增值税规划应从增值税的特征入手。在这一点上，楼上的情况更加清楚，不再赘述。
要添加的是：
1.纳税人计划
为了减轻税收负担并掌握市场竞争的积极地位，小型商业企业应积极争取一般纳税人的地位。具有较大经营规模，年销售额超过180万的商业企业可以通过改善财务会计和规范财务体系来积极应对一般纳税人的资格要求。但是，根据规定，经营规模较小（年销售额低于180万美元）的商业企业不能被认定为一般增值税纳税人。在这种情况下，企业可以采取以下路线：
（1）打电话，即从另一方的一般纳税人身份借用，使用，开具和扣除增值税专用发票。
（2）几家小型商业企业联合取消各自的企业，然后组成一个联合体，共同申请识别一般纳税人，这不会损害每个企业的独立性并会从中受益。。
（3）出售和相互出售的增值税专用发票，在这里我们必须强调一点：实质比正式原则更重要。
2.关于税率计划（分别为会计计划），我举一个例子。
案例描述：企业是一般增值税纳税人。 2005年1月，机电设备销售额为500万元，其中农机设备销售额为200万元（不含税）。税额为60万元。
计划分析：A.如果不同税率的商品销售未分别进行会计处理：
应交增值税额= 500 * 17％-60 = 25（万元）
B.分别说明不同税率的商品销售：
应付增值税= 300 * 17％+ 200 * 13％-60 = 17
（万元）
可以看出，单独会计可以少缴纳增值税：25-17 = 8（万元）
我不会一一介绍进项税，特殊材料，出口退税等的税收计划。
3.我个人同意计税时间的计划。
出售商品或应税服务的结算方式不同，并且发生纳税义务的时间也不同。纳税人可以按照有关规定，延期缴纳增值税。但是，如果未通过会计处理进行纳税申报，则会违反税收法规，这是逃税行为。
可以暂停尚未收到商品清单的商品的销项税的申报和计算，并且对增值税的纳税义务不承担任何责任。因此，企业为这种销售业务选择寄售销售方式是最有益的。
1.选择具有较大税收筹划空间的税收类型作为切入点
在实际操作中，我们必须选择对决策有重大影响的税收类型作为税收筹划的重点，并选择具有更大税收负担灵活性的税收类型作为税收筹划的重点。税收负担的灵活性越大，税收筹划的潜力就越大。一般来说，对于税收来源较多的税收类型，税收负担扩展的灵活性也很大。税收负担的弹性还取决于税收要素的构成，主要包括税基，扣除额，税率和税收优惠。税基越广，税负就越大；或减税额越大，税收利益越多，税收负担就越轻。
2.以税收优惠政策为起点
在选择税收优惠政策作为税收筹划的突破时，您应注意两个问题：首先，纳税人不得误解税收优惠条款，滥用税收优惠以及通过欺骗手段欺骗税收优惠政策；条款和规定应按照规定的程序执行，以免由于程序不当而丧失应有的权益。
3.以纳税人构成为切入点
通常，企业更希望被选为营业税纳税人，而不是增值税纳税人，而不是小规模增值税纳税人，而不是一般增值税纳税人。因为营业税的总税负比增值税的总税负轻，所以一般增值税纳税人的总税负比小规模纳税人的轻。当然，这不是绝对的，
在实践中，应综合考虑综合因素，以分析其优缺点。
4.以影响应税金额的几个基本因素为切入点
有两个因素影响应纳税额，即计税基础和税率。计税基础越小，税率越低，应纳税额越小。因此，税收筹划无非是从这两个因素入手，并找到合理合法的方式减少应纳税额。
5.以不同的财务管理流程为切入点
企业财务管理包括筹款管理，投资管理，资本运营管理和收入分配管理。每个管理流程都可以进行税收筹划工作。
（1）例如，根据税法的规定，债务利息是一项所得税减免，并享有所得税利益，而股息只能在公司税后利润中分配。因此，债务资本融资具有节税优势。
（2）另一个例子是，通过融资租赁，您可以快速获得所需的资产并保留企业的债务筹集能力，还可以按照规定在扣除所得税之前扣除所支付的租金利息，减少税基。更重要的是，租赁的固定资产可以折旧，这进一步降低了企业的税基。因此，融资租赁的税收抵免效应非常显着。
（3）在投资管理阶段，选择投资地点时，选择沿海开发区，高新技术开发区和国家鼓励的西部地区，将享受税收优惠；选择投资方式时，如果企业要投资一条生产线，它是新的购买或建筑，还是一家账面亏损数年的企业？除了考虑不同投资方法的实际收益的差异外，还应注意的是，收购亏损企业可带来所得税的减少；在选择企业的组织形式方面存在很大差异。适用于合资企业，合伙企业，分支机构和子公司，个体工商户和私营企业的不同组织形式的税率是不同的。
（4）在运营和管理阶段，不同的固定资产折旧方法会影响税收。折旧方法不同，虽然应计折旧的总金额相等，但每个期间的折旧费用相差很大，这影响了每个该期间的利润和应纳税所得额；选择不同的库存评估方法，无论采购对象是否是一般纳税人，都具有很大的影响力。
根据《财政部和国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018] 32号），自2018年5月1日起，纳税人进口货物的应税销售或进口货，原价对于17％和11％，它们分别调整为16％和10％。那么，税率对企业的税收筹划有什么影响？我们使用案例来指定。
【案件】
案例1：以免增值税价格为目标签订合同
换句话说，企业签订的合同享受免增值税价格，合同期限为2018年全年。预计税改后原合同将继续执行。
1。根据税前改革政策。2018年5月至2018年12月，实现销售收入10亿元，销项税1.7亿元（亿元×17％）。相应的销售成本为人民币8,000万元。其中，人工成本为1.6亿元（80000×20％），扣除人工成本后的原材料成本为6.4亿元（80000-16 000）；由于公司不采用人工外包和其他外包人工方式，人工成本不涉及扣除进项税，因此进项税为1.088亿元人民币（6.4万×17％）在此期间应付的增值税为6120万元（17 000-10 880）。
2。根据税收改革政策。2018年5月至2018年12月，实现销售收入10亿元，销项税1.6亿元（亿元×16％）。相应地，销售成本为8亿元，扣除人工成本后的原材料成本为6.4亿元，进项税为1.024亿元（64 000×16％）。在此期间，应交增值税额为人民币5760万元（16 000-10 240）。
3。增值税变更。与税前改革政策相比，甲公司应交增值税减少了360万元（6 120-5 760）。
4。利润变化。由于企业签订的购销合同是根据不含增值税的价格确定的，因此税改前后的销售收入和销售成本不会改变。但是，由于应交增值税减少，相应的城市建设税和附加费减少了43.2万元[360×（7％+ 3％+ 2％）]，因此，本期间利润增加了43.2万元。期。
案例2：签订包含增值税作为目标价格的合同
即企业签订的购销合同以增值税价格为基础，合同期限为2018年全年。预计原合同将在合同生效后继续执行。税收改革。
1。根据税前改革政策。计算方法与第一种情况相同，即应交增值税为6,120万元。
2。根据税收改革政策。由于合同以包括增值税为目标的价格签订，因此当适用的增值税税率发生变化时，相应的收入和成本也将发生变化。
根据税改前签署的合同，从2018年5月至12月，如果以含税价格为目标，税改前后的含税销售额将保持不变，即1.17十亿人民币[100,000×（1 + 17％）]，税制改革后实现的销售收入将为10,066.207百万[117 000÷（1 + 16％）]，销项税将为161,379,300（100 862.07×16％）。在产生的销售成本中，税费改革前后的人工成本为1.6亿元，扣除税费后的原材料成本的含税金额为税改前后。 748.8百万元[64 000×（1 + 17％）]，税改后将变成64,551,72千元[74,880÷（1 + 16％）]，那么销售成本将是8,055,172千元（16 000 + 64 551.72），进项税为103282.8万元（64 551.72×16％）。应交增值税额为5080.65万元（16137.93-10 328.28）。
3。增值税变更。与税后改革政策和税前改革政策相比，甲公司应交的增值税减少了310.35百万元（6 120-5 809.65）。
4。利润变化。与税改前相比，税改后销售收入增加了8.207亿元（100 862.07-100000），销售成本增加了501.72万元（80 551.72-80 000）。由于应交增值税减少，相应的城市建设税和附加费也减少了372,400元[310.35×（7％+ 3％+ 2％）]，因此利润增加了347.59万元（862.07） -551.72 + 37。二十四）。
对于处于增值税抵扣链中间的公司A，情况2比情况1的获利更高。
【摘要】
企业间的合作是双赢的局面。面对国家发布的减税方案，两党应积极谈判并分享税收改革政策的红利。
1。综合分析和积极响应。这项税收改革不仅涉及将增值税税率降低17％，还涉及将增值税税率降低11％，以及针对小规模增值税纳税人的统一政策变更。企业应积极关注政策变化，全面梳理已签订的各种采购，销售和服务合同，并分析税收改革对企业的影响，不仅要考虑自身的影响，还要考虑对合作伙伴的影响。对于尚未签订的合同，企业可以与合作伙伴积极协商，同意如果税改后执行合同，按照双赢合作的原则，考虑目标价格或质量的相应变化。共享税收改革政策的红利。例如，根据财政部，国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知（财税[2018] 33号）第1条，小规模增值税纳税人的标准为：年销售额500万增值税元以下。第二条规定，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条，已经登记为一般增值税纳税人的单位和个人，可以转移为小规模登记。在2018年12月31日之前。大型纳税人的未抵扣进项税应予以转出。如果企业是正在执行合同的合作伙伴，并且根据新政策将其从一般增值税纳税人转移到小规模纳税人，应如何继续履行合同？您可以考虑根据原始合同的报价进行谈判和修订合同，不带增值税。
2。在过渡期间正确处理交易。如先前案例分析所述，由于增值税税率的降低，税制改革前以增值税含税价格签订的合同将在税制改革后对卖方更有利可图，而利润却较少。给购买者一些。因为新的税制改革政策将从2018年5月1日开始实施，因此在新政策实施之前，即在2018年4月过渡期内实施的合同，如果购买事项以增值税价格为准。合同主题，尝试实施中，避免了税制改革后的实施，导致可抵扣进项税额的减少和购置成本的增加。相反，对于销售合同，如果购买者允许，则可以考虑适度的延迟。
3。完善合同主体的定价方式。为了应对国家增值税税率政策从三到两的预期变化，公司应及时修改采购制度。除特殊的国家法规外，要购买的投标项目的投标可以基于不含增值税的报价比较价格。对于尚未签订的采购合同，也可以同意不含增值税的合同价值应作为合同的标的。
4。积极响应，造福人民。对于处于增值税抵扣链最后环节的企业，他们可以考虑通过提高产品（服务）质量并适当降低价格来提高产品竞争力。
1.运用税收优惠政策进行税收筹划，选择投资区域和行业
1.低税率和减少收入的优惠政策。低税率和减收优惠政策主要包括：对符合条件的小型和营利性企业实行20％的优惠税率；资源综合利用企业的总收入减少10％。税法规定了应纳税所得额，雇员人数和小型获利企业的总资产。
2.工业投资的税收优惠。工业投资税收优惠政策主要包括：对需要国家重点扶持的高新技术企业减免15％的税率；农业，林业，畜牧业和渔业免税；对国家主要支持基础设施投资的三项关键免税和三分之二的减免当年企业应纳税额中扣除环保，节能节水，安全生产等专用设备投资的10％。
3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：100％扣除企业为安置残疾人而支付的工资，以及某些额外的扣除为安置特定人员而支付的工资（例如以下职位，失业人员，专业人员，等等。）。只要公司雇用下岗雇员，残疾人等，他们就可以享受额外的税收减免。企业可以结合自己的经营特点，分析哪些职位适合国家鼓励的人员安置，计划在薪金成本，培训成本，劳动生产率等方面聘用上述人员和聘用一般人员。尽可能不影响企业的效率。雇用可以享受折扣的特定人员。
第二，合理利用企业的组织形式进行税收筹划
在某些情况下，企业可以通过合理使用企业的组织形式来计划企业的税收情况。例如，公司所得税法合并后，根据国际惯例，公司所得税被定义为纳税人的标准。国内公司所得税独立核算的原始标准不再适用。同时，没有法人资格的分支机构应合并为总公司交税。不同的组织使用单独和汇总的税款支付，这会影响总公司的税负。企业可以通过选择分支机构的组织形式来利用新法规进行有效的税收筹划。
企业在组织形式方面有两种选择：子公司和分支机构。其中，子公司为具有独立法人资格的实体，可以承担民事法律责任和义务；分支机构是没有独立法人资格并要求总部承担法律责任和义务的实体。公司在组织形式上需要考虑的因素主要包括：分支机构损益，分支机构是否享受优惠税率等。
第一种情况：享受优惠税率的分支机构有望获利，选择子公司的形式并分别纳税。第二种情况：预期采用非优惠税率的分支机构将在总部获利，选择分支机构的形式，并在总部收取税款，以弥补总部或其他分支机构的损失；即使下属公司都盈利，但此时的合并纳税额是不合理的。税收效应，但可以降低企业的税收成本，提高管理效率。第三种情况：预期将采用非优惠税率的分支机构会遭受损失，选择分支公司的形式，并且总税款可以使用其他分支机构或总部的利润来弥补损失。第四种情况：预计采用优惠税率的分支机构将亏损。在这种情况下，应考虑分支机构转亏的能力。有密切关系。但是，一般来说，如果下属公司的税率较低，建议成立子公司以享受较低的地方税率。
如果在海外设立了分支机构，则子公司是独立的法人实体，并被视为该机构所在国家/地区的居民纳税人，并且通常必须承担与该分支机构中其他居民公司相同的全面纳税义务。国家。但是，与东道国的分支机构相比，子公司享有的税收优惠更多，并且通常可以享受与东道国给予的居民公司相同的税收优惠待遇。如果所在国的适用税率低于居住国的适用税率，则子公司的累计利润也可以从递延税款中受益。该分支机构不是独立的法人实体，在分支机构所在的国家/地区被视为非居民纳税人，所得利润与总公司合并以纳税。但是，中国的企业所得税法不允许国内外机构的损益相互弥补。因此，如果在运营期间发生分支机构的经营亏损，那么该分支机构的亏损也无法抵消总部的利润。
3.使用折旧方法进行税收筹划
折旧是转移到成本或期间费用中的部分价值，以弥补固定资产的损失。折旧准备金直接与企业当期成本和费用，利润水平和所得税有关。多少。折旧可抵税。使用不同的折旧方法，应付所得税也不同。因此，企业可以使用折旧方法进行税收筹划。
缩短折旧期间有利于加快成本回收，并且可以使以后期间的成本向前移动，从而可以使上一个会计期间的利润向后移动。在稳定税率的前提下，所得税的递延支付等同于获得无息贷款。另外，企业享受“三免三半”优惠政策时，应延长折旧年限，并在优惠期内尽可能多地安排以后的利润。还可以进行税收筹划以减轻企业的税收负担。常用的折旧方法有直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法。使用不同折旧方法计算的折旧金额在金额上不一致，并且每个期间的成本也存在差异，这会影响每个期间的运营成本和利润。这种差异提供了税收筹划的可能性。
第四，使用库存评估方法进行税收筹划
库存是确定主营业务成本会计的重要组成部分，这对产品成本，公司利润和所得税产生更大的影响。企业所得税法允许企业使用先进先出法，加权平均法或个人评估法确定已发行存货的实际成本，但不允许采用先进先出法。
选择不同的库存定价方法将导致不同的商品销售成本和期末库存成本，从而导致不同的公司利润，从而影响每个期间的所得税金额。企业应根据不同的纳税期限，不同的损益情况选择不同的库存计价方法，以充分发挥成本费用的税收效应。例如，先进先出法适用于通常处于下降趋势的市场价格，这可能会降低期末的库存价值，增加当期的销售成本，降低本期应纳税所得额，并延迟纳税时间。当企业普遍认为流动性紧张时，延迟缴纳税收无疑是国家提供的无息贷款，有利于企业资本周转。发生通货膨胀时，先进先出法会增加利润，增加企业的税收负担，不宜采用。
五，利用收入确认的时间进行税收筹划
企业销售方式的不同选择对企业资金流入和企业收入实现有不同的影响。不同的销售方式在税法中确认收入的时间不同。通过选择销售方法，控制收入确认的时间以及合理分配收入年份，您可以为业务活动中的递延税项获得税收优惠。
《企业所得税法》提供的销售方式和收入实现时间的确认包括以下几种情况：一种是直接付款销售方式，即在收到付款或获得付款凭证并交付付款之日。给买方的交货单收入确认时间。第二是收款承诺或委托银行的收款方式。货物交付和收款程序完成之日就是确认收入的时间。第三个是信用销售或分期付款销售，合同中约定的付款日期为确认企业收入的日期。第四个是预付款商品的销售或分期付款收到的商品的销售。交货是确认收入的时间。第五，签订长期劳动合同或工程合同，根据纳税年度的完成进度或完成的工作量确认收入的实现。
可以看出，确认销售收入的时间点是“是否交付”。如果销售获得销售或获得销售凭证，则建立销售以确认收入；否则，收入无法实现。因此，计划销售收入的关键是把握和调整交货时间。每种销售结算方法都有其确认收入的标准条件。通过控制收入确认条件，企业可以控制收入确认的时间。
六。使用减税标准选择进行税收筹划
支出是应税收入的递减因素。在税法允许的范围内，应尽可能列出当期费用，减少应交所得税，并依法推迟纳税时间以获得税收优惠。《
公司所得税法》允许将税前扣除分为三类：一类是允许包括合理工资在内的全部扣除，企业根据法律和行政法规将其用于环境保护。，生态恢复及其他专项资金，向金融机构借款的利息支出等。其次，有些项目的比例扣除额有限，包括公益捐赠支出，商业娱乐费，广告业务推广费和工会基金。企业必须控制这些支出的规模和比例，以使其保持在可抵扣的范围内。否则，会增加企业的税收负担。第三是允许额外扣除，包括企业的研发成本和企业为安置残疾人而支付的薪水。企业可以考虑适当增加此类支出的数额，以充分发挥其税收减免作用，减轻企业的税收负担。
允许全部抵扣已扣除的费用，并允许企业合理地减少利润。企业应列出这些费用。在税法上有比例限制的费用应尽可能不超过限制，并且限制范围内的部分应全额支付；超出部分，税法不允许税前扣除，必须将其纳入利润以纳税。因此，有必要注意各种费用对节税点的控制。