一，“营改”后收入分类和核算的税收筹划
例1：河北明治公司在“增值税改革”试点之后被认定为增值税一般纳税人，并于2014年1月成立。金额（销售额）600万元，其中设备租赁收入400万元（含税），为国内单位获得的信息技术咨询服务收入200万元（含税），当月可抵扣进项税额30一万元。请计划您的纳税额。
规划思想：纳税人应尝试考虑不同的税率或应税服务以采用不同的税率，从而避免了高适用税率并减轻了企业负担。
选项1：不单独考虑销售。应交增值税= 600÷（1 + 17％）×17％-30 = 57.18（万元）。
选项2：单独计算销售额。应适用增值税= 400÷（1 + 17％）×17％+ 200÷（1 + 6％）×6％-30 = 39.44（万元）。
可以看出，方案2支付的增值税少于174,400元（57.18-39.44）。因此，应选择选项2。
规划评论：单独会计将在一定程度上增加会计成本，但是如果单独会计后节省的税款相对较大，则增加会计成本是非常值得的。
其次，在“营地改革”之后，将小规模纳税人转换为一般纳税人的税收计划。
例2：山东汇鑫咨询服务有限公司被纳入了营地。 2013年8月1日。在试点地区，试点实施前应税服务的年销售额为450万元（不含税），试点后可作为小规模纳税人。如果申请成为一般纳税人，则可抵扣进项税额为18万元。请计划您的纳税额。
规划思路：对于年应税销售额不超过500万元且新开业的纳税人，如发现其作为增值税一般纳税人更为有利，应满足固定的生产经营场所和会计。在考虑这两个条件的基础上，申请人积极申请成为一般纳税人。
选项1：仍然是小规模纳税人。那么增值税= 450×3％= 13.5（万元）。
方案2：在满足固定生产经营和良好会计核算两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。那么增值税= 450×6％-18 = 9（万元）。
可以看出，方案2的费用比计划1少了45,000元人民币（13.5-9），因此应选择方案2。
计划注释：通过积极创造条件以符合税收法律和法规，这是税收计划的普遍想法。但是，应该注意的是，一旦公司转变为一般纳税人，就不能恢复为小规模纳税人。
III。 “营改”后的一般税法和简易税法的税收筹划
例3：陕西省A公司是一家设备租赁公司，于2013年8月1日试行“营”是增值税的一般纳税人。 A公司于2013年10月1日向B公司租赁了2013年2月购买的3台设备，租赁期为1年。共征收税收100万元。租赁结束时，公司A的设备被撤出并继续用于租赁。 2013年10月1日至2014年9月30日，甲公司的可抵扣进项税额为10,000元。请计划您的纳税额。
规划思路：“增值税改革”试点当纳税人购买在该地区试点实施之前购买的有形动产的经营租赁时，由于有形动产是在试点之前购买的，因此，进项税额将不退还那时。扣除，使试点后可以抵扣的进项税额很小，因此一般选择简单的税额计算方法来计算增值税，可以达到节约税款的目的。
选项1：选择一般纳税方式。那么，甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 17％）×17％-1 = 13.5（万元）。
选项2：选择一种简单的纳税方法。那么，甲公司应缴纳的增值税= 100÷（1 + 3％）×3％= 2.9（万元）。
可以看出，方案2的第二种方案的价格不到106,000元人民币（13.5-2.9）。因此，应选择选项2。
规划评论：“计算改革”试点通常在试点期间提供有形的动产租赁服务。一旦选择了简单的税款计算方法并计算了增值税，就无法在36个月内更改。因此，
难民营改革的税收负担只是减轻或没有增加的观点，对促进难民营的改革具有积极作用。很难克服困难，并争取一路成功，以确保5月1日顺利降落。“营地的改革将确保所有行业的税收负担只会减少。”
{ {}}如何做只会增加，
第一个保证是政策得到保证。其中，原则上考虑了过去优惠政策的延续，在此基础上，根据不同行业的特点和情况，制定了一些新的过渡措施，以确保所有行业的税收负担只能
。这两项保证由预算保证。今年的预算报告已安排税务部门收取的收入，以考虑到改革数量的减少。
第三个保证是保证的执行。 80万国税，地方税在干部心目中，他们已经减少了依法免税和征税，这是我们两项同等重要的基本职责之一，而且他们不接受过多的税款。它们是一条不可践踏的红线。请监督。
1.选择税收大的税收筹划空间作为切入点
，在实际操作中，选择对决策有重大影响的税收作为税收筹划的重点，并选择税收大的税收类型。税收负担作为税收筹划的重点，税收负担的灵活性很大，税收筹划的潜力也更大。通常，税收来源大的税收具有较大的税收负担扩展弹性。税收灵活性还取决于税收的构成，包括税收基础，扣除额，税率和税收激励措施。税基越广，税负就越大；或减税额越大，税收优惠越多，税收负担就越轻。
2.以税收优惠为出发点
在选择税收优惠作为税收筹划的突破时，应注意两个问题：首先，纳税人不得误解税收优惠，滥用税收优惠和欺骗消费者。纳税人应充分理解税收优惠政策，并按照规定程序办理，以免因程序不当而丧失应有的权利。
3.纳税人构成作为切入点
通常，公司更愿意成为营业税的纳税人而不是增值税的纳税人，宁愿成为增值税的一般纳税人，而不是小的增值税规模的纳税人。因为营业税的总税负比增值税的总税负轻，所以增值税一般纳税人的总税负比增值税小规模纳税人的总税负轻。当然，这不是绝对的。
在实践中，我们必须进行全面考虑，并进行利弊分析。
4.有两个因素影响应税金额作为切入点
，即税基和税率。计税基础越小，税率越低，应纳税额越小。因此，税收筹划是基于这两个因素，寻找合理，合法的方式减少应纳税额。
5.不同的财务管理流程作为切入点
企业的财务管理包括财务管理，投资管理，资本运营管理和收入分配管理。每个管理过程都可以进行税收筹划工作。做。
（1）例如，根据税法，负债利息被用作所得税的扣除额，并且可获得所得税收益。股利只能在公司税后利润中分配。因此，债务资本融资具有节税优势。
（2）例如，通过融资租赁，可以快速获得所需资产，可以保留支付企业的费用，并可以按规定在扣除所得税前扣除租金利息，从而减少税基。更重要的是，租赁的固定资产可以折旧，这进一步降低了企业的税基。因此，融资租赁的税收抵免极为重要。
（3）在投资管理阶段，选择投资地点时，选择在沿海开发区，高科技开发区和国家鼓励的西方国家享受税收优惠；选择投资方式时，如果企业要投资生产线，是新的收购还是收购了账面亏损数年的公司？除了考虑不同投资方法的实际收益之间的差异外，还应指出，收购亏损企业可以减少所得税；在选择投资项目时，国家鼓励投资项目和国家限制投资项目，两者之间的税收支出存在很大差异。在选择企业组织形式时，适用于合资企业，合伙企业，分支机构和子公司，个体工商企业和民营企业的不同组织形式的税率是不同的。
（4）在运营和管理阶段，固定资产折旧的不同方法会影响税收。折旧方法不同，虽然折旧总额应相等，但每个期间应计提的折旧费用差异很大，从而影响各个期间的利润和应纳税所得额；选择不同的库存评估方法，购买对象是否不是一般纳税人也有很大影响。