在季度亏损中填写0；
1.屋宇署的行政处罚不允许扣除税前。会计人员在计算净利润时扣除了3万元的行政罚款。调整税额时，应纳税所得额增加3万元；同样，超过扣除额不得扣除员工的福利费用，扣除上限为35，超出部分1应课税并增加。
2.D税法不承认您交易金融资产的公允价值变动。在计算净利润时，会计师增加了10，应在缴税时减少。结合第一个问题，应选择D。
3.B超出的员工福利和行政罚款是永久性差异。
4.D交易性金融资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，并增加了递延所得税负债。
巧妙选择申报少缴的所得税
目前，除了工资以外，许多公民还获得了其他合法劳动报酬。根据税务筹划者的意见，使用不同的付款方式缴税，所缴税款也将有所不同。选择正确的付款方式可以帮助公民合法地节省税款。
第二种方法是分阶段申报税收。税法规定，收入为一次性收入的，应一次性确定应纳税所得额；同一项目的连续性收入，以一个月内取得的收入为基础确定应纳税所得额；如果支付间隔超过1个月，则应在扣除每个收入金额的法定费用后计算应纳税所得额；如果间隔期不超过1个月，则应在扣除法定费用后计算应纳税所得额。因此，纳税人合理安排纳税期间的月度劳动报酬，保持收入平衡，是非常重要的。这是因为，在对劳务个人所得税进行多次分摊之后，法定固定费用可以多次扣除，减少了每月应纳税所得额，避免了采用较高的税率。
税收筹划者提醒说，尽管纳税人可以通过计划劳动报酬收入来减轻个人所得税负担，但关键是在签订劳动合同时，应商定报酬的金额和数量，并应支付相关费用由所有者承担等待，否则无效。
美国跨国公司具有税收效率
在过去的一年中，资本向外国分支机构的转移为美国跨国公司节省了数十亿美元的税款，并增加了2003年的利润增长。
跨国公司发现，向政府缴纳的税款实际上已演变成一种可自由控制的选择，因为通过在具有不同税率的国家之间不断转移资本，他们可以节省税款。妙用。
■增加海外资本投资以降低税率
据《金融时报》报道，去年公司的利润有所增加，但是美国联邦政府的财政赤字已经打破了记录，因此很少有公司愿意公开谈论节税。但花旗集团去年10月向分析师透露，它将尝试通过增加海外资本投资来降低第三季度税率。花旗集团首席财务官汤姆森（Thomson）在接受采访时说：“有可能通过我们的海外业务部门降低这一数字。”
之后的三个月，花旗银行支付的税率确实降至30.6％，使该季度的净利润增加了5200万美元。2003年全年节税的效果更加令人印象深刻：税前盈余达到了创纪录的260亿美元，但应交税率下降了3个百分点，使花旗支付的税款不到7.8亿美元。
但是强中有自己的强者，通用电气的节税能力似乎越来越强。近年来，一般金融服务业所缴纳的税率逐年下降，从1999年的27％下降到2001年的20％，然后到2003年下降到16％。通用汽车集团的应付税率也仅为21.6％。
尽管部分联邦优惠税率得益于风力发电，但通用汽车表示，税率降低主要是由于海外企业所占比例增加。像大多数跨国公司一样，通用汽车从中国大陆的工厂和印度的后端加工中心借入利得税，从而降低了以较高美国税率缴纳的税率。
■税务机关的检查越来越严格
关于跨国公司在各国分支机构部署的成本和盈余结构，税务机关的税务检查行动变得越来越严格。今年1月，葛兰素史克收到一项法案，要求偿还52亿美元的税款和利息。
但是，跨国公司向世界扩张是一项法律举措，这使得在美国等国家征收的高公司税率越来越难以维持。
负责处理企业繁琐税收事务的专家说，海外资产的相对增加使跨国公司降低了平均税率。
一家跨国银行的税务主管说：“即使在英国（与美国相比），这也是一个节省税收的天堂，因为当地的免税项目是免税的。其他地方提供的税收优惠意味着更多实际税率远低于美国。 ”
高新技术企业企业所得税减免
高科技企业通常在生产和经营过程中无法处理纳税问题，这通常会导致过多的税收负担。如何运用高新技术企业的税收优惠政策，结合高新技术企业的特点和经营特点，为企业制定一套可以充分享受各种税收优惠政策的税收筹划方案，在合法合理的前提下减轻企业的总体税收负担，是每个高科技企业都必须注意的问题。
为鼓励外国商人向中国引进先进技术并促进中国科学技术的进步，《外国企业所得税法》，《外国企业所得税法实施细则》，国税发[1993]。国税发〔009〕009号国税函〔1996〕113号及其他文件规定：
1.在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的高新技术企业的外商投资企业，从该高新技术企业或被认定为高新技术企业。缴纳企业所得税的税率％。从营业年度开始至纳税年度的第一年和第二年，经认定为高新技术企业且经营期限超过十年的外商投资企业，经企业申请并经地方税务机关批准。所得税免税，第三次从一年到第五年，所得税减半。外商投资企业被认定为高新技术企业的纳税年度为北京新技术产业开发试验区的外商投资企业被认定为高新技术企业后的营业年度。在该日期所属的年份之后，您可以享受适用的减免税期的剩余年份的税收减免；只有在按照有关规定适用的减免税期结束后，才被认定为高新技术企业或新技术企业，不再享有以上税收减免。
企业在申请减免税时，应提供有关部门出具的证明文件，以确认高新技术企业，并将其提交当地税务机关审批。
在经济特区和经济技术开发区被认定为高新技术企业的外商投资企业，应按照经济特区和经济技术开发区的税收优惠政策执行。
由国务院确定的沿海经济开放区（包括经济技术开发区所在城市的经济特区和老城区）建立的国家高新技术产业开发区是公认的高科技企业的外商投资企业，如果它也是技术密集型和知识密集型项目，或者是外商投资超过3000万美元，投资回收期长的项目，则可以向国家税务总局报批。沿海经济开放区的税收优惠政策。即，企业所得税以15％的减免税率征收。
如果是公认的高科技企业的外商投资企业，同时也是产品出口企业，则可以根据税法的规定对产品出口企业实施税收优惠政策。
2.根据税法规定，在减免期届满后仍为高新技术企业的外商投资高科技企业，可以将税法规定的税率延长三年，并减半。企业所得税。但是，减半后缴纳企业所得税的实际税率低于10％的，企业所得税按10％缴纳。对于已减征15％税率的企业，可按10％的税率征税。如果
同时被认定为高科技企业和产品出口企业，则该企业可以选择享受其中一种税收优惠，而不能同时享受这两种税收优惠。
根据规定，凡符合上述条件的外商投资企业，在申请上述税收优惠时，应提交有关部门出具的证明文件，并由有关部门审核。当地税务机关。
增值税，营业税，消费税，企业所得税
摩托车生产企业是增值税的一般纳税人。企业拥有固定资产价值1800万元（包括用于生产经营的房地产原值1.2亿元），生产经营占地面积80,000平方米。2009年发生了以下业务：
（1）年产两轮摩托车20万辆，每辆生产成本为28万元，无市场价为46万元。两轮摩托车的年销售量为9万辆，销售合同中规定无税销售收入为8.74亿元。由于部分摩托车是由生产企业直接交付的，运输合同录得运输费收入468万元，发放普通票。
（2）年产三轮摩托车30,000辆，每辆的生产成本为22万元，不含税的市场销售价为36万元。全年共销售三轮摩托车28,000辆，销售合同实现免税销售收入1,080万元。
（3）全年采购的全部原材料均加有特殊用途的增值税，采购合同记载了材料总价款35万元的支付，增值税额为5950万元。 。运输合同记录了已付给运输公司的运输费用1亿元，运输公司取得了内河运输已开通的公路并出票。
4，全年发生的管理费用为1亿元（包括商务娱乐费900万元，新技术研究开发费800万元，其他企业管理费300万元；邮票）。不包括税和房地产税），销售费用为人民币700万元，财务费用为人民币200万元。
（5）全年发生营业外支出3600万元（包括通过公益社会团体向贫困山区捐款500万元；管理库存不善造成原材料损失616.8万元，其中：运费l80.6万元）。
（7）8月20日，我们获得了一批摩托车经销商赞助的原材料，并收到了增值税发票，该材料的金额为30万元，增值税为5.1万元。
（8）10月6日，摩托车制造企业合并为一家小型股份公司。股份公司全部资产的公允价值为5700万元，全部负债为3200万元，亏损不超过补偿期限。金额为620万元。合并时，这家摩托车制造商向股份公司支付的股本为2300万元，银行存款为200万元。合并后的企业符合公司重组的特殊税收处理条件，因此选择此方法来执行。
（9）于12月20日，取得到期的90万元政府债券利息收入（假设本年度国家发行的最长政府债券年利率为6％）；获得直接投资海外公司分配的股息收入l70万元，国外股息收入的总税负为15％。
（10）在2009年，摩托车制造商应缴纳的各种税款计算如下：
①增值税=（87 400 + 10 080）×17％-5 5950-1 100×7％= 16 571.6-5 950-77 = 105.460亿
②消费税=（87400 + 10080）×10％= 9048万
③城市建设税，教育附加费=（10 544.6 + 9748）×（7％+ 3％）= 200万29.26万
④城市土地使用税= 80×000×4÷10,000 = 320,000元
⑤企业所得税：
应税收入= 87400 + 468 + 10080-190 000×0.28-28 000×0.22--1 ll 000-7 600-2 2 100-1 3 600 + 130 + 170 + 90—9748-2 299.26 = 29.074亿元
企业所得税=（2900.74-620）×25％= 570.19万元（注：假设企业适用17％的增值税税率，两轮摩托车和三轮摩托车消费税率） l0％，城市维护建设税税率7％，教育费附加费率3％，房地产税和房地产税扣除率的计算方法20％，城市土地使用税每平方米4元，企业所得税率为25％。）
要求：根据上述信息，回答以下问题（有关计算，请列出计算步骤）。
（3）计算Wang对于三月份获得的股息应缴纳的个人所得税。
（4）计算王某4月份应支付的年度奖金的个人所得税。
（5）计算王某5月份必须从国内支付的个人所得税。
（6）计算5月份为支付Wang的技术开发费而收取的私人企业扣缴的个人所得税。
（7）计算应在6月培训中心支付王的教学费时应扣留并支付的个人所得税。
（8）计算7月份王先生因转让国内外上市公司股份而应缴纳的个人所得税。
（9）计算汪某在八月份从一家外资企业获得收入时所扣留的一家外资企业的个人所得税。
（10）计算当Wang在八月份从调度单元收到工资收入时，调度单元应预扣的个人所得税。
（11）计算公司应每月预扣并支付的个人所得税。
答案：（1）计算Wang l。2月份在租房时应缴纳的个人所得税（不考虑其他税种）。
（3800-800-800）×10％+（3800-400-800）×10％= 220 + 260 = 480（元）
（2）计算王先生三月份获得的独立董事津贴所应付的个人所得税。
从2010年4月14日至年底，可以从应税收入中完全扣除通过红十字会向玉树灾区捐赠的款项（超出教科书政策的范围）
可以完全扣除政府部门对农村义务教育的捐款。
1200×4×（1-20％）×20％= 768（元）
转让国内上市公司股票所得的净收入暂时免征个人所得税；境外上市公司股份转让所得，根据财产转让所得缴纳个人所得税。
4500×15％-125 = 550（元）
（11）计算公司代扣的王先生11月份支付的经济补偿所征收的个人所得税。