一，营业税减免的税收筹划
所谓的税收优惠是指鼓励和关心某些纳税人和税收对象的特殊规定。为了支持某些地区，行业，企业和企业的发展，或照顾有实际困难的某些纳税人，国家在税法中作出了一些特殊规定。从严格意义上讲，税收激励是税法的一个组成部分，属于法律范围，不属于政策范围。 1.营业税征收范围
中国目前的营业税征收在原有营业税征收的基础上，转让，取消和合并后，最终形成以下八个税项： （1）运输业。
（2）建筑业。
（3）邮电通讯业。
（4）文化和体育。
（5）金融保险业。
（6）服务业。 （7）无形资产转让。 （8）房地产业和娱乐业的销售。在上述税收范围内，交通运输，建筑，金融保险，邮电，文化，体育，娱乐，服务业税收等业务称为应税服务;加工和维修服务不属于营业税征收范围，因此称为非应税劳务;转让无形资产或出售房地产税收范围的业务称为应税行为。国务院规定了营业税的一定税收减免和免税。对于不同的行业，国家还规定了相关的税收优惠政策。例如，中国人民银行不对金融机构的贷款业务征收营业税，中国人民银行应对商业贷款或金融机构贷款征收营业税。 2.不征税的业务
单位或自雇人员为单位或雇主提供的应税服务不包括在税收范围内。如果立法机关，司法机关或行政机关的费用同时满足下列条件，则不属于营业税的征税范围： （1）国务院，省人民政府或其附属财经文化部门的正式文件可以收费，并收取费用。如果标准符合文件要求，则不征收营业税。 （2）收取的费用由立法机关，司法机关和行政机关自行直接收取，不征收营业税。 （3）房地产投资，参与分配收款人的利润，共同投资风险，无营业税。 （4）参与无形资产收益分配，接受投资者投资，共同承担投资风险，不征收营业税。 2.营业税率优惠的税收筹划
从广义上讲，税收优惠包括税率，免税和出口退税，包括优惠税率，门槛，免税，递延税，税收减免和税收。扣除，加速折旧，损益，税收和其他内容。这是对税收统一性和相对固定性的灵活补充，以更好地实施国家税收政策，充分发挥税收在规范社会经济中的作用。如果纳税人能够适当地实施税收优惠政策，请仔细比较使符合税收优惠条件的企业的成本与使用税收优惠的好处。当收入大于成本时，税收优惠可以用来减少企业的税收。负担。中国目前的营业税，除娱乐业外，其他税项的税率为3％或5％。两个等级的税率和税负都很低，差距不大。它反映了营业税“个人所得税”的特征。虽然有利于税收筹划，但它也有助于所有行业在公平的税收条件下平等竞争。为了照顾建筑业，运输业，邮电业和文化体育业，营业税只对上述四个行业征收3％的低税率。
III。使用营业税免税的税收筹划
营业税是对提供劳务，转让无形资产和在中国出售不动产所得收入征收的流转税。 1.营业税计划策略
营业税计划策略主要包括以下三个方面：
（1）充分了解免税政策的基本内容。 （2）掌握获得免税所需的条件。 （3）争取批准
一，增值税纳税人地位的规划
（1）增值税纳税人身份的法律依据。增值税纳税人依法分为一般纳税人和小规模纳税人。不同地位的纳税人有不同的税率，税收优惠政策不同，差异很大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的定义：一般纳税人是指增值税销售超过小规模纳税人标准的企业和企业单位，并具有完善的会计制度。一般纳税人享受一般纳税人的待遇。纳税人符合一般纳税人标准，不申请认定的，应当按照17％的税率计算出口税额，并直接用出税额作为应纳税额。不扣除进项税额，不得使用特殊增值税发票。小规模纳税人是指增值税纳税人，其年增值税销售额低于规定标准，且会计核算不健全，不能按规定提交。个人，非企业单位和不经常增值税的公司也被列为小规模纳税人。年度增值税销售标准如下：纳税人从事生产商品或提供加工，修理和修理应税服务，主要从事商品生产或提供应税服务的加工，修理和维修（具体而言，商品的生产）或年度销售额的处理，修理和修理应税服务占年销售总额的50％以上，而纳税人同时从事商品的批发或零售，年增值税销售额不足小规模100万元。纳税人，一般纳税人超过100万元;纳税人从事商品批发或零售，小额纳税人年增值税销售额不到180万元，一般纳税人超过180万元。会计制度是否健全，主要取决于能否提供完整的税务信息，能否准确计算进项税，产品税和应税金额。如果可以，它认为其会计系统是健全的，否则它被视为会计。会计系统不健全。在评估纳税人的身份时，税务机关主要考虑会计制度是否合理，而不是销售规模。也就是说，如果企业会计制度确实健全，能够准确，完整地提供税务信息，依法征税，即使工业企业生产，经营规模与税法规定的标准仍然存在差距。 ，它也可以作为一般纳税人申请承认。另一方面，即使销售规模达到标准并被确定为一般纳税人，如果会计制度不完善甚至非法，一般纳税人资格将被取消。这为一般纳税人和小规模纳税人的规划提供了空间。
（2）选择不同的纳税人身份时应考虑的几个因素。首先是增值率因素。对于小规模纳税人来说，增值税率与其税负成反比。也就是说，增值税率越大，税负越轻，因为较低的征税率优势逐渐超过不可抵扣的进项税。缺点;对于一般纳税人来说，增值税率与其税负成正比，即增值税率越大，税负越重，因为增值税率越高;可抵扣进项税越少。接下来，产品销售目标，如果产品主要销售给一般纳税人，并且经常使用增值税专用发票，则应选择一般纳税人;再次，如果成本高于小规模税收，改进的会计制度的成本可能会增加将人们转变为一般纳税人的好处对商业不利。 （3）纳税人身份的具体规划思路：
1.没有经常增值税的个人，非企业单位和企业只能成为小规模的纳税人，没有规划的余地。
2.如果纳税人符合一般纳税人的条件，必须申请认可，否则将以直接销售税作为应纳税额，进项税额不能扣除，增值税专用发票的罚款不能用过的。
3.产品增加值的价值决定了一般纳税人和小规模纳税人的税负。通过计算一般纳税人与小规模之间的税收平衡
使用税收优惠来获得税收优惠以使税后利润最大化是公司实施税收筹划的常用方式。由于税收优惠政策规定复杂，适用要求高，不同优惠政策带来的预期税收优惠和计划成本，以及对税后利润总额的影响也不尽相同。 1.在实施一系列税收优惠时，有必要进行比较分析。通过综合平衡选择税收优惠的重点是基于自身情况和当前税收激励的税收激励，通过合理的选择和应用。达到减税或其他税收筹划的目的。当公司同时实施多种税收优惠政策，并且必须做出相应的选择时，必须通过比较和分析，在综合平衡后，做出选择，以获得税后最大利益或最大化特定税收目标的效率。由于税收激励是针对特定税收而设计的，并且公司通常需要同时支付多种税，因此通常需要在这些税之间进行权衡。因此，某一税收激励政策带来的税收优惠评估主要体现在政策实施后产生的税后总收入或优惠期间产生的税后总收入的现值。 2.充分考虑税收激励的计划成本税收激励的计划成本包括直接成本和间接成本。直接成本主要是指为响应某一税收激励政策的要求而发生的经济资源消耗以及企业当前经济状况的变化。此外，直接成本还包括税务计划中产生的实际成本。直接成本通常以货币表示。间接成本主要是指在实施税收优惠期间可能出现的不确定性，从而导致风险成本。例如，由于社会和经济因素的变化，正在实施的优惠政策突然被长期悲伤的咀嚼边缘，企业造成的损失或实施税收优惠政策所取消。对企业管理战略。变化或其他意外因素使其不再可能或完全符合税收优惠政策，并被迫退出优惠政策。间接成本的发生通常是不确定的。因此，在规划过程中难以用货币进行衡量，但在选择程序时应充分考虑。当税收优惠大于计划成本时，使用税收优惠是可行的。税收利益通常由净收入的现值与计划成本的现值之间的差额确定。 3.跨国纳税人必须注意收入来源国和居住国政府是否签订了税收协定。税收补贴是指纳税人在收入来源国获得的税收优惠被视为已缴纳的税款，税款报告给居住国政府。该部分被视为应税收入，以允许应税收入的信贷。跨国纳税人在收入来源国享有的税收优惠待遇是否可以享受此类税收和救助待遇，取决于收入来源和居住国政府是否签订了税收协定。如果签订本协议，如果跨国纳税人在收入来源国享有的税收优惠能够最终获得其税收优惠;如果协议未签署，则必须在收入来源国获得的减税和免税合法报告给居住国政府。支付减税。因此，在进行税收优惠之前，跨国纳税人必须了解居住国与收入国之间是否签订了税收协定。如果该协议未签署，则一般收入的原产国的税收优惠不会给跨国纳税人带来实际的税收优惠;如果本协议已经签署，应仔细研究相关规定，找出必要的内容。更好地确定税收优惠预期的方法。