中国的一般性反避税规定仅适用于公司所得税。
从理性的经济人的角度来看，纳税人作为追求自己的经济利益的市场经济主体，由于税收支出构成了自己经济利益的减少，为了有效地减少这种利益损失，税收将不可避免地通过通过各种手段，我们努力实现避税义务和减轻税负。在这一目标的指导下，随着逃税成本的增加，避税是纳税人非违法减轻税收负担的有效手段，自然成为关注自身的理性纳税人的首选。经济利益。因此，避税问题已经成为税收征管过程中的客观事实，这一问题将越来越突出。尽管避税是纳税人为减轻税收负担而采取的合法或至少是非非法的手段，但其法律特征和非法逃税产生的法律后果却存在明显差异。但是，避税毕竟是国家立法的意图。违反国家立法意图，更重要的是，从避税的经济影响角度来看，避税不可避免地导致纳税人税收的减少和减少，这将使预算困难。 ，进而影响该国的宏观调控。同时，避税还会对没有实施避税的纳税人造成事实上的税收不平等和心理影响。具体而言，纳税人的避税行为对社会经济发展的影响主要体现在以下几个方面：第一，减少国家的税收收入，损害国家的金融利益。这是避税的最直接的经济影响。避税是双方利益的一种重新分配，即国家的税收损失成为纳税人的税收利益，从而减少了国家应得的税收，损害了国家的金融利益。由于政府作为公共物品的提供者必须使用税收来补偿公共物品的价值，因此政府的税收权利对应于其提供公共物品和满足社会公共需求的义务。因此，纳税人可以通过避税减少税收支出，维护自己的经济利益，这必然会通过减少国家税收来影响政府的公共服务水平。第二，破坏税收公平，导致纳税人之间的不公平竞争，破坏公平竞争的市场环境。纳税人不仅通过避税减轻了税收负担，而且与其他未实施避税的纳税人相比，在市场竞争中也具有竞争优势，这实际上在市场竞争中处于更好的位置。在避税者与非避税者之间形成了不公平。在这种情况下，出于自身竞争利益的考虑，未实施避税措施的纳税人将效仿并采用各种避税方法来减轻税收负担，以消除这种竞争劣势。这种纳税人的“道德苦难”将不可避免地使避税变得更加普遍，并且该州的税收损失将更加严重。在这种影响下，为了增加财政收入和满足国家支出的需要，国家必须提高税率或增加税收，增加税收来源，这将增加纳税人的负担，形成恶性循环。圈。这将影响中国社会主义市场经济体制的建立和完善。第三，它影响税收优惠政策的效果。中国的各种税收优惠政策是反映国家宏观调控意图的重要工具。为了鼓励某些产业和相关产业的发展，加快市场经济建设的步伐，国家从税收立法上制定了一系列税收优惠政策，希望通过这些措施来加强国家的宏观调控。政策。建立社会和经济目标。这些优惠政策的制定将不可避免地使该国付出一定的财政代价。但是，纳税人使用这些税收优惠来逃税。尽管它们与现行法律不冲突，但它们实际上是在误解税法，违反了政府的税收意图和税收准则，践踏了税收法律的尊严。结果，税收优惠的指导作用在很大程度上失败了，政府预期的社会和经济政策目标未能实现，给国家带来了纯税收损失。第四，它导致
最近，针对税收侵蚀和利润转移（BEPS）项目的15项行动计划已经全面发布，这将完全重写100年的国际税收管理系统。
强调了真实的商业活动，并呼吁提高税收透明度和确定性，这将打击开曼群岛，英属维尔京群岛和其他空壳公司的避税天堂。根据经济合作与发展组织（OECD）的数据，由于逃税，每年全球企业所得税损失4％至10％，每年损失约1000亿至2400亿美元。
在资源，人员，技术，税收等全球流动的背景下，各国如何在BEPS框架下调整和修改相关的国内法律，如何吸引更多的投资者也是一个大建议。
中国是积极参与BEPS行动计划的国家之一。根据国家税务总局的说法，中国向经合组织提交了一份立场声明，涉及总数超过1,000个提案。许多意见被采纳并反映在最终结果中。
近两年来，国家税务总局除了出台了一般性的反避税管理规定和其他规定外，还于今年9月开始就《特殊税收调整实施办法》征求意见。 ，极大地吸收了BEPS的最新研究成果。据报道，该方法有望在年底之前获得批准。
弥补税收损失
金融危机后，主权国家针对Microsoft，Google，Apple和Starbucks等跨国公司逃避逃税的诉讼增加了。
2012年6月，G20财政部长和中央银行行长同意通过国际合作处理BEPS问题，并委托OECD进行研究。 2013年6月，经合组织发布了BEPS行动计划，该计划在当年9月的G20圣彼得堡峰会上得到了领导人的认可。
10月5日，经合组织宣布了15个旨在遏制跨国公司逃避全球税收义务的项目的结果，并将在11月举行G20安塔利亚峰会，以供领导人讨论。
10月10日，国家税务总局专门举行了BEPS成果发布会，并发布了中文版的BEPS行动计划。国际部副主任王小跃说，这些成就的介绍和一系列措施标志着过去一百年来国际税收体系第一次根本性变革的重大成功。国际税收规则的重建和多边税收合作的发展将有助于避免跨国公司的双重征税，双重征税和避免由国家的单方面行动造成的国际经济复苏的损害。
，中汇市税务局合伙人巴海英对《 21世纪经济报道》的记者说，在各国的国际税收管理处于自治状态之前，跨国公司大多将税收转为税收，并且在各个国家/地区建立帐户，利润等。信息不透明，主权国家不清楚正在侵蚀多少个税基。 BEPS重构了全球税收管理秩序，各国需要在BEPS的框架内强制进行国内改革。
BEPS对公司税收筹划管理也有重大影响。荣永的税务合伙人唐荣基告诉《 21世纪经济报道》，公司有很多转移利润的方法。例如，如果一家跨国企业在全球运营并通过全球价值供应链完成，那么产品或服务将不可避免地从A国销售到B国，然后从B国销售到C国，并最终通过一系列相关公司。在这种情况下，这是通过转移定价控制国际税收的典型做法。
他指出，由于每个国家的税收都不相同，因此通常会选择在较低税率的国家增加利润，而在较高税率的国家减少利润，这样全球税收可以减少。 BEPS之后，转移定价之类的方法就不会混乱，因为国家的利润需要与真实的商业活动联系起来。
巴海英说，BEPS仍然允许合理的税收筹划，但开曼群岛和BVI等避税天堂大多是空壳公司。该地区没有实际的业务活动。在BEPS之后，这是一个恶意的税收筹划。这些地方的运作空间将大大压缩。
需要调整国内法
BEPS项目共有来自34个经合组织成员国，8个非经合组织G20成员国和19个其他发展中国家的61个国家参加