视同销售的企业所得税处理涉及两个环节:一是所得税对视同销售收入与视同销售成本之间的差额的影响;二是业务推广费的税前扣除。在会计过程中对“销售费用-业务促进费”进行核算,只有超过公司所得税之前扣除额的部分业务促进费才需要加税。视作销售对应纳税所得额的影响:视为销售收入:附表3(对应于附表1)的第2行。等于销售成本:附表III(与附表II对应)的第21行。商业娱乐活动的调整:附表三第27行。
根据《企业所得税法》和《实施条例》的规定以及国家税务总局《关于确认企业所得税若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号),公司销售收入中必须遵循权责发生制实质比形式原则更重要。企业在满足下列条件的同时销售商品,应当确认收入的实现:
1。签订商品销售合同,企业将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给买方;
2。企业既不保留通常与所售商品所有权有关的持续管理权,也没有实施有效的控制;
3。收入金额能够可靠地计量;
4。可以可靠地考虑已经发生或将要发生的卖方成本。
如果不满足这些条件,但根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条(国务院令第512号),企业可以交换非货币资产和交换商品,财产,劳务用于捐赠,偿还债务,赞助,筹款,广告,样品,员工福利或利润分配的,应视为商品销售,财产转让或提供劳务,除非劳动者另有规定。国务院财政税务部门。