关于税收筹划对会计处理的影响
税收筹划意味着纳税人在法律允许的范围内
政府的税收政策以商业活动，投资和财务管理活动的发展为指导。
规划和安排并优化纳税计划，以尽可能减少税收负担
获得合法税收优惠的行为。
1.税收筹划的主要方法和策略
1.规划管理思想和方向。属于宏观规划，
是一次性税收计划。例如企业地理位置的选择，企业类型的选择
，选择相同，他们享受不同的税收优惠政策。
2.计划销售方法。信用销售是目前最常用的促销策略，
可以刺激产品销售，赢得更多客户，并达到增加销售收入的目标
的。但是，根据税法，只要发生信用销售业务，就会产生应纳税额
，不仅要预付大量税款，而且由于应收帐款金额的增加而增加
加上坏账的可能性。因此，对于具有较长付款条件的信贷销售，卖方全部
合同将分期签订。签发货物时不签发销售发票，
在合同约定的付款期后，企业将按照合同约定的比例和金额开张
销售发票用于记录收入，因此企业不会提前确认收入
并且增加企业的税收负担。
3.通过选择纳税人来进行税收筹划。新兴工业企业
行业，根据生产企业的年销售额估算，年销售额将在30万元至50万元之间
年销售额为100万元人民币，但拥有健全金融体系的小型工业企业的年销售额为30万元人民币超过
元的人可以申请成为一般纳税人的标准要求。
如果企业生产产品，则规模纳税人和一般纳税人可以选择
的增值范围较大，相对可抵扣的进项税额较少，而一般纳税人将少于
大型纳税人要缴纳更多的增值税和所得税，企业可以选择申请小型
纳税人；相反，企业选择一般纳税人更为有利。
4.将资产分类评估用于税收计划。一般而言，资产支出
本年度的销售成本或期间费用中包含的摊销金额越大，则越多
税收支出。企业没有明确规定税法必须作为固定资产核算
的某些器皿，工具等应尽可能视为低价易耗品，并应采用
一种一次性摊销方法，以达到节省所得税费用的目的。
5.税收计划是通过更改会计处理方法来制定的。在税法规定的范围内
薪金支出，公益，救济捐款支出，社会娱乐费，福利支出，
当借款利息超过限额时，将计入待摊费用，并在以后期间进行摊派对于
销售，可以免除所得税或递延所得税。
6.使用资产摊销期限和摊销方法进行税收筹划。对于固定
无形资产的折旧和摊销，税法通常只规定最短期限或
（可选），企业可以选择在最短时间内进行摊销，以
减少摊销期间每个期间的应税收入，以达到延迟纳税的目的。入金
装运货物的估价方法，低价值消耗品的摊销方法，在制品成本的计算
方法的选择，企业具有一定的自主权，企业可以选择减少
处理税收方法是为了达到少缴税款或延迟缴税的目的。
7.使用划分收入的方法进行税收筹划。公司可以利用差异
在不同的应税情况下，可以对定性收入征税。分配收入实现
税收筹划的目标。例如，当房地产公司出售商品房时，如果
的收入分开，则装饰部分的收入将按3％的税率缴纳营业税，并且不会支付任何附加值。
税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入，安装分开
收入需缴纳营业税，不征收增值税。这样，企业将受到税率降低的影响
减少应纳税额。
8.利用利息和税前投资收益与借贷利息之间的关系来纳税
画。企业支付的股利和奖金不计入成本，而支付的利息可以计入当期损益。
成本。在外部融资中，当息税前投资收益高于借款利息时，
通过增加外部借款和增加股本回报率来减轻税收负担。
9.使用基金帐户簿的贴花计划纳税。基金账簿
只要根据花到实收资本和资本储备的五十分之一，就可以计算出该花
足以达到公司法规定的最低限额，其他所需资金可以按权益比例列出
转换为“其他应付款”，从而减少了印花税。
10.将购买国有设备的政策用于税收筹划。符合国民生产
行业政策技术改造项目购买的国有设备可以购买
的40％记为购买之年收入的增加；从事生产的人
股份公司和联营公司，如果该年的技术开发费用实际上比上一年增加了10％对于
及以上（含10％），经税务机关批准后，可能会允许技术开发的实际成本。
中期金额的50％从该年的应纳税收入中扣除。
11.将纳税的关键点用于税收筹划。纳税的重点包括
的关键点，所得税率，纳税时间，优惠目标等。采用
税收起征点是用于税收筹划的，因为税法规定当未达到应纳税额时
如果某人出售商品，则可以免除某些标准的税款，例如增值税
的出发点是每月销售2500元，如果个人每月销售商品2500元，
他们的收入不及2499元的销售额。此时，纳税人可以
通过调整销售进行计划。使用税收优惠政策进行纳税
计划是使用税法中关于纳税人的特殊规定进行税收筹划，
税务筹划风险及其防范
税收筹划是指纳税人在税收法允许的范围内，利用各种有利于自身的税收选择和优惠政策，从各种税收计划中进行科学合理的事先选择和计划。选择适当的税一种可以延迟或减轻税收负担的方法。随着税收筹划被越来越多的公司认可和接受，各种形式的税收筹划活动在各地悄然出现。但是，税收筹划是一项系统工程，既给企业带来风险，又包含风险，即风险与收益共存。如果您忽略这些风险，并且在不采取预防措施的情况下让它们发生，那将不可避免地违反税收筹划的初衷。结果可能始于节税的目的，但最终造成更大的损失。
1.税收筹划的风险简而言之，
税收筹划的风险是税收筹划活动出于各种原因而付出的代价。由于税收筹划是在采取经济行动之前做出的决定，并且税收法规对时间敏感，加上运营环境因素和其他因素的复杂性，因此不确定性并带来更大的风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险因素。
1.政策风险。税收筹划使用国家政策的风险来节省税收，称为政策风险。政策风险包括政策选择风险和政策变更风险。政策选择的风险是指政策选择是否正确的不确定性。这种风险主要是由于计划者对政策精神的了解不足，认识不全面，掌握不准确所致。也就是说，计划者认为所采取的行动符合国家政策精神，但实际上不符合国家法律法规。例如，一家服装厂接受单个操作员进行购买的按钮，但是由于它没有按照要求完成购买程序，因此在税务检查过程中，税务机关确认其为接受第三方发票，不仅取消了扣款，但也会受到相应的处罚政策变更的风险是指政策及时性的不确定性。为了适应市场经济的发展，反映国家的产业政策并及时调整经济结构，一国的税收政策无法固定。随着经济形势的发展，总是有必要做出相应的改变。（三）及时补充，修订，完善法律法规，不断废止旧政策，适时出台新法规。从这个意义上讲，政府的税收政策总是不规范的或相对短期的。例如，从1998年1月到1999年12月，为了抵御席卷1997年的东南亚金融危机的影响并刺激了外贸出口，国家税务总局已六次调整了出口退税政策，并且全国平均综合退税率有所提高。从1999年到2001年的三年中，为了适应市场经济发展的要求和国内外各种经贸形势的发展，中国的出口退税政策已经改变了11倍。根据《金融时报》，便利中央政府和地方政府重新分配税收，减轻政府的财政负担，缓解当前人民币面临的市场升值压力，并逐渐削弱中国在1998年亚洲金融危机后提高出口退税率的影响危机。开始降低出口退税率，即从目前的平均15％降至11％；同时取消羊毛，铅，焦炭，稀土，钨的出口退税； 2010年左右，将完全取消出口退税政策。从实践的角度来看，一旦实施该政策，那些依靠出口退税生存的企业将面临厄运，甚至有的企业将被摧毁。因此，这种计划外或时间紧迫的政策将对企业的税收筹划（尤其是中长期税收筹划）具有更大的风险。
2.操作风险。因为税收筹划的固有特征是与“法律”共舞，也就是说，税收筹划通常是在规定的税收法规的边缘进行，以帮助纳税人最大化其利益；再加上中国的税收立法体系水平高，立法技术水平不高法规的内容不仅含糊不清，而且法规之间也存在一些矛盾或冲突，甚至专业人员有时也难以准确把握，这给纳税人的税收筹划带来了很大的操作风险。从实践的角度来看，操作风险包括两个方面：一是相关税收优惠政策实施和实施不充分的风险，例如残疾人比例不足导致福利企业受益，可再生能源利用比例不足。资源。享受与环境保护有关的税收优惠。二是在系统的税收筹划过程中，税收政策的完整性没有得到充分的把握，形成了税收筹划综合利用的风险。例如，在企业重组，合并和分离的过程中，涉及多种税收优惠措施。根据有关规定，在正常情况下，合并后的企业应当从资产转让中计算收入，并依法缴纳所得税。被合并企业前一年的亏损不能结转为被合并企业，但由被合并企业向被合并企业支付的费用或其股东的购买价中，现金，有价证券及合并后企业权益以外的其他资产，不高于所支付权益面值（或所付股本账面价值）的20％。合并后的企业可能不确认所有资产转让的收入或损失，也不计算所得税。合并前的所有企业所得税事项均由合并企业承担。前一年的亏损未超过法定赔偿期限的，合并后的企业可以继续使用弥补与合并企业在次年实现的资产相关的收入。在所有情况下，如果我们不能系统地理解和全面地掌握和使用它，就很容易彼此看不见，从而导致税收筹划失败的风险。
3.经营风险。税收筹划是一项合理且合法的预先计划行为，具有高度的计划性和前瞻性。实践证明，企业预期的经济活动变化对税收筹划的利益影响更大，有时直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划的过程实际上是选择税收政策差异的过程。但是，无论差异如何，都应在一定的前提和条件下确定，即企业未来的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性在为企业提供税收筹划的可能性的同时，也对企业业务活动的某些方面（业务范围，业务地点，营业时间等）带来了限制，从而影响了企业自身的业务活动。灵活性。如果经济活动本身在项目投资后发生变化，或者对项目预期经济活动的判断是错误的，则很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，这不仅不能达到目的。减轻税收负担，也可能增加税收负担。为了引导外资，我国现行税收制度对生产经营期限在10年以上的生产型外资企业实行“两减三减”的优惠所得税政策。但是，如果生产性外国企业也从事非生产性业务，并且该非生产性业务的收入超过该业务总收入的50％，它将失去“生产性”企业的资格，并且不再具有能够享受这项税收优惠政策。例如，一家合资电子设备厂是一家生产企业，仍在免税期内（减半征收15％）。由于产品销售不佳，它从其他制造商那里购买了其他电子组件进行组装。他从事生产性生产和非生产性组装业务。如果企业的零件装配业务在当年大于其总业务收入的50％，则即使该企业仍处于免税期之内，也仍然不能将其减半，并且只能按30％的税率缴税。可以看出，为享受“两免三减”的优惠所得税政策，企业在对这两项业务进行投资选择时，应将非生产组装业务的规模控制在生产经营范围内。在这一年。但是，在市场经济体制下，企业的生产经营活动不是一成不变的，必须随着市场的变化和企业战略管理的要求进行相应的调整。因此，业务活动的变化始终会影响税收筹划计划的实施，并且公司必须面对可能出现的风险。
4. ***风险。严格的税收筹划应该合法，并符合立法者的意图，但是这种合法性仍然需要税务部门确认。在此确认过程中，税务管理存在客观偏差，从而导致税务计划失败的风险。因为中国的税法通常会为特定的税收问题留出一定程度的灵活性，也就是说，在一定的范围内，税务机关拥有酌处权，而且税务管理人员的素质也参差不齐，这是客观的提供税收政策实施偏差的可能性。也就是说，即使这是合法的税收筹划行为，其结果也可能是由于税收管理的偏差，税收筹划计划在实践中可能不可行，从而使该计划成为空话。或被视为逃税或恶意避税。调查和惩罚，不仅不能获得节税的好处，而且会增加税收成本，导致税收筹划失败的风险。例如，中国的增值税法规定，个人销售商品的起征点为月销售额2,000至5,000元，提供应税服务的起征点为月销售额1,500至3,000元，每次纳税的起征点为（日）销售150元至200元，根据实际情况，各个地区可以确定上述范围内的具体门槛。因此，企业在进行税收筹划时，经常会遇到基层税收行政管理机构的观念冲突和行为障碍。媒体上公开了许多这样的示例，并且在实践中并不少见。
此外，税收筹划还面临着计划结果和计划成本无法实现的风险。如果没有对企业状况的全面比较分析，则计划成本大于计划结果；似乎有结果，但是实际上企业没有从中受益，等等。这些都是税收筹划过程中客观存在的风险，也是公司在税收筹划过程中应研究和注意的因素。
其次，面对风险并积极预防风险
由于税收筹划目的的特殊性，它的风险是客观存在的，但也可以加以预防和控制。面对风险，规划者应主动发起攻击，针对风险原因采取积极有效的措施，以预防和减少风险的发生。只有这样，才能提高税收筹划的收入，达到税收筹划的目的。
1.建立风险意识并建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受税收筹划的纳税人，都应直面风险的客观存在，并始终对企业生产经营过程中的风险规划以及与税收有关的事项保持警惕，从来没有想过税收筹划该计划是由专家学者结合企业的业务活动制定的。它必须合理，合法和可行，并且没有计划失败的风险。应该认识到，由于目的的特殊性以及企业经营环境的可变性和复杂性，税收筹划的风险无处不在，应给予足够的重视。当然，从计划的实际有效性的角度来看，仅仅意识到存在风险是不够的。有关企业还应充分利用现代化先进的网络设备，建立科学，快捷的税收筹划预警系统。存在对潜在风险的实时监控，一旦发现风险，计划人员或操作员将立即收到警报。税收筹划预警系统应具有以下功能：（1）信息收集功能。通过收集与税收政策及其变更，市场竞争，税收管理以及与公司运营相关的公司自己的生产和运营相关的大量信息，进行比较分析以确定是否为预先警告。（2）危机预测功能。通过大量信息的分析，当存在可能导致税收筹划风险的关键因素时，系统应能够提前发出警告，提醒规划者或经营者及早做好准备或采取对策，以免潜在风险成为客观风险。现实。采取预防措施时，请避免将来。（3）风险控制功能。当税收筹划中可能出现潜在风险时，系统还应能够及时发现风险的根本原因，以便计划者或经营者可以有针对性地采取措施，并采取有效措施来遏制风险的发生。
2.依法谋划，努力使企业的税收筹划计划与国家税收政策取向保持一致。税收筹划应该合法，这是税收筹划得以生存的先决条件，也是衡量税收筹划成功与否的重要标准。因此，在实际操作中，首先要学习法律，了解法律，遵守法律，准确地理解和充分把握税法的内涵，始终注意税收政策的变化趋势。有必要确保税收筹划计划不违法。这是成功进行税收筹划的基础。保证。其次，必须处理税收筹划与避税之间的关系。从减轻税收负担的角度来看，税收筹划和避税是相似的，但是两者之间存在本质的区别。避税是指纳税人采取法律手段，通过精心安排，利用税法漏洞或其他缺陷来减少应纳税额的行为。尽管避税不是非法的，但它常常违背立法者的意图。世界上大多数国家采取不主张，不接受甚至拒绝的态度。它们中的大多数受单独的法规或特殊规定的限制。例外。“九五”期间，我国对外税收体系共开展企业2829家，开展反避税重点调查和审计，增加应纳税所得额92.7亿元，调整税收7.4亿元。为国家节省了巨大的损失。因此，税收筹划不仅必须是非法的，而且还必须遵守税收政策的指导，以便企业在享受税收优惠的同时能够遵守国家的宏观经济调控意图，并防止其陷入偷税，偷税的境地。逃避和欺诈。恶意避税的怀疑和风险。
3.注意全面性，防止税收筹划方案失去平衡并导致企业整体利益下降，从而导致税收筹划失败。从根本上讲，税收筹划可以归为企业财务管理范畴，其目标由企业财务管理的目标即企业价值最大化来决定。必须围绕此总体目标进行全面的税收筹划，并将其纳入公司的总体投资和业务策略。它不能仅限于个别税种，也不能仅专注于节税。换句话说，税收筹划应首先着重于减轻总体税收负担，而不仅仅是减轻个人税收负担。这是因为各种税种的税基是相互关联的，并且具有折衷关系。一个税基的减少可能会导致其他税基的扩大。因此，税收筹划不仅要考虑某个税收类别的节税利益，还要考虑多个税收类别之间的利益抵消因素。其次，尽管税收利益是企业的重要经济利益，但并不是企业的全部经济利益。减少项目投资税并不意味着增加企业整体收益。如果有多种选择，最好的选择应该是总体收益最大的选择，而不是税收负担最轻的选择。即使某种税收筹划方案可以减轻企业的总体税收负担，但不是企业的整体利益，也应放弃该方案。例如，某个家庭需要支付相应的流转税和所得税。如果您向他提供了税收计划，则只要他将其业务绩效控制在阈值以下，就可以免除他的所有税款。此税收筹划计划将被拒绝。由于该计划的实施，虽然可以将纳税人的税负减轻到零，但其经营规模和收入水平也受到最大的限制，这显然是不可取的。因此，企业的税收筹划应综合考虑，综合权衡，不能进行规划。
4.在税收筹划方案中保持适当的灵活性。由于企业所在地的经济环境变化很大，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求在进行税收筹划时，应根据企业的实际情况制定税收筹划计划。 ，并保持相当可以随时根据国家税制，税法，相关政策以及预期经济活动的变化随时调整项目投资的灵活性，可以重新审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容，采取措施分散风险，并寻求规避风险确保实现税收筹划目标。
5.贯彻成本效益原则，实现效益最大化，成本最低的双赢目标。随着特定计划的实施，纳税人在获得部分税收优惠的同时，将不可避免地支付实施该计划的额外费用以及因选择该计划而损失的相应机会。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，不仅要考虑税收筹划的直接成本，而且还要在将税收筹划方案的比较作为机会成本时考虑废弃计划的可能收益。只有当税收筹划方案的成本和损失少于所获得的收入时，该税收筹划方案才是合理和可以接受的。
6.协调与税务机关的关系。由于具体的税收收集和管理方法因地而异，因此税务部门拥有更大的酌处权。因此，是否可以由当地税务主管部门批准也是税务筹划计划的重要内容。实践证明，如果您不能主动适应主管税务机关的管理特征，或者如果税收筹划计划无法获得当地主管税务机关的批准，则将难以获得预期的结果，并且将失去应有的收益。 。因此，加强与地方税务机关的联系，处理与税务机关的关系，充分了解地方税收征管的特点和具体要求，及时获取有关信息，也是避免和预防税收筹划风险的必要手段之一。
7.雇用税务筹划专家，以提高税务筹划的科学性。税务筹划是高级财务管理活动和系统工程，涉及法律，税务，会计，财务，财务，业务管理等许多方面的知识。它具有较强的专业知识和技能，需要专门的筹划人员进行操作。因此，对于那些与企业有较大整体关系的综合性税收筹划企业，最好聘请税收筹划专业人员（例如注册税务员）来提高税收筹划的规范性和合理性，从而进一步降低税收筹划的合理性。税收筹划的风险。