E.作为“营业外收入”
企业收取前收取的所得税，计入“营业外收入”。《企业会计准则－会计科目和主要帐户处理》规定，“营业外收入”科目核算企业产生的各种营业外收入，主要包括非流动资产处置收益，非货币性资产交换等。收益，债务重组收益，政府补贴，销售利润，捐赠利润等确认政府补贴收益，借入“银行存款”，“递延收入”等科目，借入“营业外收入”。
退税也是政府以优惠税收的形式给予的政府补贴，根据国家有关规定，政府先收取税款，然后返还（退款）或收集和退款。增值税出口退税不是政府补贴。除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，增加的税收减免和部分税收抵免。此类税收优惠政策不会直接为企业提供免费资产，也不被视为会计准则规定的政府补贴。
在税收待遇中，企业的补贴收入包括在总收入中。除国务院财政税务部门另有规定外，所得税应计为应纳税所得额的一部分。根据国务院财税部门的有关文件，企业实际收到的所得税是为特殊目的返还企业的，如先征收，再返利（回扣），即刻征收，应包括在所得税中。根据会计准则的当前收购期利润总额不计入当期应纳税所得额；除企业获得的出口退税（增值税进项税额）外，国务院财政和税务部门有关文件没有明确规定的其他退税，一般应作为应税收入须缴纳企业所得税。
根据《关于印发〈股份制企业退税会计处理规定〉的通知》（财会[2000]
第3）条规定，按照国家规定先执行所得税再纳税的公司应在实际收到所得税时扣除当期所得税费用，“银行存款”和其他科目。记录“所得税”帐户。根据《财政部发布的《企业会计制度实施细则》及相关准则的要求》（财会[2001] 43号），公司先执行所得税再纳税，应抵销企业所得税。实际收到时的收据当期所得税费用不计入盈余公积或资本公积。
根据《企业会计准则第16号-政府补贴》及其适用指南的精神，退税意味着政府采取先收税再退（退）税，立即收税的方法。并按照国家有关规定退款退税是一种以税收优惠形式给予的政府补贴。增值税出口退税不是政府补贴。除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，增加的税收减免和部分税收抵免。此类税收优惠政策不会直接为企业提供免费资产，也不被视为本指南规定的政府补贴。
初次征税，退税（回扣）和立即征税后向企业退税通常是与损益相关的政府补贴，按照规定与收益相关的政府补贴用于补偿企业未来的费用。相关费用或损失在取得时确认为递延收益，并在相关费用确认期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的费用，在取得时直接计入当期损益。（营业外收入）。也就是说，借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。
到目前为止，我们还没有看到“会计[2000]“
第3号”和“财会[2001] 43号”是无效的规定，但是它们制定的指导方针和制度环境已经发生了重大变化，不能简单地根据和应用。更重要的是一般文件所得税首先是指按照国家有关法律，法规和政策减免的所得税，问题中提到的地方优惠政策不在此范围之内，因此不能按照规定简单处理。这两个文件中的一个，更适合采用政府补贴会计标准规定的措施。
相关的会计分录：
1.收到当期所得税申报表
借：银行存款
贷款：所得税费用-当期所得税费用
2.收到跨年度所得税退款
贷款：上一年的损益调整
借：上一年的损益调整
贷款：利润分配-未分配利润