记者：为什么要进行个人所得税改革？孙德茹：首先，要执行党中央，国务院关于个人所得税改革的重要措施。中共十八届三中全五次会议提出建立全面，分类的个人所得税制度。党的十九大要求深化税制改革。 《 2018年国务院政府工作报告》为个人所得税改革做出了安排。促进全面和分类的个人所得税改革相结合，是充分执行上述要求的具体措施。二是完善现行税制要求。当前的个人所得税制度存在一些问题，如分类税法下不同收入项目的税负不平衡，收费的基本扣除额多年未作调整，成本扣除法相对简单，中间和低工资收入的低税率等，需要通过修改个人所得税法来解决。第三是迫切需要改善民生和规范收入分配。近年来，中国城乡居民收入增长迅速，中等收入群体持续扩大，但居民之间的收入分配差距仍然很大。有必要完善税收制度，适当减轻中低收入者的税收负担，更好地发挥调节收入分配的作用。 。记者：这项改革的主要亮点是什么？孙德如：重点之一：建立综合收入年度征税体系。在这项改革中，工资，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费等四项与劳动有关的收入被包括在综合征税范围内。 “支付，退款更多，补偿更少，优化服务并进行抽查”。亮点二：适当提高基本成本削减标准。综合考虑居民基本生活消费支出的变化，并考虑到一定的前瞻性，将综合收入的基本扣除额由原来的3500元/月提高到5000元/月（每年6万元），新的税收制度可以更好地反映以人为本的理念。亮点3：首次设置特殊附加抵扣。在提高基本抵扣额的基础上，增加用于子女教育，继续教育，重大疾病的医疗，住房贷款或住房租金的利息，抚养老人等方面的支出，进一步提高税收制度的公平性。 。根据税法的授权，国务院将在下一步中就专项附加扣除的范围，标准和实施步骤作出具体规定。亮点四：调整和优化个人所得税税率结构。根据改革前的工资收入（七年级超额累进税率的3％至45％），降低25％的税率，则分别提高30％，35％和45％的税率水平。改革前（左）和改革后（右）税率表的比较改革后，大多数纳税人可以享受不同程度的减税股息，特别是中等收入以下的收入群体。重点5：添加反避税条款。为了保护国家税收权益，根据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法中反避税的经验，增加了反避税条款。税务机关有权对不遵循独立交易原则不减少其本人或其关联方应纳税额，无正当理由，执行不合理安排的个人，按照合理的方法进行税收调整。具有合理的经营目的，并获得不当的税收优惠。营造公平，透明，有序的税收环境。亮点六：完善个人所得税征管体系。为了实行分类综合的个人所得税制度，必须建立相应的配套征收管理制度。对于综合收益，按年计税，实行“代扣代缴，自我申报，结算和结算，退款多，补贴少，服务优化，后抽样检查”的方式。同时，它创造了税收征管制度创新的六个方面：一是自我申报制度；二是自主申报制度。第二个是纳税人识别号；第二是反避税条款。第四是部门信息共享；第五是部门资源的协同管理。上述制度安排使个人所得税制度更适合按工作分配，补充多种收入分配的收入分配方式，并加强了个人所得税在调节收入分配中的作用。记者：请问应税收入项目有哪些调整？孙德如：根据原始分类税制中的11个收入项目，大多数与劳动相关的收入（例如工资和薪金）将被征收综合税，营业收入将继续每年进行征税。每月预付款方式将继续对资本和财产收入进行分类征税，并初步建立一个全面的分类税制，以更好地发挥个人所得税在调节收入分配中的作用。具体来说：首先，工资，劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费这四个收入包括在综合症税收范围内，并采用统一的超额累进税率。对他们实施综合征税有利于公平负担税负，更好地发挥税收监管作用。第二是部分收入项目的调整和退化。个体工商户的生产经营收入与企业事业单位的承包经营和租赁经营收入相近，均为营业收入。为了优化税收制度，企事业单位原始承包经营和租赁经营活动的部分工资薪金应合并为综合收益。另外，“其他收入”项目被取消。第三是保持对利息，股息，股息，财产租赁收入，财产转让收入和意外收入的原始分类税法，并采用比例税率。记者：为什么这项改革有6个额外的特殊扣除？孙德如：为了进一步提高税收制度的公平性和合理性，在增加基本抵扣额的基础上，新的个人所得税改革为儿童教育，继续教育，重症医疗，住房贷款利息或住房租金，以及养老金。这些与老百姓的生活息息相关的支出可以在税前扣除，体现了税收制度的公平性和合理性。这是贯彻党的十九大精神，响应社会要求的重要措施。中国共产党第十九次全国代表大会提出“坚持发展和改善民生”。在这项改革中新设立的六项儿童教育，重大疾病医疗以及对老年人的支持的额外特殊扣除，有助于实现教育，教育，劳动，疾病收入，医疗保健，老年抚养，住处的适应和薄弱的支持进一步提高了人们的收获感。这也是符合国际惯例的重要体现。英国，美国，法国和其他国家的个人所得税法，在基本扣除的基础上，都为教育和医疗提供了特殊的额外扣除。根据新税法的规定，国务院将对专项附加扣除的范围，标准和实施步骤作出具体规定。初步考虑是为特殊的额外扣除设置一定的限额或配额标准，这不仅应确保纳税人可以轻松纳税，并合理扣除了相关支出，而且还应体现公平的政策，以便纳税人可以实际享受税收优惠减少股息。记者：税务部门如何实施特殊附加扣除政策？孙德如：实行额外的特殊扣除是一种全新的尝试，对纳税人的合规以及税务机关的征收和管理提出了更高的要求。为了确保这一政策的顺利实施，税务部门将根据现行税收征管条件设计制度，简化程序，促进经营，使纳税人可以有效享受减税红利。声明后，就可以扣除。纳税人只要声明自己的实际情况，就可以享受减免优惠。归档时，应尽可能减少信息归档，并简化税务处理流程。其次，您可以通过提前付款来享受它。每月预扣税时，单位可以根据个人实际情况扣除。如果未将相关个人信息通知给单位，或者未享受或未享受预提和预付款，则可以在结算和付款的第二年进行扣除，并可以申报退税。第三是多方信息共享。税制改革后，税务部门将与多个部门共享第三方信息，以验证所申报信息的真实性和准确性，从而最大程度地减少了纳税人提供的证明材料。“让信息在互联网上更多地运行，并允许纳税人少运行”，使纳税人可以更好地享受减税股息。记者：营业所得税税率结构如何调整？孙德如：为了平衡营业收入和综合收入的税负，这项改革对原有的个体工商户的所得税税率表进行了改革和完善，同时保持了5％至35％的5级累进税率不变每个等级的税率将被大幅度调整，例如，最低税率5％将从15，000增加到30，000； 35％的最高税率将从100，000增加到500，000。 ，有效减轻纳税人的税收负担。改革前（左）和改革后（右）税率表的比较记者：非居民个人如何赚取工资，劳动报酬，手稿，特许权使用费等税？孙德如：非居民纳税人是指在一个纳税年度（1月1日至12月31日）内没有住所，没有在中国居住，没有住所并且在中国居住的人。 183天的个人为非居民纳税人。非居民纳税人应对在中国境内取得的收入缴纳个人所得税。非居民个人从薪金，工资，劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费中获得的个人收入，应由扣缴义务人按月或按月扣缴，不计税额。来自非居民个人的收入为应纳税所得额，是根据月收入余额减去费用五千元后的余额，不扣除其他专项扣除额。在中国两个或两个以上地方获得工资和薪水的非居民个人，应在收入后一个月的15天内向税务机关提交纳税申报表。非居民个人劳务收入和特许权使用费收入，以扣除各项费用的20％后的各项收入的余额为应纳税所得额;在一个纳税年度内在中国有住所或没有住所并在中国居住了183天的非居民个人，将被转换为居民纳税人。少退。记者：改革后，个人所得税征管方式发生了什么变化？孙德如：改革前后，分类收入的税收征管模式保持不变，我们继续依靠代扣代缴。改革后，综合收益将采用预扣，预扣和自我申报相结合的方式。该税将每年计算一次，并且税将每月或每月预扣或预扣。居民个人综合收入应采取“代扣代缴，自我申报，结算和结算，报销多，补贴少，服务优化，事后抽查”的收集管理模式。具体来说：首先，税款是每年计算的。居民个人的综合收入，是根据每个纳税年度的收入额，扣除6万元的支出和特殊扣除，特殊附加扣除以及其他依法确定的扣除后的应纳税所得额。其中，劳务报酬，稿酬，特许权使用费所得的收入，是扣除所得的20％后的收入。从手稿中获得的收入减少了70％。第二个是预扣和付款以及自我声明。当代扣代缴人每天支付收入时，代扣代缴是每月或每月代扣；年末，个人根据每日预扣税，汇总年收入，扣除后计算税额，并自行申报。第三是结算和结算，更多的退款和更少的补充。综合税制最显着的特点是，综合收益每年结算并缴纳，税款可以退还和补充。这也是国际公认的惯例。也就是说，纳税人在计算完年度税后的年度应纳税额，应按日缴纳的税额确定可退税额，由纳税人依法补足或申请退还多缴的税款。四是优化服务，事后抽查。通过不断优化纳税服务，简化税收处理流程，扩大税收处理渠道，提高纳税人的税收处理经验。年度自我申报期结束后，将根据从第三方获得的信息，根据相关的风险指标，对一定比例的纳税人进行自我申报的筛选，以促进税收合规。记者：改革后，哪些人需要自己申报纳税表？这将如何影响纳税人？孙德如：税制改革后，在以下情况之一中，扣缴义务人没有预扣税款； 4。获得海外收入； 5。因移民而取消中国户籍； （六）非居民个人从中国两个以上地方取得工资和薪金收入的；七，国务院规定的其他情形。自我声明对纳税人的影响主要有以下几个方面：第一，纳税人可以充分要求其纳税权利。通过自我申报，纳税人可以根据自己的实际负担享受税前扣除和税收优惠。其次，它可以促进平等征费关系的建立。通过自我声明，应将纳税人退还给纳税人。税务机关，扣缴义务人和纳税人的责任，相互权利和义务更加明确，可以促进建立更加平等的税收关系。 。第三是使依法纳税更加普遍。通过自我声明，一般来说，纳税人的纳税意识和合规性将得到提高。诚实守信的纳税人可以感受到社会的公平正义，违反信任的纳税人也将受到更严厉的纪律和处罚。但是，在向纳税人“偿还权力和责任”的同时，与改革前相比，纳税人的义务和责任有所增加，自然人更多地参与税收事务和内容，要求也更高。下一步，税务部门将继续优化纳税服务，加强技术支持，增加信息共享，以减轻纳税人的税负。记者：为什么纳税人的结算和付款时间定在第二年的3月1日至次年6月30日？孙德如：新税法规定，年度综合收益的支付和支付时间为次年的3月1日至次年的6月30日。主要考虑因素是：首先，在年底之后，税务机关，扣缴义务人和纳税人需要安排收集与税收有关的数据和信息，以准备进行结算。同时，支付结算的开始时间为3月1日，可以避免“春节”，确保纳税人集中精力处理结算等相关事宜。其次，设计4个月的结算时间更为合适。与个人所得税相比，企业所得税的结算和支付更加复杂且难以申报，汇款时间为5个月。税收改革第一次引入了自然人的结算和结算，这也是对自然人的税收习惯的挑战。从国际角度来看，美国和加拿大的汇款时间约为4个月，而中国的汇款时间为4个月为宜。第三，大多数国家已经结算并结算了4月至6月的主要收入项目。我们的汇款时间限制为6月30日。纳税人可以方便地进行整体结算和结算以及海外税收抵免。记者：为什么要增加纳税人识别号的规定？孙德如：纳税人识别号是税务机关根据税法规定的编码规则准备的数字代码，并提供给纳税人以确认其身份。由于自然人纳税人无需申请税务登记，因此他们会获得该国唯一的纳税人识别号，这相当于分配“税务登记证号”或“税务识别号”，这不仅是依据对于自然人的税收管理，也是保证纳税的人权前提。新税法规定，纳税人具有中国公民编号的，应当使用中国公民编号作为纳税人识别号；纳税人没有中国公民编号的，税务机关应当提供纳税人识别号。扣缴义务人代扣代缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。主要考虑因素：第一，纳税人识别号和公民身份的有机结合为实现税收治理奠定了重要基础。第二是新税法实施后，自然人纳税人必须进行年度结算和清算，并且必须拥有全国统一的自然人纳税人识别号，以收集全国各地的纳税人的收入和扣除信息。 ，这有助于在此范围内实现对“一个人”信息的国家集体管理。第三，方便纳税人在执行清算和退税时准确扣除其预缴税款，实行特殊的附加扣除等政策，保护纳税人自身权益。第四，从国际经验的角度来看，英国，美国，法国，德国等税制成熟的国家都以纳税人识别号为征税和管理的依据，管理效果较好。 。记者：纳税人为什么要向扣缴义务人提供纳税人识别号？孙德茹：扣缴义务人应每月或每月向纳税人代扣代扣代缴税款，以确保纳税人信息系统准确，有效，统一地收集纳税人的所有与纳税有关的信息。向扣缴义务人提供其本国的唯一纳税人识别号，税务机关将根据该纳税人识别号收集与纳税人有关的信息。纳税人提供纳税人识别号后，在办理退税结算和缴纳时，可以准确扣除预缴税款，并实行特殊的附加扣除等政策。此外，税务机关使用纳税人识别号。个人收集的所有与税收有关的信息，不仅可以准确地进行跟进管理，还可以为纳税人提供便利的税收管理。税务机关有权对那些没有正当理由不遵循独立交易原则而没有采取合理业务安排的个人不减少其本人或其关联方的应纳税额的个人，进行合理的税收调整。目的，并获得不当的税收优惠。主要考虑因素：第一，需要保护国家税收权益。在经济全球化的背景下，纳税人利用国家之间的税收政策差异和信息不对称来安排避税安排，越来越多的获取不当税收优惠的案例造成了税收损失。美国，英国，德国，日本和其他国家已经制定了针对自然人的反避税法规，中国也应加强立法以保护税收权利。第二是需要防止个人逃税。目前，个人有多种收入来源和强大的隐蔽性。个人使用各种手段来避免缴纳个人所得税。对于个人为获得不当税收利益而未遵循独立交易原则的避税行为和安排，税务机关可以按照规定的程序和合理的方法调整其纳税额，以建立公平，透明，有序的税收环境。第三是需要建立一个涵盖公司和个人的反避税制度。自2008年以来，中国完善了企业所得税的反避税法规，《个人所得税法》也没有相应地跟进。为了防止自然人计划避税，并创造公平的税收竞争环境，对自然人避税特征的修正案充分借鉴了企业所得税反避税立法的经验，并增加了相应的反避税条款，建立了覆盖企业到个人的完整的反避税预防体系。控制系统。记者：2018年10月1日至2018年12月31日将实施哪些政策？怎么操作？孙德如：2018年10月1日至2018年12月31日，按纳税人基本工资扣除额5，000元/月计算，扣除纳税人的工资和薪金所得，并采用月度税率表;纳税人的个体工商户生产经营收入和企事业单位承包租赁业务收入，按月基本扣除额5，000元扣除，适用新的营业税税率表。具体操作：（1）计算工资和薪金所得的所得税扣缴单位时，10月1日以后的实际工资按每月5000元的新标准计算，税额按照税法规定计算，扣除的税款将在下个月的15天内进行处理。在10月1日之前支付给纳税人的薪水和工资（2）计算个体工商户的生产经营收入应纳税所得额，企业和事业单位承包经营和承租经营所得的所得税，个体工商户所有者的生产经营所得，个体经营者的所得投资者和合伙人自然合伙人，2018年解决和解时，需要分阶段进行计算。前9个月基本扣除额为3500元/月，采用原来税法规定的个体户所得税率表。新准则，并适用新税法营业税率表。企事业单位承包经营和租赁经营所得的应纳税所得额，按照个体工商户的生产经营性收入的计税方法执行。