个人意见:根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条:企业所得税是根据纳税年度计算的。纳税年度从公历的1月1日开始,到12月31日结束。企业在一个纳税年度的中间开始经营或者终止经营活动,而该纳税年度的实际营业期限少于十二个月的,以实际营业期限为纳税年度。企业依法清算的,清算期间为纳税年度。第五十五条企业在年中终止经营活动的,应当自实际终止经营之日起六十日内,办理当期企业所得税的清算和向税务机关的缴纳。企业办理注销登记前,应当向税务机关申报清算所得,依法缴纳企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第11条:《企业所得税法》第五十五条所称清算收入是指企业全部资产或交易的可变现价值。价格减去资产净值,清算费用和扣除相关税费后的余额。对于如何填写所得税申报表的问题,最好咨询主管税务机关。希望对您有用!
国家税务总局关于印发《跨区域经营性所得税征收集体税收管理办法》的公告(国家税务总局2012年第57号)规定:按照本办法规定的分摊方式,分别计算各分支机构的年度应交所得税总额,扣除各分支机构的预付所得税总额,计算应纳税所得额,应纳税所得额总额的方法。款项分支机构在现场处理税款的支付或退款。
如果总纳税额少于该纳税年度的年度应纳税额,应在结算期内按总额和分项来支付应付所得税;预付税超过应纳税额的,主管税务机关应当分别按照有关规定及时办理退税,或者分别与总承包和分包合同相抵销下一年的应纳税所得额。
因此,从2013年度所得税的结算和支付起,合计纳税的跨地区分支机构也必须参与结算和支付,并参与可退还的税款的分配,这与原始的政策。从以上规定可以看出,结算和支付的主体仍是总数,分支机构无需进行年度税收调整。它自己计算应纳税所得额和应纳税额,但仅根据填写的分配表支付可退款额税收,现场退税申报。为了确保汇款工作的顺利进行,也有必要填写年度纳税申报科,但是只需要有限的几项,这完全是年度纳税总额的两个概念。同时,为了促进现场税收检查的实施,还必须提交参与年度税收调整的指示。您可以参考所得税年度纳税申报表所附表格中“税收调整项目清单”中列出的项目。一般确认后提交,将不解释总统需要计算和调整的项目。除提交年度所得税申报表(仅列出了某些项目)外,
分支机构还应提交简明纳税分支机构所得税分配表和年度财务报表(或年度报表)。状态和业务收入与支出),并说明分行参与年度税收调整。跨区域营业税的
分支机构在2013年及以后的年份进行纳税申报时,会暂时使用“国家税务总局发布的“中华人民共和国所得税月(季度)预付款纳税申报表”和其他报告公告(国家税务总局于2011年第64号公告)的年度纳税申报使用的是中华人民共和国“月(季度)预付所得税申报表(A类)”格式。分支机构在处理年度应交所得税(退税)时,还应提交《中华人民共和国所得税摘要税收分配分支机构分配表》。