随着企业恢复工作和生产，在流行期间，受影响的个人和企业是否将享受税收优惠政策？2月22日，来自上游新闻的记者·重庆早报从南安区税务局获悉，为了全面支持各行各业打赢防疫战，南安区税务局将通过减少税负来帮助纳税人。配额和递延税款。克服困难。
减少配额以支持个体经营者以减少流行病的影响
受这一流行病的影响，南安区的一家火锅店自1月23日起关闭，营业收入基本上为零。“一年前，我们为春节准备了三万多元的商品，现在已经部分变废了，其余的仍然积压在商店里。”火锅店负责人王传辉说，加上月薪和房租最近等待费用的压力特别大。
像这家火锅店一样，南安区的一家酒店也享受了减少配额的政策奖励。负责人李平川说：“疫情对住宿业的影响是很大的。住宿业是线下服务业，不能像餐饮业那样转移到在线销售，因此，即使流行病结束了，影响也很大。可能会持续很长时间。降低配额后，预计第一季度将节省税费一万多元，帮助我们减少流行病的影响，增强我们战胜流行病的信心。 ”
南安区党委委员，税务局副局长夏勇介绍说，对于受到该流行病影响且无法达到门槛的个体工商户，地方税务局充分利用“淡季”等手段，按规定及时调整税收配额可以帮助他们减轻负担，轻打流行病。
递延税款
同时，南安区税务局也严格执行延期申报，延期缴纳税款等关键措施，以帮助企业缓解资金压力。
南安区的一家广告服务公司受到了这一流行病的影响。该公司原定于2月份支付的30万元服务费无法及时退还。同时，餐饮公司和商业伙伴在2月取消了合作。该命令使公司的资金周转困难，无法及时缴纳税款和社会保障费用。
南安区税务局的工作人员联系了公司，并告知了递延纳税政策和社会保障递延政策。远程补习财务人员在线提交了递延税款申请。“成功的延期意味着公司有更多的时间争取资金。根据目前的经营状况，到4月底，资本周转的问题就可以解决。”公司的财务人员蓝烨说。
夏勇说，为了确保及时向纳税人告知各种税收优惠政策，南安区税务局坚持采取线上线下相结合的措施，以加大对税收政策的宣传力度。
上游新闻·重庆早报记者张汉祥通讯员李世云
退税的含义
退税是指纳税人按照规定退还的税款。税务机关退还给纳税人的税款通常是：税务机关错误或过度征税，例如税务机关不应该征收或多收的税款；和纳税人多缴的税款，例如预扣税纳税人预扣税或分期支付的税款超过了纳税人应缴的税款；缴纳了零税产品的国内流转税；并且已支付的税款符合国家退税裁决的条件。
退税技术涉及退税，主要是允许税务机关退还符合国家退税激励措施的纳税人的税。例如，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第10条规定，合格的外商投资企业再投资，可以退还已缴纳企业所得税的40％ ，是奖励性退税。
2.退税技术
①退税技术的概念
退税技术是指税收筹划技术，可使税务机关退还纳税人的税款并在合法合理的情况下直接节省税款。在已经缴税的情况下，退税无疑是偿还已缴税款，减少了减税额。退税额越大，减税越多。
②退税的技术特征
一种。绝对节省税款。退税技术基于绝对节税的原理，直接降低了纳税人的绝对税额，属于绝对节税计划的范围。
B。技术要求相对简单。退税技术的减税技术通常可以通过简单的退税公式来计算。一些国家还提供简化的计算公式，以简化减税的计算。因此，退税技术相对简单。
C。适用范围很小。退税通常仅适用于具有某些行为的纳税人。因此，退税技术的范围相对较小。
D。有一定的风险。各国之所以使用退税来鼓励某些特定行为，例如投资，通常是因为此类行为具有一定程度的风险，这也使使用退税技术进行税收筹划成为一定风险。
3.退税技术要点
①尝试最大化退税项目。在合法合理的情况下，尝试争取更多的退税待遇。在相同条件下，退税项越多，退税项越多，退税越多，退税项越多，可以最大程度地节省税款。
②尝试使退税最大化。在合法合理的情况下，请尝试使每次退税最大化。在相同条件下，退税额越大，退税额越大，因此减税幅度越大，从而使退税额最大化，从而实现最大的节税效果。
例如，国家A规定，对税后收入进行再投资的公司可以退还公司已付所得税的50％。想要不断扩大业务规模的公司会选择其他基本相似或具有优缺点的条件将税后收入再投资而不是借入资本无疑会减少税收。
在车间里，有强烈的消毒剂味，充满了强烈的战斗气氛。深圳市安多福消毒高科技有限公司首席财务官黄岩在车间里“监督战斗”。受这一流行病的影响，大量员工在假期后未能重返工作岗位。黄岩已经在车间里待了两个星期。持续的战斗使她有些疲惫。消毒剂的气味使她的眼睛有点酸。但是，她看到一瓶消毒剂被迅速配制，填充和包装。她再次感到充满力量。
采取多种政策来加强抗药性
随着流行病的发展，对专业医疗消毒剂和其他抗流行材料的需求猛增。深圳市防控总部物资保障组向安多福公司下达了采购订单，要求批量购买速干手消毒剂和酒精消毒剂，皮肤消毒剂等三种消毒用品。安多福积极响应政府的呼吁，以协调上游供应商以确保及时采购原材料。同时，紧急采购自动喷涂灌装线，气动灌装机等设备近70万元，迅速扩大了生产能力。干手消毒剂，酒精消毒剂和皮肤消毒剂的最大生产能力分别达到每月50万瓶，750万瓶和150万瓶，有效地保证了抗流行病物质的及时供应。
“一户一策”为企业解决了问题
根据个性化的税收促进政策，盐田区税务局还为该地区的主要防疫公司提供了一对一的电话咨询服务，听取了公司的政策需求，并提供了“家庭，一项政策”政策。为企业解决问题的辅导。
在电话咨询过程中，该局了解了安多福的特殊情况：早在春节期间，安多福就积极响应政府的呼吁，并提前恢复工作以进入消毒产品的生产。但是，上游原料供应商尚未完全恢复工作，并且提供发票存在困难。由于未能获得有效的抵扣证书，Andofu可能无法在申报增值税时及时抵扣进项税。“在了解公司情况之后，我们首次组织了在线视频讨论，并根据公司的实际需求提出了有效的解决方案。我们建议公司财务人员尽快收集和整理相关的统计数据，并在报告增值税之前，应尽快与税务部门联系。我们计划全面采用递延申报，递延纳税等政策，以解决企业纳税的实际困难，为企业节省税收成本，让更多的资金投入到生产抗疫材料上。翟玉杰说。
齐说，没有衣服，有孩子和衣服。在抗击流行病的第一线，税务部门一直是企业的坚强后盾。深圳市税务局有关负责人表示，时间越艰辛，税务部门必须带头和向前推进，必须加强优惠政策的实际执行，必须加强非接触式税收。 ，必须加强防疫工作。强化“三军”要求，为企业提供了有力支撑。下一步，我们将坚定不移地执行新的税收政策，以支持抗击流行病。我们将与各公司并肩克服困难，贡献税收，以抗击流行病。
第七章税收征收管理法律制度
第一节税收管理
1. [答案] B
[分析]从事生产经营的纳税人应当自取得营业执照或纳税义务之日起十五日内，按照国家有关规定设立会计账簿。
2. [答案] B
[分析]预扣代理人应在税法和行政法规规定的预扣义务发生之日起10天内代表预扣税和代收税款设置预扣税和代收税。税务书籍。
3. [答案] D
[分析]付款的原始发票是由付款人或收款人为发票制成的。
4. [答案] D
[分析]（1）选项A：属于虚假发票； （2）选项B：禁止使用发票进行拆解； （3）选项C：保管期到期后，应向税务机关报告销毁情况。
5. [答案] B
[分析]已签发的发票存根和发票记录应保存5年。
6. [答案] A
[分析]选项A：对于邮件声明，以邮戳日期为实际声明日期。
7. [答案] ABCD
[分析]税务机关有权在发票管理中检查发票的打印，收集，发行，获取，存储和注销；调出发票进行检查；检查。复制发票相关的凭证和信息；双方询问与发票有关的问题和情况；在调查和处理发票案件时，可以记录，记录，录像，拍照和复制与案件有关的情况和信息。
8. [答案] ABCD
[分析]任何单位和个人均应按照发票管理规定使用发票，并且不得：（1）借出，转让，介绍他人转让发票，发票监理邮票和发票防伪产品（选项D）；2）知道或应该知道它是被印刷，伪造，更改，非法获得或撤销，以及转移，发行，存储，携带，邮寄和运输的； （3）以分开的形式使用发票（选项B）； （4））扩大发票的使用（选项A）； （5）用其他凭证替换发票（选项C）。
9. [答案] ABCD
10. [答案]×
[分析]企业在其他地方和从事生产经营的分支机构应当办理税务登记。
11.【答案】√
12.【答案】√
13. [答案]×
[分析]如果纳税人在纳税期内没有应纳税额，则他还应按照规定处理纳税申报。
14.【答案】×
[分析]纳税人享受减免税待遇的，应当在减免税期间按照规定申请纳税申报。
第2节税收征管
[分析]（1）选项A：定期征税，适用于主管税务机关认可并经县级（包括县级）或以上（含县级）税务机关批准的小规模生产和商业规模。 “个体工商户建设《账户管理暂行办法》规定了账簿标准的建立，该标准难以检查和收取，不能准确地计算出个体工商户（包括独资企业）的税基； （2）选项C：检查和收集，适用于小规模生产和产品，零散的，零散的税收来源，不健全的会计帐簿，但可以控制原材料或购销的小型工厂，矿山和车间； （3）方案D：检查和征收，适用于财务系统不完整，生产和经营不稳定以及分散的纳税人。高征税来源。
2. [答案] D
[分析]纳税人在规定的期限内未缴纳税款，未按规定办理纳税申报，并在被税务机关下达命令后的期限内收到通知。
3. [答案] A
[分析]税收担保的范围包括税收，滞纳金以及实现税收和滞纳金的成本。
4. [答案] B
[分析]税收担保是指纳税人或纳税人或其他自然人，法人和经济组织以“保证，抵押和质押”的形式，在征得其同意或确认的情况下应缴纳的税款和滞纳金。税务部门。提供担保的行为。
5. [答案] A
[分析]税务机关对其他生活用品价格在5,000元以下的不采取执法措施。
6. [答案] ABCD
[分析]除了选项ABCD中所述的情况外，税务机关还有权核实其应纳税额：（1）尽管帐簿已设置，但帐目混乱或成本数据，收入凭证，并且费用凭证不完整。查账很困难； （2）产生了纳税义务，并且未在规定的期限内处理纳税申报表，并且税务机关已下令在指定的时间内进行纳税申报表。
7. [Answer] BC
[分析]（1）选项A：命令纳税人提供税收担保； （2）方案BC：采取保税措施； （3）方案D：采取执法措施。
8. [答案] BCD
[分析]选项A：它属于行政处罚。
10. [答案] ACD
[分析]税务机关派遣人员进行税务检查时，应出示税务检查证明和税务检查通知书，并负责为被检查人员保密。
11. [答案] ABCD
12. [答案] ABC
[分析]选项D：税务机关有权在车站，码头，机场，邮政部门检查“有关纳税人托运，应税货物，货物或其他财产的邮寄的有关文件，凭证和相关材料”企业及其分支机构“（不包括您自己的物品）。
第三节税收管理审查
[分析]选项B：这是一项内部行政行为，不能申请行政复议
2. [答案] C
[分析]（1）选项C：这是一种征税行为，然后讨论诉讼； （2）选项ABD：它不是征税行为，也不是诉讼或诉讼。
[分析]选项ABC：这是一种征税行为。
[分析]（1）选项B：这是一种征税行为，然后讨论诉讼； （2）选项ACD：这不是征税行为，也不是诉讼或诉讼。
[分析]选项A：行政复议机构应在受理申请之日起60天内作出行政复议决定；法律规定的行政复议期限少于60天的除外。
[分析] ABCD选项是所有内部行政行为，既不在行政复议案件的范围内，也不在行政诉讼案件的范围内。
第四节税收责任
[分析]纳税人进行了税收欺诈，税务机关将以欺诈方式追回其退税款，并处以税收欺诈一倍至五倍的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2. [答案] AC
[分析]（1）选项B：属于耐税性； （2）选项D：属于逃税欠款。
3.【答案】√
最近，企业恢复了工作和生产，生产材料为战争流行的前线提供了支持。地方税务机关加强职责，落实总局的“四军”要求，以各种方式及时向企业发送各种税收优惠政策，以解决恢复生产，生产过程中的各种问题，确保企业不担心生产，并帮助赢得流行。预防和控制猛烈的战争。
内蒙古：首次为跨界生产防疫产品提供税收优惠
图为鄂尔多斯集团生产车间的工人加班生产防护服。
国家税务总局，鄂尔多斯市税务局，第二税务分局和反流行病党成员先锋队了解了这一情况，并很快在防疫和防疫工作中建立了税收政策咨询小组。控制期。称为内蒙古鄂尔多斯羊绒集团有限公司财务与税收管理部经理马春玲。
据了解，内蒙古鄂尔多斯市的税收制度建立了32位抗击流行病的共产党员先锋队，并组织了大批党员和干部积极参加疫情的预防和控制工作。面对这种流行病，尽管应避免“面对面”交流，但纳税人确实感到税务机关的服务“关怀”。
黑龙江：税收优惠政策可帮助企业轻松应对“流行病”
“在流行病预防和控制的关键时期，税务部门为我们提供了良好的政策服务管理员。我们更有信心和决心赢得与流行病预防和控制的斗争。”东宁市宏达高蛋白饲料有限公司负责聂斯维说。
图为税务干部赴东宁市宏达高蛋白饲料有限公司了解企业的酒精生产情况，指导企业享受税收优惠政策。
东宁市宏达高蛋白饲料有限公司是一家酒精生产企业。在过去的几天中，该公司已满负荷运转24小时，以确保完整的酒精生产。它已向黑龙江省和国外发送了800多吨酒精，以提供一线暴发。该公司完全致力于生产，而税务部门则致力于为其提供服务。国家税务总局，东宁市税务局了解公司的酒精生产，销售和捐赠情况，并指导公司保留公共捐赠凭证，填写和享受优惠政策，实现扣除和享受。
防疫工作开始之初，国家税务总局黑龙江省税务局就把税收优惠政策的实施作为支持防控疫情的重要措施，陆续出台了税收政策。预防新冠冕性肺炎流行的服务措施，并制定了有关措施，支持预防和控制该流行病。政策措施。有10种扣除政策，包括免税捐赠物品和运输关键担保物的相关税费；还有3种扣除政策，例如一次性购买设备以扩大生产能力的扣除，以及全额抵扣。生产企业的重点保护材料。有2种退税政策，包括退还增值税抵免额。一套政策组合，涵盖了预防和控制流行病以及确保供应的所有方面。在实施扶持企业生产的政策的同时，还使企业感受到国家全力扶持企业的坚定决心。
据报道，为使政策措施得以准确实现，黑龙江省税务部门进一步优化了政策实施措施。合格的纳税人不需要批准程序，验证程序和证明材料，就可以享受申报；对于在线扣除和免税，系统会自动识别，计算并自动生成纳税申报和扣除。同时，将为疫情防控企业开辟直接的免税和免税渠道。对于符合政策要求的纳税人，将优先处理该短缺问题。
新疆：“战时服务”促进企业复苏
“作为一家抗流行病的材料供应公司，抗击流行病的竞争将每秒进行。税务部门出台了防疫减税的优惠税收政策后，税务官员立即推出了适用的优惠政策清单到企业到公司财务人员。视频连接方法将一一说明，回答问题和疑问，帮助企业享受快速税收优惠，尽快恢复工作，并确保生产。在特殊时期，尽管我们未与税务官员会面，但我们感到令人心旷神怡的税务服务全天候24/7可用。全方位保护自己，“中泰化工鑫鑫化工科技有限公司财务人员周学英说。
据报道，自疫情爆发以来，昌吉回族自治州国家税务总局在做好防疫工作的同时，还开展了“战时服务”联合攻关，以实施新的防控措施。实行税收优惠政策进行详细的流行病防治，帮助企业稳定在春天恢复行走。
图为税务官员通过邮政快递向纳税人发送发票。
“尊敬的纳税人，在流行病期间尽量不要出门，如果您有任何与税收有关的问题，请与我联系。我将通过每日政策广播逐一回答。”每天下午6点，国家税务总局七台县税务局“现场直播了“纳税企业联动心”政策。税务干部李文杰化为政策的“锚点”，向纳税人介绍了国家出台的与防疫有关的新税收优惠政策，并与纳税人进行了互动。
陆桂红是七台县创缘矿业发展有限公司的财务人员。受疫情影响，公司库存积压很大，资金周转困难。陆桂红通过税务部门的现场直播得知，如果企业受到疫情影响，确实很难缴纳房地产税和城市土地使用税，可以依法申请延期支付。此外，企业获得的资金支持和项目补贴也有资格享受相关税收优惠。
“政策播报方法的确很棒。税务锚必须回答公司提出的问题，即问与答，并耐心而迅速地帮助公司缓解所有疑虑和政策疑虑。恢复生产，我们有信心。克服这个困难。陆桂红说。
青海：绿色税收渠道可帮助企业恢复工作并恢复生产
2月7日，青海国药控股84号消毒剂到达...
2月13日，装满酸奶，冬虫夏草，藜麦饼干和50吨消毒剂的生活用品从三江源赶往湖北。
在这些好消息的背后，还有青海万福康（青海唯一一家生产消毒剂的公司）的奉献精神，以及西宁市税务局的坚决支持。
在预防和控制新的冠状病毒肺炎流行期间，青海万福康药业有限公司在政府的支持下积极恢复工作，以应对疫情爆发后缺乏公共预防和控制材料等紧急情况。公众不能购买酒精和消毒剂确保消毒产品的供应。
图为税务干部对企业生产消毒液的现场检查，并向他们发送了优惠的税收政策。
“ 1月26日收到通知，在27日积极准备原材料，招募工人，在30日生产第一批消毒剂，并在31日为税务局开辟了便利的税收管理渠道。”青海万福康药业有限公司该公司副总经理王邦周回忆说，当时正忙于手头的工作。“消毒剂需求大而供应量少。为了满足市民的需求，我们进行了24小时连续轮换。超过50名工人分两班倒工作。从一开始，他们只能生产30个或以上的工人。 40吨，现在他们最多可以生产80吨消毒剂。它可以满足市民的需求。 “在这种新的冠状病毒感染的肺炎流行中，青海万福康曾经为公民提供安全感。
“企业已经关闭了四年，我们在恢复生产和生产方面面临许多困难和问题。我们资金短缺，人员短缺。税务局发出了一系列优惠措施。税收政策，开辟了绿色税收渠道，并帮助我们减轻了负担。，打开机器，保证生产，克服困难。 “青海万福康药业有限公司会计曹云说。
据报道，青海万福康药业有限公司成立于2005年。它主要生产和管理消毒液。是青海省第一家防疫重点保护材料生产企业。在得知青海万福康药业有限公司恢复生产后，国家税务总局大同回族和土族自治县税务局尽快将其深入。“万福康是一家特殊企业，已经停产近四年了。在这一关头挺身而出，现在需要税务部门的支持。税务部门将在政策范围内开辟绿色渠道。现在就做，以确保企业的生产。税务人员向企业会计师介绍了“非接触式”纳税服务模式，向企业推广了现行的税收优惠政策，并竭尽全力为企业提供“持续的”税收指导。
“有时候真的很辛苦，有时当我上班时，我一天24小时待命，为公司提供一对一的服务。但是，我可以为防疫和控制，我认为这是值得的！”我一直在努力连日来，税务干部袁斌满怀信心地说。
青岛：5.13亿个税收递延缓解了企业的流动性困难
“分阶段解决资金流动不足的问题，税务机关帮助我们首次延迟了纳税，减轻了我们的紧急需求，并加强了我们对防疫工作的积极参与，做出了最大的贡献，有信心赢得流行病封锁战！中国石化青岛炼油化工有限公司（青岛炼油化工公司）金融资产部主任金朝阳说。青岛炼化公司支付的5.13亿元递延税款，目前是国家税务总局青岛经济技术开发区税务局最大的递延税款。
图为中石化青岛炼油化工有限公司车间的工人包装生产防疫材料所需的原料聚丙烯。
农历新年以来，青岛炼油化工公司一直在竭尽全力确保防疫原料的供应。以1吨聚丙烯高熔点脂肪纤维材料为原料，可生产约200,000个防护口罩或5000套防护服。但是，由于市场低迷以及物流和运输的影响，该公司的石油产品无法及时运出仓库。聚丙烯原料生产的越多，石油产品的积压就越多，资金流动遇到了前所未有的困难。
青岛经济技术开发区在得知这种情况后，立即派出业务骨干了解企业情况，开展了专项政策推广和税收援助，开辟了绿色服务渠道，并接受了递延付款5.13。公司及时提出。征收1亿元税款，减轻了企业资金压力，对促进企业发展和发展发挥了作用。
深圳：支持公司资料的生产
在车间里，有强烈的消毒剂气味，充满了强烈的战斗气氛。深圳市安多福消毒高科技有限公司财务总监黄岩在车间里“监督战斗”。受这一流行病的影响，大量员工在假期后未能重返工作岗位。黄岩已经在车间里待了两个星期。持续的战斗使她有些疲惫。消毒剂的气味使她的眼睛有点酸。但是，她看到一瓶消毒剂被迅速配制，填充和包装。她再次感到充满力量。
随着流行病的发展，对专业医疗消毒剂和其他抗流行材料的需求猛增。深圳市防控总部物资保障组向安多福公司下达了采购订单，要求批量购买速干手消毒剂和酒精消毒剂，皮肤消毒剂等三种消毒用品。安多福公司积极响应政府的呼吁，协调上游供应商，确保及时采购原材料。同时，紧急采购自动喷涂灌装线，气动灌装机等设备近70万元，迅速扩大了生产能力。目前，速干手部消毒剂，酒精消毒剂和皮肤消毒剂的最大产能分别达到每月50万瓶，750万瓶和150万瓶，有效地保证了抗流行病物质的及时供应。
在电话咨询过程中，该局了解了安多福的特殊情况：早在春节期间，安多福就积极响应政府的呼吁，并提前恢复工作以进入消毒产品的生产。但是，上游原料供应商尚未完全恢复工作，并且提供发票存在困难。由于未能获得有效的抵扣证书，Andofu可能无法在申报增值税时及时抵扣进项税。“在了解公司情况之后，我们首次组织了在线视频讨论，并根据公司的实际需求提出了有效的解决方案。我们建议公司财务人员尽快收集和整理相关的统计数据，并在报告增值税之前，应尽快与税务部门联系。我们计划全面采用递延申报和递延纳税等政策，以节省税收成本，并允许将更多资金用于生产抗流行病材料。翟玉杰说。
负责编辑：齐玉兴
税法
第四章增值税
第1节税收
第105条纳税人的义务任何交易，交易，出售商品，交换，出租商品，服务和任何进口商品的人均应按照本守则第106至108条的规定缴纳增值税。增值税是一种间接税。税额可以转嫁给商品和服务的消费者，购买者或租用者。现有的商品或服务的销售或租赁合同也是如此。
第106条关于商品或财产销售的增值税。
（A）税率和基本原则在货物交易和交换领域，应征收相当于所售商品或融资商品总价值或价值的10％的增值税。该税应由卖方支付。
（1）“商品”或“财产”是指可以用金钱计量和估价的有形和无形财产，包括：
（a）财产所有人在交易过程中出售给客户或出租给承租人的房地产；
（b）专利，版权，外观设计，机密处方或程序，商业权，商标和其他无形财产权及特许权；
（c）使用菲律宾任何工业，操作或技术设备的权利。
（d）电影，磁带和光盘的使用权。
（e）使用广播，电视，卫星传输和有线电视时间的权利。
（2）以下纳税人的增值税为零：
（a）出口贸易的含义是：
①从菲律宾运往国外的货物；
②根据菲律宾法律，非居民购买者以外币支付购买原材料或包装材料的费用，这些原材料或包装材料是提供给菲律宾当地出口导向的国内企业进行生产，加工和包装的。
③向出口型企业出售原材料或包装材料，公司年总产量的70％用于出口。
④向菲律宾中央银行出售黄金。
⑤1987年《公共投资法》和其他特殊法律规定被视为出口销售。
（b）指定的外币交易。
（c）零税交易是根据菲律宾的特殊法律或您已加入的国际条约进行的。（{}}（B）视作销售
以下交易应视为销售：
（1）转让，使用或消费非销售商品或商品。（（））（2）分配或转移给
（a）是注册增值税付款人的利润分享者的股东或投资者；
（b）用于债务清算的债权人。
（3）如果在托运货物后60天内未实现托运货物的实际销售。
（4）撤回或暂停应税商品的交易。
（C）更改或终止增值税纳税人身份。
本条（A）款中指定的纳税人可以根据法律规定并根据税务机关的建议，更改和终止注册增值税纳税人的身份。
（D）税的确定。
（1）税款应通过将官方发票总额乘以1/11来计算。
（2）退货，折扣和销售折扣。出售商品或物品以及随后的退货或折扣可能会减少总销售额或收入。
（3）税务局有权确定适当的税基。根据财政部的规定，确定要出售，以货易货，交换商品或财产的交易或总销售价格不合理地低于正常市价的税务局可以确定适当的税基。
第107条关于进口商品的增值税。
（A）一般情况：应检查，评估和征收每种进口商品10％的增值税。增值税为进口税，消费税和其他按照海关总署关税税则和税率征收的费用。相当于总价值的10％。必须在海关放行货物之前缴纳此税。
（B）由免税个人，企业和代理商转移的商品免税进口到菲律宾。如果这些商品随后在菲律宾出售，转让或交换给非免税人，则购买者，受让人，或者应将接收方确定为进口商，并应负责支付相应的国内税。对进口货物征收的应缴税款应构成对货物的留置权，其效力应高于所有费用，或对货物行使留置权，而不论其占用者是谁。
关于出售服务以及财产使用或租赁的增值税的第108条。
（A）税率和税基。
对销售或交换服务（包括使用或租赁财产）的总收入应征收10％的增值税。
“服务的销售或交换”是指菲律宾的各种报酬和报酬服务，包括合同服务股票，房地产，商业，海关和移民经纪人，财产出租人，仓储服务，电影租赁服务酒店，汽车旅馆，疗养院，旅馆，旅馆或所有餐厅，咖啡店或其他提供配送服务的小吃店，采矿，加工和其他行业（包括俱乐部和餐厅白银经纪人）的经营者，贷款投资者，客运和货运公司，电信运营商，广播和电视广播公司，有担保的抵押人银行服务，非银行金融中介机构和金融公司以及非人寿保险公司（农业保险除外），包括提供担保，赔偿和担保的公司。因此，“服务销售或交换”应包括：
（1）出租或使用版权，专利，设计，模型，秘密公式或程序，商誉，商标，品牌或其他类似财产或权利。
（2）租赁使用权或使用工业，商业或科学设备的权利。
（3）提供科学，技术，工业或商业知识或信息。
（4）提供辅助协助和设备，以使设备，项目（2）中的权利或项目（3）中提及的相关知识或信息生效。
（5）非居民或其雇主购买的使用，所有权，安装，商标使用，机器或设备。
（6）提供技术指导和技术管理，科学技术，工业，商业，合资企业，项目，计划管理。
（7）租借电影，胶卷，磁带和光盘。
（8）出租或使用或使用广播，电视，卫星传输或有线电视时间的权利。如果在菲律宾境内租赁和使用该财产，则无论在何处执行租赁协议或许可合同，都必须缴纳相应的税款。
“总收入”是指合同价格，补偿，服务费，租金或特许权使用费的总金额或反映出的总金额，包括实际支付的材料，押金，提供服务的预付款，但不包括增值税等效值。
（B）零税率交易应为菲律宾的注册增值税持有人提供以下服务：
（1）为菲律宾境外的商人生产，加工和包装商品，并根据菲律宾中央银行的规定使用外汇支付和结算这些服务的费用。
（2）除上述服务外，其他服务均根据菲律宾中央银行的规定使用外汇支付和结算。
（3）零税率适用于菲律宾签署的特殊规定或国际协议。
（4）仅从事专门的国际运输服务。
（5）由承包商或分包商提供服务，这些承包商或分包商为年出口量占其总产量70％的出口销售企业加工，组装和生产商品。
（C）为应收税款计算的税额等于官方发票上显示的总额乘以1/11。
第109条免税交易
以下交易免征增值税：
（a）销售非粮食农产品；由海鲜和林产品的原始生产商以原始形式或由生产这些产品的土地所有者生产的产品；（{}}（b）出售其原生形式的棉籽和椰子肉；
（c）进口或出售其原始形式的可食用农业和海鲜产品，为人类消费而种植和生产的牲畜和家禽，以及繁殖动物和遗传材料；
不论是否经过简单的准备或保存过程，例如冷冻，风干，酸洗，炖，烘烤，熏制，去皮，均应考虑根据本款归类的产品，并且（a）原产地表格。
加工过的大米，粗面粉，玉米渣，蔗糖粗糖，糖蜜和食盐应视为其原始形式。
（d）出售或进口的肥料，种子，种子，鱼苗，鱼，虾和畜禽饲料，无论是从国内还是进口的，都用于制造产品饲料（赛马，斗鸡除外），水族馆鱼，动物园动物和其他通常被视为宠物的特殊饲料）；
（e）对从任何形式和国家进口或出售的煤炭和天然气，石油产品（润滑剂，脱硫气体，油脂，石蜡和凡士林除外）征收消费税。
（f）除润滑油，加工气体，油脂，石蜡和凡士林外，购买者或进口商为生产石油产品而进口或出售的原材料均应缴纳消费税；
（g）超过5,000吨的客船或货运船，不论是沿海还是远洋运输，包括由船舶进口商作为经营者使用的发动机和备件；
（h）根据《菲律宾海关和海关法》，归菲律宾居民和在菲律宾定居的非国民所有的个人和家用电器的进口免征关税；
（i）到达菲律宾之前或根据税务机关提供的充分证据，在抵达菲律宾之前或抵达之后90天内的人士，该人实际上是个人拥有的专业设备，并且工具，衣物，宠物以及个人和家庭用品（车辆，汽车，飞机，用于生产和经营活动的机器除外）。（（））（j）应缴纳比例税的服务；
（k）通过农业种植和加工承包商的服务加工的大米，玉米渣，蔗糖和原糖；（{}}（l）根据经修订的第7716号共和国法令提供的医疗，牙科，医院和兽医服务；
（m）由合格的私人或教育部，高等教育，体育和文化委员会审查的政府教育机构提供的教育服务；
（n）作者自己出售的他自己的艺术品，文学作品，歌曲和相关作品，或作者为创作此类作品而提供的服务；（（））（o）雇佣关系中提供的个人服务；
（p）在菲律宾成立，旨在为亚太地区分支机构，分支机构和部门的非营利性地区总部提供管理，沟通和服务；
（q）根据菲律宾签署的国际协议或特殊规定的免税交易，但第66、529和1590号总统法令规定的例外情况。
（r）注册为合作社发展局成员的农业合作社及其出售的产品，不论其来源或加工状态，直接的农业投入物，机械和设备的进口，包括直接和专门用途用于生产或加工这些产品的备件。
（s）准时输入在合作开发局或国家电力管理局注册的电力合作社出售的用于发电和输电的电力及其机械设备，包括用于电力部分的电力合作生产和传输。
（t）在合作社发展局注册的合作社信用贷款合作社限于会员之间的借款总收入。
（u）出售非农业，非电力，非信贷业务的公司，如果该公司的资本出资不超过15,000比索，且无论总额如何，都应及时在合作发展局注册成员之间的资本和比例评估净盈余；
（v）未注册增值税付款人的出口销售；
（w）非主要购置的不动产，或作为消费者出售的贸易，商业或低成本不动产，以及第7279号共和国法令（通常称为1992年城市发展和房地产法令及其他相关法律）对于（）中定义的社会财产销售，对于价值1,000,000比索及以下的房地产和住宅，在本法生效后一年以及每个日历年的1月31日，根据国家/地区，房地产销售额应为1,000,000比索统计局发布的消费者物价指数已调整为当前值。
（x）房屋每月租金不超过8,000比索：如果不迟于第8241号共和国法令及其之后的每个日历年，则销售额为8,000比索应根据国家统计局发布的居民消费价格指数进行调整；
（z）除上述交易服务外，在不迟于第1号共和国法令的公历年1月，销售或租赁商品和财产，服务的年收入总额不超过550,000比索。 8241生效在第31个日历年及其后的每个日历年，应根据国家统计局发布的《消费物价指数》对价值550,000比索的销售，租赁或房地产或商品进行调整。
尽管与上述免税规定背道而驰，但销售商品或不动产或提供服务的任何人均不需缴纳增值税，但开具增值税发票并须缴纳其他适用的比例税的，应根据该法律的第106条和第108条缴纳了税款，没有进项税抵免优惠，并且针对第110条和本法其他条款规定的购买者的这些税款也被视为进项税抵免。
第110条减税（{}}（A）进项税减免
（1）如果以下交易已通过增值税发票和官方收据确认，则进项税可抵扣销项税（{}}（a）购买或进口的商品
（i）出售。
（ii）用于生产待售最终产品（包括包装材料）的零件。
（iii）用于商业供应。
（iv）用于服务销售中提供的材料。
（v）除手机，飞机和游艇外，本条例允许因分期或折旧而引起的贸易和商业扣除。
（b）增值服务和交易。
（2）应减少或免除在该国购买的商品和财产的进项税。（{}}（a）对于进口和出售商品或财产的买方；
（b）进口商在海关放行货物之前缴纳增值税但购买服务，财产使用或租赁的进口商；就报酬，租金，特许权支付给买方，承租人，被许可人而言特许权使用费或小费的减税
（3）对于也从事非增值税交易的注册增值税纳税人，允许的减税额如下：（{}}（a）可以直接用于交易的增值税应缴进项进项税总额中的应税份额不能直接归因于任何一种进项税；
“进项税”是指在购买进口商品或购买商品或服务（包括租赁或使用财产）过程中，注册增值税付款人应付或应付的增值税。该法律还包括进项税
第111条规定的交易进项税
“销项税”是指根据本法注册或必须注册的纳税人应纳税货物和财产的出售或租赁所产生的增值税。
（B）超额销项税或进项税如果第一季度末征收的销项税额超过进项税，则已注册的增值税纳税人应缴纳该超额部分。如果进项税超过销项税，则超出部分应结转到以后的季度。由于购买资本货物或注册增值税纳税人的零税率销售而产生的任何投资税，都可以选择退税或抵消其他国内税。
（C）可抵扣进项税额。超额进项税的总额可以转移到下个月或下一季度。在应纳税的月份或季度，通过增值税退税或抵免额和其他调整。减少已注册增值税纳税人进项税额的抵免额。
上述税收抵免要求不仅应包括向国税局的申请，还应包括对其他政府机构的申请。
第111条过渡期/推定进项税抵免（{}}（A）过渡性进项税收抵免
根据财政部的规定和税务局的建议，应缴纳增值税的纳税人可以缴纳产品，原材料和相关补给品初始存货价值的8％，或实际缴纳增值税这些物品和材料上。较高的进项税用于抵扣销项税。（{}}（B）推定进项税额抵免
（1）允许从事沙丁鱼，鲸鱼，牛奶加工以及精制糖和食用油生产的个人或企业扣除进项税，这相当于购买初级产品。占农产品总值的1.5％。
本文所称“加工”是指通过低温灭菌，罐装以及通过物理或化学过程进行操作以改变产品的外部结构或形式，或改变其内部物质，以准备其特殊用途。
（2）允许公共工程承包承包商推算进项税，而不是销项税，这相当于政府合同价格的1.5％。
第112条返还或抵扣进项税
（A）零税率或实际零税率销售：应在销售季度结束后的两年内，其销售为零关税或实际零税率或可能为零税率的任何注册增值税纳税人。，可以申请签发当期应抵扣进项税额或应付进项税额的销售税收抵免证书，或抵销进项税额的退税。就此而言，进项税不适用于进项税；第106条（A）（2）①，②和（B）以及第108条根据菲律宾中央银行的规定，
（B）（1）和（2）中规定的零税销售，及时的外币交易收入物业，服务或服务的应税或免税销售，以及不能直接和全部归因于任何交易的应税或可扣减的进项税总额，应按销售量比例分配。
（B）为生产资料注册而注册的增值税纳税人可以申请为在本地进口或购买的生产资料签发应税或已付的税收抵免凭证。在这方面，进项税可能不用于抵销销项税，并且可以在发生进口或销售的应纳税季度结束后的两年内提出申请。
（C）因取消或终止业务而取消增值税注册，或根据本法第106（C）条更改或终止其身份的注册纳税人，自取消之日起两年内，您可以为任何未使用的进项税申请税收抵免证明，可用于抵扣其他国内税款。
（D）退税或抵免进项税的行使期限通常情况下，自相关文件规定的日期起120天内，税收抵免将按照（A）的规定提交税务机关（二）本文）申请，要求退税或签发税收抵免证明。
在申请退税时，或在收到拒绝决定的决定之日起30天内，在规定的期限内完全或部分拒绝了税收抵免，或者未在规定的期限内向税务局申请税收抵免，或在120天内期限届满后，受影响的纳税人可以向税务诉讼法院提起诉讼。
（E）退税方法：尽管1987年的《菲律宾行政法》有相反规定，但退税可以根据税务局局长或税务局局长的全权代表颁发的证书进行处理，而不必签税。但是，根据本规定退税应由税务机关审核。
第二节税收实施要求
第113条关于增值税纳税人的商品和会费评估的要求
（A）货物的估价要求对于每次销售，注册增值税付款人应具有相关的交易发票，其中应包括以下内容：
（1）表示卖方是具有纳税人识别码的注册增值税纳税人。
（2）买方应付的总金额（包括增值税）。（{}}（B）会计要求
除常规的帐簿外，增值税纳税人还应准备辅助销售帐簿和辅助购买帐簿，以记录每日的买卖情况。辅助账簿应具有符合财政部要求的必要内容。
第114条增值税的申报和支付
（A）通常，每位增值税支付者应报告每个季度的总销售额，并在每个季度末起25天内提交纳税申报表。但是，已注册增值税纳税人的纳税期限为每月。
根据本法第236条规定取消了税务注册的任何人，应在取消之日起25天内重新注册。但是，只有合并的纳税申报单才可以由主营地或总部作为所有分支机构的纳税人来处理。
（B）纳税申报和付款地点
除非经税务机关许可，否则增值税的申报和支付应由指定银行，收税人员或纳税人所注册的城市或市政财政人员处理。
（C）增值税预扣款政府及其相关机构，国营公司或由其控制的公司应在支付某些商品之前扣除并预扣一定比例的增值税。
第115条税务部门及其授权机构有权对下列违反本法规定的纳税人宣布暂时停业或停业：
（a）注册增值税纳税人：（（））（1）未按要求开具增值税专用发票；（{}}（2）没有根据本法第114条声明退还增值税；
（3）低估应纳税额超过30％。
（b）任何未按照本法进行税收和税务登记的人，应宣布暂时停业的期限不少于5天，只有在被处罚人充分遵守该决定的情况下，才可以撤销该决定。符合税务部门的有关规定。
1号《第8482号共和国法》的翻译
（最初出版：“马尼拉中国援助中心出版的《菲律宾华侨华人生活指南》）
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