节税计划和印花税案例分析。尽管印花税是一种小税，但某些企业还是有必要节省。印花税的具体规定已在前面介绍过，我们将重点讨论此案。
A公司向B公司承包了一个3000万元的项目。B公司将C项目的1000万元分包给C公司，并将Ding公司的800万元分包给了D公司。每家公司应缴纳的印花税计算如下：（1）A公司的应纳税额= 3000万元×0.03％= 90万元;（2）B公司的应纳税额= 3000万元×0.03％+ 1000万元×0.03％+ 800万元×0.03％= 14.4万元，（3）C公司的应纳税额= 1000万元×0.03％= 30万元，（4）丁公司的应纳税额= 800万元×0.03％=20400元，如果B公司与A公司进行谈判，让A公司与C公司，D公司分别签订1000万元和800万元的合同，剩下的1200万元合同由A，B签订，则A， C，D应交税额保持不变，B的应交税额为1200万元×0.03％= 36万元，比原税额节省10800元（14400元-36600元）。
因此，减少流通环节可以避免重复支付印花税，因为在商品或服务的流通中，每次签订合同时，印花税必须支付一次。如果可以预先确定下一个流通环节，则可以完全节省印花税。这里还有一个要注意的问题。 A公司与C公司和D公司之间签署的工作量必须与B最初打算分包给C公司和D公司的工作量相同。否则，乙方将损失两个分包项目的分包利润。因此，B公司必须首先说服A公司继续进行。如果您能掌握相关案例和技能，您将成为节税计划的专家。
许多公司通过“广告”来促销他们的产品。我们可以看到在机动车辆上的广告，在购物中心的大屏幕上的广告以及在电视上的广告……“广告”的方法有很多，如何使广告税负最低？让我们看一个案例。
案例说明
儿童产品公司是一般纳税人。为了配合6月1日的产品展览会，该公司计划投资90万元进行大型广告投放，其中电视20万元，广播10万元和室外墙面投资10万元。广告牌20万元，车身广告25万元，电梯广告15万元。有两种选择：
方案1：将所有广告直接委托给广告公司以进行规划和投放。
方案2：一些广告，例如电视和广播广告，是由广告公司放置的，而其他广告是由公司的宣传部门计划和放置的。
案例分析
哪个计划是较低的税率？
方案1：直接委托广告公司进行计划和启动，只能从广告公司获得6％的广告服务增值税发票；扣除进项税额= 90 /（1 + 6％）* 6％=51万元。
方案2：根据财税[2016] 36号的有关规定以及相关政策法规：
1.租赁用于广告的户外墙是一项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票；
2.通过公交车厢进行的移动广告是有形的动产租赁服务，可获得16％的增值税发票；
3.电梯广告是一项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票。
我们可以看到，基本上每项业务的税率都等于或高于广告公司的税率。获得的进项税抵免额为：（（））= 30 /（1 + 6％）* 6％+ 20 /（1 + 10％）* 10％+ 25 /（1 + 16％）* 16％+ 15 /（1 + 10％）*10％= 83,300元。
通过对以上两种方案的比较分析，不难发现方案2的进项税额比方案1的进项税额多32,300元。可以看出，第二种选择更具成本效益。
提示
通过这种情况，我将告诉您，在不影响广告效果的情况下，您可以考虑使用广告渠道来减轻公司税负和减轻公司负担！但是，我们必须在确保总成本不增加的基础上考虑，以免彼此视而不见。
写作小组简介
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瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）是一家专业，多元化，国际化的大型会计师事务所。这是中国第一批获得A + H股审计资格的会计师事务所。PCAOB（上市公司会计监督委员会）的注册机构始终肩负着“专业报告国家，服务社会，成就员工”的使命。它不会忘记自己的初衷，并且不断进取。其中之一是为中国注册会计师行业提供专业的领导力量。
这本书基于瑞华会计师事务所（Ruihua Certified Corporate Accountant）近年来的内容，内容涉及特定行业的“业务改革和增长”，该行业的税收优惠政策，资产重组的税收筹划，员工计划以及股权激励税管理和计划，涉外企业的税收管理。丰富的业务发展案例，再加上对国家税收政策的分析和解释，从浅入深，涵盖了公司运营的全貌。这本书是实用，易读且具有权威性的书。高校教师和学生以及上市公司可以将其用作一般企业的培训材料。
五个特定主题
首先，是特定行业的“增值税改革”主题。2016年5月1日，中国启动了一项全面的“从营改制”计划。在“从营改制”的过程中，它仍然面临一些需要深入探讨和解决的问题。本书选择了农业，金融租赁业务，建筑服务和房地产，并对“企业对企业改革”过程中面临的税收问题进行了深入的讨论和分析。形成了“农业企业增值税改革的税收管理和计划”，“增值税改革下融资租赁业务的税收管理”，“建筑服务增值税改革”的税收管理和计划以及“增值税改革”税收管理与计划的第4章。
第二，行业税收政策优惠的特殊主题。通过对高新技术产业，资源综合利用产业和影视产业的税收政策进行梳理和分析，高科技产业，资源综合利用产业和影视产业的企业可以形成对优惠政策的全面认识。他们所处的税收环境。。
第三，资产重组的税收筹划主题。通过案例研究，对合并，部门，股权收购，资产收购，债务重组和资产（股权）转让过程中的税收筹划进行了详细讨论和分析，以帮助公司有效减少合并，部门和股权收购。资产购置，债务重组和资产（股权）转让的税收成本使公司自身利益最大化。
第四，税收管理和员工持股计划和股权激励计划的主题。它分为两章：“员工持股平台的税收筹划”和“股权激励的税收管理和计划”。“员工持股平台的税收筹划”一章详细分析和探讨了有限责任公司型控股平台和有限合伙企业型持股平台在选择员工持股平台时涉及的不同税收政策。股权平台的设计在税收方面具有很强的参考意义。“股权激励的税收管理”一章分析了各种形式的股权激励的利弊，其应用和关注。分析了股权激励的企业所得税政策和个人所得税政策，并对股权激励的个人所得税政策和企业所得税政策进行了全面梳理。
第五，涉外企业的税收管理主题。讨论了涉及跨境应税行为的增值税的税收管理，跨国公司或集团公司使用区域性优惠政策进行税收筹划，资本弱化和转让定价所面临的税收风险，以及中国企业的跨境投资海外所得税抵免的征税。
书籍目录
中国实施“税制改革”政策已经两年多了。这项重大税制改革旨在减少企业的双重征税。从理论上讲，将营业税改为增值税将增加企业进项税额的抵扣，这将有效减少企业的应纳税所得额，从而减轻企业的税负。
上半年，A股制造业利润税负担是近年来最低的。
根据过去5年的A股制造企业的统计数据，根据DataBao的数据，2016年5月实施税制改革后制造企业的税负与历史时期基本相同，和利得税下降幅度更大。其中，所得税负担=（各种应收税收退还税款）/营业收入，利润税负担=（各种应收税收退还税款）/净利润。
2018年上半年A股制造公司的总所得税负担为5.56％，与去年同期相比略有增加。根据近五年年报中披露的数据，制造业企业所得税负担水平基本维持在4.4％至4.7％之间，相对稳定。截至2017年底，该值为4.43％，较2016年下降了24个基点。过去五年最低。
与所得税负担的稳定趋势相比，过去三年中A股制造企业的利润税负担水平已大大下降。今年上半年，A股制造业的利税负担水平为79.98％，已连续五个季度同比下降，比上年同期下降4.4个百分点。 ，比五年前下降了36.5个百分点。
根据年度报告中披露的数据，2017年A股生产企业的利税负担水平为70.36％，比2016年下降15个百分点，而税负水平则低于2016年的80％。五年来第一次。在2016年实施“税制改革”的那一年，制造业企业的整体利得税负担比上年下降了20个百分点。
近年来，A股制造公司利润税负的下降一方面与税收政策的变化有关，另一方面与业务效率的提高有关。企业成本收入比的提高推动利润增长的速度快于收入增长的速度，从而大大降低了利得税负担水平。
国有企业的税负高于私营企业
2018年上半年，A股民营制造企业的所得税负担水平为5.04％，分别比中央国有企业和地方国有企业低42个基点和180个基点。私营企业的利得税水平为60.31％，中央国有企业和地方国有企业分别为109.87％和93.96％。国有企业与民营企业之间的差异是巨大的。
与私有企业相比，国有企业的税负较高，这是因为国有企业的整体盈利能力较好，亏损企业的比例较低，收入的比例较高应税收入中的收入高于民营企业。这是因为，与私有企业相比，国有企业通常以更标准化的方式缴纳更多税款，并且在税收筹划上的投资更少。在
个股票的水平上，在制造业税收负担方面排名前15位的公司中，中小企业和ChiNext公司占4家，而酒类公司占一半以上。天龙光电的所得税负担超过100％，华子实业，贵州茅台，中国海防，UBM Technology，寇子教，华东数控的预付税率均超过50％。
在这15家公司中，天龙光电，华子实业，华东数控，天河国防和* ST黄泰都是亏损公司。中国海防，山西F酒和应加工ji酒的利税水平超过200％。
杠杆基金大量增加了6股
数据宝的统计数据显示，截至9月6日，上海证券交易所和上海证券交易所的余额为5193.68亿元，比上一个交易日增加2.16亿元。深交所和金融市场余额3371.7亿元，比上一交易日减少0.93。两市，两家金融机构各项存款余额8569.89亿元，比上一交易日增加1.23亿元。
就行业而言，深湾所属的28个一线产业中，有13个行业的融资余额有所增加。餐饮增幅最大的行业是餐饮，融资余额增加了2.15亿元。其次是家用电器和国防在军工行业，融资余额分别增加了1.52亿元和1.4亿元。
就个人股票而言，有380只目标股票的融资余额增加，占40.04％，其中有6只股票的融资余额增加了5％以上。融资余额增幅最大的是海特高科技。股票的最新融资余额为10.11亿元，比上一交易日增长7.92％。在股价表现方面，该股当天上涨5.54％，表现优于上证指数；融资余额增加更多还有分众传媒和乐普医疗。融资余额分别增长6.89％和6.85％。
在市场余额方面，融资余额增加的前20只股票中，它们平均上涨了0.06％。百强，思源电气和航天科技的涨幅最大的股票分别上涨了10.04％，8.08％和7.86％。跌幅最大的是重庆啤酒，洋河股份有限公司和分众传媒，分别下跌5.85％，4.99％和4.65％。
上市公司的限售股是一种特殊类型的股票，它是根据中国上市公司的股权分置改革和稳定证券市场的需要而定的。目前，上市公司的限制性股票主要分为两类，一类是股改限制性股票，另一类是新的限制性股票。企业减持股份并解除上市公司禁售股份后，应当计算减持的投资收益，并按25％的税率缴纳企业所得税。限售股份个人转让所得应按财产转让所得的20％征收个人所得税。
面对自然人减少股东持股量的问题，为了实现减少现金的目的，采取了一些合法合理的税收筹划方案，在一定程度上减轻了所得税负担。
1.减少自然人股东的税收筹划
选项1：洗股
解除禁令后个人转让限制性股票是指解除禁令后个人首次持有的限制性股票。转让完成后，转让股份的性质转换为普通股。如果受让人是再次转让的个人免征个人所得税。因此，自然人股东在解除其所持限制性股票后即可通过大宗交易。
的方法是以较低的价格协议将受限制的股份转让给他们的亲戚，以达到“洗股”的目的。限售股份的性质转换为普通股后，受让方将减少持股量，以实现兑现和节省税款的目的。
方案二：解除禁令后的高额交割和股份转换
根据国家税务总局的有关规定，上市公司在限制销售期内根据限制股票所形成的股票也被视为限制股票。禁令解除后，转让已转让或转换的股票链接中仍然需要个人所得税，但禁令解除后由上市公司组成的股票不是限制性股票，个人在转让时免征个人所得税。因此，自然人股东可以要求上市公司在解除限售股份后实施较高比例的奖金和股份转让。转让这些股份无需缴纳个人所得税。
选项3：适用15％的费用批准率
解除禁令后转让限制性股份的个人的应税收入为转让收入减去购置成本。如果个人无法提供费用证明，则税务机关应核实费用为收入的15％。因此，如果获得个人限制性股票的成本少于转让收入的15％，则可以考虑采用成本验证方法来节省税款。
方案4：更改控股
的核心操作是更改持股量的减少。根据国家税务总局的有关规定，解除禁令后因限制性股份减少而产生的个人所得税，由证券机构所在地的主管税务机关征收和管理。转让人是纳税人，转让人开设账户的证券机构是扣缴义务人。因此，通过改变证券账户的开立地点，个人股东可以实现持股量减少的变化。从本质上讲，应纳税义务的位置发生了变化，并且减少了可以使用税收激励措施（例如财务激励措施）的区域。以达到节税的目的。（致电：136-2978-6283）例如，我们的开发区是根据当地保留的财政奖励的30％-70％征收的增值税和企业所得税。私人企业和有限合伙企业批准征款。批准后的总税负不超过6％。。
第二，减少公司股东的税收筹划
上市公司法人股股东减税计划旨在减少其限制性股票持有量，目的是在减持股份的过程中减少公司所得税。一些公司股东仍然是自然人股东。因此，某些减税计划的最终目的仍然是为自然人股东服务。
选项1：转移至个人协议
公司转让后，限制性股票的所得税税率通常为25％。向自然人股东分配股息时，它必须缴纳20％的个人所得税，总税负为45％。因此，法人股股东在解除限售股份之前，可以通过大宗交易将持有的限售股份以较低的价格转让给自然人股东。禁令解除后，自然人股东将通过上述自然人持股计划直接减少持股量，以减轻整体税收负担。
方案2：更改馆藏
一些上市公司的法人股东以变更注册地点的方法为基础，辅以变更组织形式和业务范围的方法以实现减税和持有。2011年8月，深圳XX投资有限公司（以下简称“ XX公司”）变更为上海XX股权投资合伙企业（有限合伙），公司注册地址由深圳变更为上海，公司业务范围也更改为从事非上市公司的股权投资，通过认购非公开发行股票或股权转让等方式持有上市公司股份，以及相关的咨询服务。上海出台了许多地方优惠政策，要求自然人合伙人只缴纳个人所得税的20％。昭智公司变更为有限责任合伙公司后，其减持了自己持有的限制性股票。纳税人仅是合伙人，自然人合伙人仅需按20％的税率缴纳税款，并享受当地的财政激励措施和批准的税款。因此，所持股份的整体减税额已大大减少。
当公司的股东在解除禁令后减少了对上市公司限制性股票的持有量时，他们应特别注意更改持股计划。股份制变更已充分利用了该国不同地区之间税收负担的差异，而其他几种方案的合规风险也很低，这也更加有效和安全。应当指出，用于公司变更和减少持有量的交叉位置更加复杂，需要进一步的计划和设计。
1.成就之路1：新公司
上市公司的限制性股票股东可以在上海的低税负地区设立投资公司，然后利用限制性资本，如股票掉期，并购，重组和协议转让来降低其限制性股票。较低税率的股票成本被剥离，在低税负的地区，可以使用新的投资公司来减少持股，并且可以避免巨大的企业所得税负担。减排所得的利润可以留在中国的低税区，也可以通过资本运营转移回去。
2.成就途径二：更改公司的注册地址
上市公司限制性股票的股东可以直接更改其注册地址，以实现向国内低税负地区的迁移。企业实现迁移的主要措施是更改注册地址，这实际上是更改商业注册，税务注册和其他事项，例如社会保障注册。工商变更登记的核心是住所变更，营业范围变更和种类变更。这种变更登记的操作难度低，障碍少并且易于实现。税务登记变更是企业登记地址变更的核心环节。
程序是税务注销和企业注册。实际上，取消税收登记非常困难，主要是基于原始登记地点的抵制。需要注意的是，取消税务登记是改变企业登记地址的核心环节。企业可以通过税务专业人士的专业协助与税务机关充分沟通和交换意见，最终成功取消税务登记。
3.路径三：并购与重组
并购和重组是指企业采用诸如合并和重组之类的资本运营方法来实现目标企业向低税负地区转移的方法。
4印花税
根据《财政部和国家税务总局关于企业改革中印花税政策的通知》（财税[2003] 183号）：
（1）企业通过增加资本，增加股份或转让其部分产权将其转变为有限责任公司或有限责任公司。新开立的资本账户簿中记录的资金或由于企业建立资本债券关系而增加的资金，如果原始贴花不再是贴花，则非贴花和新增加的资金将按照规定贴花。
（2）对于通过合并或分公司成立的新成立企业，新开立的资本账户簿中记录的资金将无法再使用。不再使用的部分和新增的资金将按照规定进行贴花。。
5契税
《财政部和国家税务总局关于企业改组重组若干契税政策的通知》（财税[2008] 175号）和《国家税务总局关于实施税收政策的通知》企业改组改制契税政策问题》（国税发〔2009〕] [89]）与公司并购和重组业务有关的契税政策如下：
1如果将
有限责任公司转换为整体股份有限责任公司，则在公司转换为原始企业的土地和房屋所有权后，将免征公司的契税。上述整体重建是指不改变原始企业投资主体，继承原始企业权利义务的行为。
在股权转让中，当单位或个人拥有企业股权时，如果企业的法人实体在股权转让后仍然存在，则企业土地和房屋的所有权将不会被转让，并且契税不被征收。
3
如果依照法律规定和合同协议将两个或两个以上的企业合并并转变为一个企业，并且原始投资实体继续存在，则合并后的企业应拥有原始当事人的土地和房屋的所有权合并。，免征契税。
4
根据法律规定和合同协议，企业应被划分为两个或两个以上具有相同投资主体的企业，并且对原始企业拥有所有权的派生方和新成立方不征收税款土地和住房。
5
出售国有和集体企业，并由法人取消出售的企业，并且买方根据《劳动法》和其他相关法律法规适当地重新安置了原企业的所有雇员。国家。其中，原始企业超过30％的员工已签署服务年限。对于不少于三年的劳动合同，购置企业的土地和房屋所有权的契税减半；与原企业所有职工签订的劳动合同期限不少于三年的，免征劳动合同。契税。
6
企业根据相关法律法规实施注销和破产后，如果债权人（包括破产和破产企业的雇员）受到注销，破产企业土地和房屋所有权的约束，则免征契税。偿还债务；非债权人应当承担企业土地和房屋所有权的取消和破产。原始企业的所有雇员均应按照《劳动法》和其他国家的有关法律法规适当安置。其中，原企业职工中有30％以上签订了劳动合同，服务期限不少于3年。所购企业的土地和房屋所有权的契税减半；如果与原企业的所有雇员签订了不少于三年的劳动合同，则免征契税。
7
经国务院批准实施债转股的企业，在债转债后对拥有原公司土地和房屋所有权的新成立公司免征契税。股权互换。在企业改组和重组过程中，同一投资实体拥有的企业之间（包括母公司与其全资子公司之间，同一公司的全资子公司之间）的土地和房屋所有权的自由转让，同一自然人及其成立独资公司和一人有限公司之间土地和房屋所有权的免费转让不征收契税。
但值得注意的是，上述规定的实施期限暂时为2009年1月1日至2011年12月31日。
以并购和重组享受税收优惠政策的上市公司为例
情况1：
为了扩大公司的规模，C公司于2010年5月又发行了550万股（每股面值1元，市场价格为2.5元）和125万元货币资金与公司D合并。同一年，公司C实现了会计利润。1500万元（其中300万元与D公司的资产有关）。合并前D公司资产的账面价值为1300万元，公允价值为1800万元（包括房屋账面价值1200万元，公允价值1700万元，货币资金）。 100万元），债务的账面价值为300万元。100万元的损失尚未弥补。假设两方均为非同一控制下的企业，2010年最长期限政府债券的利率为3％，其他满足特殊税收待遇规定的条件。
2010年对C和D公司的税收待遇分析：
营业税：合并公司D时，房屋无需缴纳营业税。
契税：C公司为D公司的房屋免征契税。
企业所得税：C公司的股权付款占其总交易付款的比例。
550×2.5 / 1500 = 91.7％，高于85％，符合特殊的重组条件。经税务机关确认后，D公司暂时不确认合并资产转让产生的收入，也不计算所得税。C公司接受资产和负债的计税依据是D公司的原始计税依据。弥补亏损的上限为（1800-300）×4％= 60万元。 2010年应缴纳的企业所得税：（1500-60 +300）×25％×50％= 21.75亿元。假设C公司吸收合并时以400万股和500万元货币资金作为对价，则C公司股权支付额占交易总支付额的比例为400×2.5 / 1500 = 66.7％，两者相差较小超过85％，这是正常现象。重组。D公司应视为已按公允价值转让所有资产，并确认资产转让收入400×2.5 + 500-1000 = 500万元，并已缴纳企业所得税500×25％= 125万元。C公司接受资产和负债的计税基础以公允价值确定。 2010年度公司应交所得税为2000×25％×50％= 250万元。
上市公司扩展业务时，可以充分利用并购和重组中的税收优惠政策，以使公司的利益最大化。
上市公司的首选税收政策第3部分：股权激励
员工员工股票期权（以下简称股票期权）是指上市公司按照规定的程序授予公司及其控股公司的员工的权利，允许授权员工在股票期权中支付特定价格。未来买一定数量的公司股份。上述“特定价格”称为“授予价格”或“行使价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，通常是授予股票当日的市场价格。股票期权或该价格的折扣价。根据预先设定的计算方法商定的价格：“授予日期”是指公司向员工授予上述权利的日期：“锻炼”是指员工根据选择的购买股票的过程。股票期权计划；这一天是“运动日”，也称为“购买日”。
中国现行的针对上市公司员工的股票期权税收法规如下：
1.《财政部和国家税务总局关于对个人认股权收入征收个人所得税的通知》（财税[2005] 35号）的有关规定：
当员工接受根据股票期权计划授予的股票期权时，除非另有说明，否则通常不将其作为应税收入征税。
当雇员行使权利时，从企业获得的股票的实际购买价格（行使价）低于购买日期的公允市场价格（指当天股票的收盘价，相同），且差异基于“工资和薪水“收入”计算及缴纳个人所得税。在特殊情况下，如果雇员在行权日之前转让股票期权，则对股票期权转让的净收入作为工资和薪金收入征收个人所得税。
2.《国家税务总局关于个人购股权收益缴纳个人所得税问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第一条规定：
员工接受雇主（包括上市公司和非上市公司）授予的股票期权。股票期权指定的所有股票均为上市公司（包括国内外上市公司）。申请税务处理。
3.《财政部和国家税务总局关于从股票增值权和限制性股票收益中征收个人所得税有关问题的通知》的有关规定（财税[2009] 5号）：
（1）个人所得税是根据（财税[2005] 35号和国税函[2006] 902号）关于个人股票增值权和限制性股票收益的有关规定计算的。从上市公司获得。。
（二）本通知所称股票增值权，是指上市公司授予公司员工在一定时期内享有一定价格的涨价所带来的利益的权利。时间和商定条件下。被授权人应当在约定的条件下行使权利，上市公司应当根据行权日与授权日期的二级市场股价之差乘以被授权人的数量，向被授权人发行现金。分享。
（3）本通知中所称“限制性股票”是指上市公司根据股权激励计划中商定的条件授予公司雇员的一定数量的公司股票。
我们可以看到，根据股票期权规定，员工从在位公司获得的股票增值权收入和限制性股票收入应缴纳个人所得税。
4.《关于上市公司高管人员股票期权收益缴纳个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕40号）的有关规定：致董事，监事和高级管理人员上市公司管理（以下简称（上市公司的执行人员）对公司股票的存续时间和数量比例有一定的限制。上市公司高管获得的股票期权所得个人所得税的有关规定如下：
如果上市公司的高级管理人员确实很难获得股票期权以行使税收，经主管税务机关审查后，从行使股票期权之日起最长不得超过6个月。分期支付个人所得税。
其他股权激励方法应参照本通知的规定执行。就是说，上市公司高管人员的股票期权，股票增值权，限制性股票等所得，可以按照该规定延期支付。
5.《国家税务总局关于股权激励个人所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕461号）的有关规定：……根据个人所得的有关规定税法及其实施规定，原则上，当限制性股票的所有权归属激励对象时，确认限制性股票的应税收入。
即：上市公司实施限制性股票计划时，该股票在激励对象的限制性股票向中国证券登记结算公司注册之日（简称收盘价）的市场价格。当天的价格，下同）和禁令的解除当日股票的平均市场价格（指当天的收盘价，下同）乘以该批次中提举的股票数量减去该批次中对应于该数量的提款对象的股票数量为获得限制性股票而支付的实际资金额。差异是应纳税所得额。财税[2005] 35号，国税函[2006] 902号，财税[2009] 5号以及本通知中关于股权激励的个人所得税政策适用于上市公司（包括其子公司）和上市公司的员工。公司控股公司，其中上市公司至少占控股公司股份的30％。间接持股比例是通过各层持股比例相乘得出的。上市公司在一线子公司中的持股比例超过50％的，按100％计算。
上市公司股权激励中的税收激励案例研究
对Wang和Zhang股权激励的税收处理分析：
2009年6月10日，王先生应在锻炼时向个人付款
所得税：
张先生于2010年6月1日首次取消禁令时的应纳税所得额：
2011年6月1日，在张的评估不符合解除禁令的条件后，公司收回了股票并归还了股票，因此无需缴纳个人所得税。