款。当然，苹果并不是唯一采用这种税收策略的公司。可以说，世界上大多数公司都在使用这种避税策略。根据已知的公开信息，谷歌，微软，亚马逊，星巴克，Facebook等国际知名公司他们以类似的方式逃税。