[案例]公司业务经常使用甲公司董事长的别克家用车，因此董事长决定以20万元购买该车，但由于转让手续，公司必须缴纳相关税款超过1万元人民币，感觉不经济，因此尚未办理车辆转让手续。根据新的会计准则，实质比形式更为重要，公司财务部门以银行转帐付款收据，个人收据和购车发票复印件等附件为基础，在购货中购买20万元“固定资产”账户支出折旧如期计提。目前，该公司2009年的税收结算工作正在进行中。请问：A公司的上述待遇正确吗？可以在税前扣除折旧吗？如何规避税收风险？
[分析]上述处理方式在会计或税收方面不可行。1.根据“基本会计准则”的合法性要求，作为会计基础的原始附件必须具有最低限度的正式要求，而不仅仅是其经济实质。没有获得转让交易发票就违反了购买二手车的规定。《中华民国发票管理办法》的有关规定。即使您查看经济实质，在会计核算中有什么证据证明所购车辆属于公司用途呢？2.企业购买的资产必须具有真实和合法的证明，才能预先缴纳所得税。白条所产生的费用不得在所得税前扣除。更重要的是，根据《财政部和国家税务总局关于个人购置房屋或其他财产的企业征收个人所得税的批复》（财税[2008] 83号）和国家税务总局的批复。外商投资企业和外国企业的税收关于印发实物给职工福利如何计算和征收个人所得税问题的通知（国税发〔1995〕115号），
节税计划和印花税案例分析。尽管印花税是一种小税，但某些企业还是有必要节省。印花税的具体规定已在前面介绍过，我们将重点讨论此案。
A公司向B公司承包了一个3000万元的项目。B公司将C项目的1000万元分包给C公司，并将Ding公司的800万元分包给了D公司。每个公司应缴的印花税计算如下：（1）A公司的应纳税额= 3000万元×0.03％= 90万元;（2）B公司的应纳税额= 3000万元×0.03％+ 1000万元×0.03％+ 800万元×0.03％= 14.4万元，（3）C公司的应纳税额= 1000万元×0.03％= 30万元，（4）丁公司的应纳税额= 800万元×0.03％=20400元，如果B公司与A公司进行谈判，让A公司与C公司，D公司分别签订1000万元和800万元的合同，剩下的1200万元合同由A，B签订，则A， C，D应交税额保持不变，B的应交税额为1200万元×0.03％= 36万元，比原税额节省10800元（14400元-36600元）。
因此，减少流通环节可以避免重复支付印花税，因为在商品或服务的流通中，每次签订合同时，印花税必须支付一次。如果可以预先确定下一个流通环节，则可以完全节省印花税。这里还有一个要注意的问题。 A公司与C公司和D公司之间签署的工作量必须与B最初打算分包给C公司和D公司的工作量相同。否则，乙方将损失两个分包项目的分包利润。因此，B公司必须首先说服A公司继续进行。如果您能掌握相关案例和技能，您将成为节税计划的专家。
为了获得更多的销售，许多公司经常采用一些促销方法：折扣，全额折扣，免费买一赠一和销售返利。尽管这些方法可以吸引大量的消费群体，但是税收处理的实施有些粗心，这不仅给会计自己的工作带来麻烦，而且还要求公司多缴纳不公正的税收。
今天，我将告诉您如何使用这些促销方式来节省税款。
企业折扣
根据国家税函[2008] 875号：从产品价格中扣除的用于促销产品的价格是一种商业折扣。如果产品销售涉及商业折扣，则应根据去除商业折扣后的金额确定产品。销售收入额。在“折扣”和“全额抵扣”促销方式下，可以根据扣除商业折扣后的金额确认销售收入。可以在打折后直接开具销售发票，也可以在发票上分别列出原始价格和打折额。（如下所示）
完整的优惠券
对于客户而言，优惠券可以在商场中消费，并且比礼物更具吸引力。对于商家而言，优惠券可以使顾客留在商店中并再次消费，这可以显着提高销售额。因此，在重要的节日期间，大型购物中心通常会发行全额优惠券。
有人认为，退还的购物券应视为“销售费用”，公司会从“销售费用”和“估计负债”中扣除；当客户使用购物优惠券进行购买时，记录“估计负债”，贷记“主营业务收入”和其他科目，同时结转销售成本，逾期未收回的购物券可抵消“销售费用”和“估计负债”。
这种方法有很多缺点。大型购物中心使用优惠券返利代替普通产品折扣时，较高的优惠券返利率等于购物中心销售收入的虚假增加，使企业承担了过多的税负。一种更合理的方法是仅在发放凭证时处理注册，而不进行会计处理。当客户持有凭证并再次消费时，凭证的收据部分直接打折到POS机系统中，也就是说，客户持有凭证。当使用优惠券时，实际销售额仅是购物优惠券以外的部分。
例如
在庆祝欧亚大型购物中心期间，在联合商店的柜台举行了“免费200至200”的优惠券退款促销活动。。活动期间，该购物中心的优惠券销售额为5850万元人民币，其中现金3510万元人民币，购物券3千万元人民币，购物券2340万元人民币。
欧亚大型购物中心的制造商应付的总付款额：5850×（1-45％）= 3217.5万元，销售成本= 3217.5÷（1 + 16％）= 2773.7万元，增值税进项税额= 2773.71×16％= 443.79一万元。
销售收入的会计处理在两种情况下确认：
满赠
“全包礼物”在提高客户单价方面具有更明显的作用。购买礼物时，应选择具有一般纳税人资格的供应商，并要求另一方开具增值税专用发票以抵扣进项税。设定您自己的合理零售价。分发礼物时，将其按设定的零售价视为“正常销售”，通过POS系统结算，并选择“应收款”作为付款方式。活动结束后，“销售费用”和“应收款””。
的相关会计处理如下：
由此可见，礼物的分配与自营产品的销售方式一样，不仅减少了在纳税申报单中计算推定销售收入的联系，而且还控制了通过独立设定零售价格，在合理水平上征收销项税。
提示：
尊敬的会计师，如果公司进行折扣促销和其他活动，则无需担心相关的节税待遇。
跟着我们
第一种情况
也是租车：
如果您仅在没有驾驶员的情况下租用车辆，则这是一项有形的动产租赁服务，一般纳税人的增值税率为17％；
如果您租车并带司机，则符合运输条件，属于运输服务。一般纳税人的增值税率为11％。
案例2
还在住宿：
如果员工的商务旅行业务费用是差旅费用，则普通纳税人可以扣除增值税；
如果公司客户出差的住宿费用为招待费用，那么普通纳税人将无法扣除增值税。
情况3
也在酒店地点碰面：
如果酒店聚会仅提供会议场所，但不提供支持服务，则为房地产租赁，一般纳税人的增值税率为11％；
如果酒店同时提供会议场地和辅助服务，则是会议展览服务，一般纳税人的增值税率为6％。（{}}案例4
也是租赁建筑设备：
如果建筑设备租赁给他人但未配备操作员，则为有形动产租赁，一般纳税人的增值税率为17％；
如果将建筑设备出租给他人使用并配备了操作员，则这是一项建筑服务，一般纳税人的增值税率为11％。
案例5
同样是酒店的外卖服务：
如果是直接购买售罄的食品，则是商品销售，一般纳税人的增值税率为17％；
如果酒店生产并加工了外卖食品，那将是一项餐饮服务，一般纳税人的增值税率为6％。
案例6
也是买卖合同的印花税：
如果买卖合同仅包含不含税的金额，或者包含不含税的金额和增值税的金额，并分别记录，则将不含税的金额用作计算印花税的基础；
如果买卖合同中包含的金额包括增值税金额，但未单独记录，则以合同中包含的金额（即含税金额）作为计税依据印花税。（{}}案例7
还是一家购买汽车的公司：
如果购置的车辆仅用于简单的税收计算项目和集体利益，则不能扣减增值税；如果将购买的车辆用于一般和简单的税收计算，或者用于生产，管理和集体利益，则可以扣除
的增值税。
案例8
也是一个出租仓库：
如果仅租用仓库而没有配备仓库管理员，则为房地产租赁，一般纳税人的简化增值税率为5％或一般增值税率为11％；
如果仓库是租赁的，并且配备了仓库保管人，则这是一项仓储服务。一般纳税人的简化增值税率为3％或一般增值税率为6％。
案例9
公司是否也在购买材料：
如果购买的材料用于产品制造，则可以一次性扣除增值税；
如果用于房地产建设，应分期扣减增值税。
案例十
也是一项家居装修：
如果装修费用未达到房屋原始价值的50％，则可一次性扣除增值税；
如果装修费超过了自己房屋原始价值的50％，则应分期扣除增值税。
参考政策
（1）财税[2016] 140号《关于明确金融房地产开发，教育辅助服务等增值税政策的通知》。
9.提供饮食服务的纳税人出售的外卖食品应按照“饮食服务”的规定缴纳增值税。
十，对于提供会议场所和支持服务的酒店，旅馆，旅馆，度假村和其他商务住所，应按照“会议和展览服务”的规定缴纳增值税。
16.纳税人将建筑设备出租给他人使用并配备了操作人员，应按照“建筑服务”的规定缴纳增值税。
（2）《财政部国家税务总局关于全面实施营业税改增值税试点的通知》（财税[2016] 36号）第二十七条：
以下各项的进项税不能从销项税中扣除：
（1）用于简化税收计算方法的用于税收计算项目，免税项目，集体福利或个人消费的所购货物，加工修理和维修的劳务，服务，无形资产和房地产。这里涉及的固定资产，无形资产和不动产仅指上述项目专用的固定资产，无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产。纳税人的社会娱乐消费是个人消费。...
（六）购买了客运服务，贷款服务，餐饮服务，日常居民服务和娱乐服务。
（3）根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税和变更增值税试点的通知》（财税[2013] 106号），指的是他人使用有形动产（例如物品和设备）并且租赁资产的所有权不变的商业活动。仓储服务是指使用仓库，货场或其他地方代表客户存储和保管货物的商业活动。
（4）根据财税[2016] 36号附件2：《营业税改增值税试点有关问题规定》的计算方法（6）。普通纳税人可以选择在以下应税行为中采用简化的税率计算方法：3.电影放映服务，仓储服务，装卸服务，收支服务，文化体育服务。
（5）根据《国家税务总局关于印发《房地产进项税分期抵扣暂行办法》的通知》（国家税务总局公告2016年第15号）：
目前，旅馆，购物中心，加油站等许多企业开始日常运营。购买1000元储值卡并获得200元，购买1000元减200元以及其他商业促销方式的消费者很普遍。作者最近参加了一个加油站。我以1,000元的价格购买储值卡并发送200元，按照要求支付了1000元后，我得到了标有1200元的储值卡，并获得了1000元的正常增值税发票，因此站发票正确吗？加油站收到款项后如何进行会计分录和与税收有关的申报？让我们一起探讨这个问题。为了说明起见，让我们做一个简化的模型：持卡人一年花四次，每次300元，每次石油产品的成本是180元，加油站没有进项税额减免，除了增值税和企业所得税不论其他税费，此业务都没有其他税项调整。
一
加油站向消费者支付上述发票时的帐户处理
1.作为销售商品的一方，加油站此时的付款是预售资金，无需支付增值税，它可以开具普通增值税发票，但不能为消费者开具特殊发票（无论消费者是个人）或业务）不确认为营业收入。《企业会计制度》规定了收入确认的五个条件：一是公司已经将商品所有权的主要风险和报酬转移给了购买者，二是公司没有保留继续经营的权利。通常与所有权相关，也如果没有对售出商品的有效控制，第三点是可以可靠地计量收入额，第四点是相关的经济利益很可能流入企业，第五点是已经发生或将要产生的相关成本。产生的费用可以可靠地计量；《所得税法》第九条规定，企业应纳税所得额的计算以权责发生制为基础，属于当期损益。不论收到还是支付，均视为当期损益。不是当期收入费用，即使在当期已收付款，也不被视为当期损益； 《增值税暂行条例》还明确规定，以预付款方式销售商品的日期为发货之日。
根据以上规定，加油站仅开具1000元普通发票，包裹上无任何备注，应进行以下账户处理。为了与以下示例进行比较，将其称为示例1：在
集合中，会计条目为
借：现金1000
贷款：预付款帐户1000
消费，每项消费均以公允价值确认，并应计增值税销项税，
借：预付款300
贷款：主营业务收入258.62
应付税款-应付增值税（销项税）41.38
借用：主要业务成本180
贷款：股票商品180一次支付的
增值税为41.38元，会计利润为78.62元。本年度累计增值税负担为165.52元，利润为314.48元。
用这种方式处理帐户的主要问题如下：首先，消费者获得了1200元的加油证明，开具1000元的发票违反了与税收相关的规定，例如“发票管理办法” ，票证和卡的数量不一致。维护消费者的合法权益也是不可能的，这容易引起纠纷。第二，预收账款年末无借方余额（-200元），导致会计信息失真。第三，加油站的税收负担增加，利润虚假增加。
2.在此示例中，加油站使用折扣销售方法，该方法不同于销售折扣；销售折扣是指公司在销售产品后，由于产品的种类，质量和合同等原因，价格优惠给予购买者。例如，当消费者购买一批商品时，他发现质量不好，但是不会影响使用。因此，消费者可以要求卖方降低价格。不像现金折扣现金折扣是指企业为鼓励消费者在一定时期内尽快偿还商品而给予顾客的折扣。根据国家税务总局关于印发《关于增值税若干特殊问题的规定》（国税发〔1993〕154号）的通知，纳税人应打折出售货物。如果有规定（在金额栏中另外说明），则可对折价销售征收增值税；如果开具折扣，则无论其财务如何处理，均不能从销售中扣除折扣。
根据以上规定，在加油站的实践中还有两种其他的帐户处理方法：表达式为示例2和示例3。
示例2：随着消费者获得一张1200元的储值卡，加油站为客户开具了1200元的普通发票。
确认1200元为“预付款帐户”，并确认200元捐款为未结费用，因为该客户在一年内用完了。会计分录应为：
摊销费200
贷款：预付款帐户1200
在消费环节中，由于储值卡是分期购买的，因此应根据应计的原则，按每次购买占充值总额的比例分配200元的捐赠额。和比率，同时公平增值税销项税额的计算方法如下：
借：销售成本50
贷款：摊销成本50
贷款：股票商品180
每一项业务的增值税为41.38元，产生的会计利润为28.62元。四个累计年度负担的增值税额为165.52元，年度会计利润为114.48元。
示例3，加油站仍向客户开具1200元的常规发票，区别在于使用200元作为折扣金额，在销售金额1200元和折扣金额上分别注明相同的发票。
根据《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），公司为促进商品销售而对产品价格进行的价格扣除为商业折扣，而商品销售触及商业折扣，商品销售收入的金额，应当按照扣除商业折扣后的金额确定。对于商业折扣，现行的增值税法律规定，如果在同一张发票上分别注明销售和折扣，则可以将折后余额用作销售，以计算增值税，营业税和企业所得税；发票无论以何种方式进行财务处理，都不得从销售中扣除以计算增值税，营业税和企业所得税。
因此，在集合链接中：
在消费环节中，通过将储值的比例乘以折扣值后的比例乘以300/1200 * 1000 = 250，并以250元作为价值，来确定价值300元的石油产品价格含税。
借：预付款250
贷款：主营业务收入215.52
应付税款-应付增值税（销项税）34.48
营业负担的增值税为34.48元，会计利润为35.52元。全年增值税137.92元，利润142.08元。
比较三种计费方式下的增值税和公司所得税：
开票
税收负担
会计利润
公司所得税
整体现金流出
示例1
165.52
314.08
78.52
244.04（{}}示例2
114.08
28.52
194.04（{}}示例3
137.92
142.08
35.52
173.44
通过对以上三种情况的比较，示例3是加油站采用的最佳帐户处理方法，它不仅可以帮助企业节省税收成本，而且可以有效地防止税收风险，因此应采用。
如果将上述营销策略修改为购买1000元储值卡减去200元，或购买1000元储值卡返还200元，依此类推，情况类似，并且会计处理正确可以采用。应该指出的是，在实践中关于上述促销方法存在一些争议。如果学者提出将捐赠金额直接计入当期损益，则认为这种处理方式违反了权责发生制。学者认为，捐赠金额应计入“预计负债”帐户。作者认为这比较合适。对于未实施“小企业会计系统”的单位，角度没有差别，但是缺点是应用范围狭窄。
二
与其他几种促销方式有何不同
在实际的商业营销活动中，以下两种方法也更为普遍，这里是一个简单的比较。
1.与“买一送一”的区别
示例4：示例1的部分修改，将内容更改为1000元以供消费者充电，并赠送了价值200元（含税）的洗车机。消费者，为简单核算，假设消费者一年完成四次消费，每次消费250元，相应费用调整为150元。
“买一送一”关于企业所得税，根据国税函[2008] 875号规定：如果公司以买一送一的组合销售产品，则不构成捐赠，总销售额应为根据每种产品公允价值的比例，分配每种产品的销售收入。在增值税方面，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，生产，委托或购买的商品应免费赠与他人。增值税应视为已售出货物，其应纳税额将在货物转移之日发生。
我在这里收到的只是预付款，不能将其作为主要货油产品确认为收入，而是用于礼品洗车机，因为所有权已经转移并符合收入确认的条件，应该是1000元。石油产品和礼品是按照其公允价值进行分摊的，即石油产品的销售金额为1000÷[1000÷（1000 + 200）] = 833.33，礼品的含税金额为166.67，并视为销售不含税额为142.45元。在
收集阶段，会计分录为：
贷款：预收款833.33
其他业务收入143.68
应付税款-应付增值税（销项税）22.99
借款：其他业务费用140
贷款：股票商品洗车机140
根据每次消费在总充值中所占的比例进行消费，分阶段确认收入，并计提增值税销项税。
借款：预付款208.33
贷款：主营业务收入179.60
应付税款-应付增值税（销项税）28.73
借款：主要业务成本150
信用：存货150
礼品交付的增值税负担为22.99元，产生的会计利润为3.68元；本年度累计增值税为137.91元，会计利润为122.08元。
目前，在实践中也有不同意见，即礼品应包括在“销售费用”中，而“销售费用”应在销售商品时记入借方；贷记“库存商品礼物”，“应交税款-“应交增值税（销项税）”；购买礼品时，借记“存货礼品”，“应交增值税－应交增值税（进项税）”；贷方“银行存款””。赠送礼物时，也将以成本价结算。进项税和销项税抵销。支付增值税没有问题。 “销售费用”中包含的礼物被视为广告和业务促销费用。营业收入与其他营业收入之和的15％是比较限额，超出部分将增加当年的应税收入。作者认为，礼物的待遇不应一概而论，而应遵循重要性原则。当礼物是纸巾和玻璃水之类的低价易耗品时，这没什么不对的。帐户处理更为合理。
2，销售折扣券的区别
仍在修改上面的示例，B先生充值1000元，并赠送一张价值200元的代金券，充值后立即给予，B先生在一年内分四次完成消费，每次300元元。您一次可以使用优惠券将相应费用调整为180元。
在这种情况下，B先生获得的优惠券具有与储值卡相同的消费权利要求。为了便于管理，可以设置第二级主题。除凭证费用的摊销外，会计分录也包括在内。其余与示例2中相同的情况，成本摊销调整为：
借用：售价200
贷款：摊销费用200
激烈的市场竞争为企业带来了多种促销方式。由于企业的会计制度还没有做出明确的规定，因此上述会计处理以及与税收有关的申报和付款只是笔者的观点。
房地产企业的财务实践（3）-开发建设阶段（2）
开发和建设成本分为三个主要部分：开发成本，期间成本和税金。每个项目都有具体说明。
一，开发成本
开发成本主要包括征地和拆迁补偿费，前期工程成本，建筑工程安装成本，基础设施成本，辅助设施成本以及开发间接成本
1.土地征用和拆迁补偿费
土地征收和拆迁补偿费主要是指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各种费用，主要包括土地出让金，市政配套费，契税，耕地占用税，土地使用费。，土地闲置费，土地改建或超额使用税，搬迁补偿费，安置补偿费，农作物补偿费和危险房屋补偿费。
（1）征地补偿费
答：可以清楚地区分成本核算对象的“土地征收和拆迁补偿费”项目应直接包括在相关成本核算对象中
案例：2017年1月，齐鲁房地产通过竞拍获得了A和B两块土地，其中A地块的土地总价为5,000万元，但尚未获得土地，并有一套公寓。计划建设该项目。第二块土地的总价为4000万元，已支付2000万元，实际获得了土地，并计划建设办公楼项目。
解析：
帐户处理：
借用：预付帐户-冻结土地5000
贷款：银行存款5000
借款：开发费用-土地征收和拆迁补偿费-土地出让金4000
贷款：银行存款2000
应付帐款2000
B：如果无法区分会计对象，则应首先收集其支出，并在会计期末按照土地分配标准（土地面积法）将收入对象分配给收入对象。
B.1：分配方法。土地成本根据土地面积法分配。如果有必要结合其他分配方法，则必须征得税务机关的同意。
B.2：土地面积测量：政府计划审核部门；项目规划本身确定的土地面积。
B.3：如果在同一土地上有两个成本核算对象，则实际建筑面积应为最佳。例如，土地A有23层，其中1-9层是商业区，而10-23层。用于办公大楼。根据建筑面积法进行分配。
案件
借款：开发费用-土地征用和拆迁补偿费-土地转让费-摊销成本6000
贷款：银行存款6000
期末分摊费用。
借款：开发成本-购物商场-土地征用和拆迁补偿费-土地转让费1500
开发费用-酒店-土地补偿费-土地转让费1500
开发成本-别墅建筑用地征地和拆迁补偿费-土地转让费3000
贷款：开发费用-土地征用和拆迁补偿费-土地转让费-摊销成本6000
2.前期工程成本：
前期工程费用是指在取得土地开发权后的初期阶段，进行前期建设，可行性研究，勘察和设计以及项目的三个环节和一个相等的支出。
（1）如果可以区分成本对象，则应将其直接包括在相关房屋开发成本会计对象的初步工程成本项目中。
案例：齐鲁房地产获得一块土地，支付了20万美元的招标服务费和30万美元的勘测费
借款：开发成本-住宅建筑物-前期工程成本-招标服务费20
开发费用-住宅建筑物-建设前费用-调查费30贷款：银行存款50
附件：招标文件，发票，合同，银行收据，费用报销单，设计文件。
（2）如果难以区分成本核算的对象，则应在期末首先将其分类为支出，并根据某些标准分配给受益人。
（3）分配方法通常为建筑面积法，建筑面积法，直接成本法和预算成本法。
如果没有特殊情况，则应采用统一的分配方法（实践中通常采用建筑面积法），并且可以通过不同的人工选择方法来调整每个成本对象的成本。
案例：齐鲁房地产开发有限公司拥有一块土地，已支付了8万元的招标服务，32万元的临时道路和60万元的地盘平整费用。土地的开发分为两个阶段，第一阶段的建筑面积为60,000平方米，第二阶段的建筑面积为40,000平方米。
（1）首先执行费用汇总：
借款：开发费用-前期工程费用-招标服务费-待定费用8
开发成本-前期工程成本-三个链接和一个固定费用成本将摊销92
贷款：银行存款100
附件：经主管和所有者确认的合同，发票，施工单位结算表，银行收据和资金支付批准表。
（2）在月底分配
A：分配的单位：按建筑面积100/10 = 10加权（（））其中：招标服务费为8/10 = 0.8（{}}三个链接和一个级别的服务费为92/10 = 9.2
建筑区域的第一阶段共有6项分配：6 * 10 = 60
第二阶段的建筑面积为4分配量：4 * 10 = 40
借款：开发费用阶段I-前期工程费用招标服务费6 * 0.8 = 4.8
开发成本阶段I-早期项目成本-三个环节和一个层次6 * 9.2 = 55.2
开发成本-第二阶段前期工程成本招标服务费4 * 0.8 = 3.2
开发成本-第二阶段-建设前成本-三个环节和一个层次4 * 9.2 = 36.8
贷款：开发成本-前期工程成本-招标服务费-摊销成本8
3.建筑和安装工程费用
建筑和安装工程成本是指在项目开发过程中包含在建筑工程成本中的成本。它主要包括基本工程成本，建筑工程成本，安装工程成本和主楼装修成本。
建筑工程成本主要分为外包方法（交钥匙），材料供应和自雇。
（1）对于使用建筑承包进行建筑安装工程的开发项目，应将开发成本核算的建筑安装工程成本费用项目直接计入建筑工程的建设成本。根据企业的建设成本进行项目。
答：项目价格的结算：
首先，建设项目通常采用招标或谈判的方式。
项目价格的结算分为每月结算，分阶段结算和完成时一次性结算。
不论采用哪种结算方式，施工期间的施工价结算通常不会超过合同规定的施工合同的90％，并且在验收完成后将会清算。实际的项目财务管理非常复杂，因此在此不再赘述。
B。工程合同付款的核算
齐鲁房地产开发公司与双威建设公司签定了1200万美元的合同。 2017年1月，已预付200万美元的建筑费。2017年6月支付工程款时，工程款1000万元，实际用于开发房地产一期产品。
：2017年1月的预付款：
借：预付款帐户-预付款项目-双威建设有限公司200
贷款：银行存款200
附加：合同，收据，银行收据，资金支付批准书
该项目的结算费用为人民币1000万元，已于2017年6月确认，假设增值税率为11％。
借款：开发成本-建设工程成本-摊销成本900.90
应付税款-99.1到期的进项增值税
贷款：预付款项-预付款项目-双威建设有限公司200
应付帐款-应付工程款-双威建设有限公司800
附件：合同，发票，项目进度报告，费用报销表
于月底结转摊销成本
借款：开发费用-第一阶段-建设工程费900.90
贷款：开发成本-建设工程成本-摊销后级成本900.90
附件：结转
：2017年8月的建设付款：
借款：应付帐款-项目应付款-双威建设有限公司800
贷款：银行存款800
附件：银行收据，资金支付批准书
C税收筹划：
1.印花税
签订合同时，假设合同金额为2000万元，根据税法，施工合同的印花税为十分之三，而双方签订的合同的印花税为6000。每个元。按照不含税为计税基础2000 / 1.11 = 5,405.41，节省税款为6000-5405.41 = 594.69元。
2.城建税
国家税务总局在收取城市建设税时根据合同签订的地点确定城市建设税率。如果纳税人位于城市市区，则税率为7％;如果纳税人位于县或建制镇，则税率为5％；如果纳税人不在市区，县或建制镇中，则税率为1％。这根据城镇的大小而有所不同。设定税率的方法会根据城市建设的不同需求而有所不同。
如果在县城中，则必须在县城中指定合同位置。适用税率为5％。如果是在城镇，适用税率为1％。
假设房地产开发位于县城，如果书面合同在当地城市签订，则应缴纳的城市建设税为2000 / 1.11 * 0.11 * 7％= 138,700元。如果签订书面合同的地点在县城，那么城市建设税为：2000 / 1.11 * 0.11 * 5％= 9.91。与第一种方法相比，税收为3.96万元。
（2）使用指甲供应
是指购买房地产材料，主要是由于以下原因：
确保项目质量；减少开支;减少税收。
案例：齐鲁房地产公司与双威建设公司签署了该建设项目的建设合同。工程造价为4000万。其中，项目所需的主要材料由房地产公司购买并交付给建筑公司。这些材料的价值为1170万元。
案例分析：
收到后：
借用：工程物资-住宅建筑水泥/钢筋1000
应付税款-应付增值税（进项税）170
贷款：应付帐款-应付帐款1170
附件：发票，仓库收据，合同，费用索赔
缺货的材料：
借用：住宅开发成本住宅建筑工程费1000
贷款：工程物资-住宅建筑物-钢筋1000
附件：领料单，交货单
确认建设费用：
借款：开发成本-住宅建筑物-建筑工程费2,747.57
应付税款-应付增值税-进项税82.43
贷款：应付帐款-应付帐款2830
答：首先是选择建筑单位的税率：3％
根据财税[2017] 58号，建筑项目的总承包商为建筑物的地基，基础和主体结构提供工程服务。施工单位购买全部或部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件。，简化的税额计算方法适用于税额计算。
如果齐鲁房地产会计师不想结局不好，它将要求另一方提供一种简单的3％收款方法。如果另一方的建筑公司的会计水平不足，则可以欺骗另一方。他们必须缴纳11％的税。现在，他们可以支付3％的税。降低8个税点可以降低建筑合同的价格。
假设合同不含税，不含A的物料供应价格为3,000万元，则综合税负按11％的税率计算，一般为11.77％，因此合同价格可能是3000 *（1 + 11.77％）=33,352,100元，
如果为3％，则一般综合税率为3.34％，含税合同价格为3000 *（1 + 3.34％）= 3318.2万元。
比以前的33.531减少了3500万元。
B：施工单位开具的发票是否包含甲方提供的材料量。
施工单位开具的发票不应包括甲方提供的材料量。如果包括甲方提供的材料量，则甲方应支付给施工单位的税款为：也就是说，销售额应视为1000 *（1 + 10％的费用）流程利润率）* 01.7 =销项税187万元。如果将A耗材不视为销售，则有逃税的嫌疑。查看逃税的处罚：逃税罚款：
（一）纳税人逃税的，税务机关应当追缴未缴，欠缴的税款和滞纳金，并处50％以上5倍以下的罚款；依法追究刑事责任；
（2）扣缴义务人采用上述手段不缴纳或少缴代扣，代收的税款，由税务机关追缴未缴，未缴税款和滞纳金，并处以-付款或如果少付了50％以上且少于5倍的税款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《刑法》第201条规定：“纳税人使用欺诈或隐瞒进行虚假纳税申报或未申报，逃避了大笔税款的支付，占应纳税额的10％以上，监禁不超过三年或拘留，并处罚款；数额巨大，占应纳税额的百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚款。前款所列手段未能缴纳或者少缴已扣减税款的，依照前款规定处罚。“”“在第一款中，税务机关依法发出追缴通知书后，应退还纳税人，支付滞纳金，对已经受到行政处罚的人不予追究。刑事责任；但是，他因在五年内缴纳税款而被刑事逃避。除由税务机关处以行政处罚或两项以上的行政处罚外。 ”
（3）自雇人士
采用个体经营意味着房地产公司拥有建筑公司并自行建造。房地产公司确认费用时
借款：开发成本-建设工程费
功劳：原材料，水泥/钢筋
至于建筑公司的会计处理，他们将来会在建筑行业中分别学习。
4.基础设施费
基础设施费是指在项目开发过程中发生的基础设施项目（例如供水，供电，通讯，照明，绿化和社区中的其他道路）的费用，这些费用超出了施工图的预算。
主要包括室外给排水，室外供暖系统，室外燃气，室外电源系统，室外照明，园林工程费用
仍然按照可以直接收取的费用将费用直接收集到成本对象中；如果
支出不能直接归因于某个成本对象，则首先通过“开发支出-基础设施成本-未支付支出”分配支出，然后在期末根据某种分配方法进行分配
期末，一般根据建筑面积法分配基础设施成本，或者也可以采用直接成本法和预算成本法。这里的帐户处理和输入与之前的参考相同，将不再重复。
5.开发开销
开发间接费用是指房地产直接开发中产生的费用，但是由于开发产品的种类很多，因此产生的费用无法确定应由哪个开发产品承担，也不能直接计入成本中每个开发产品。因此，它首先包含在开发开销中，最后分配并包含在每个开发产品的成本中。
主要包括项目管理费，项目营销费，设施建设费和物业管理费。
开发费用可以根据建筑面积法分配；也可以参考直接成本法和预算成本法。
1.公共支持设施费
主要分为营利性公共支持设施和非营利性公共支持设施
（1）营利性公共辅助设施是指城市规划中规定的可付费收费转让的，以营利为目的，其产权归开发商所有或转让给开发商的辅助项目。地方政府和公共事业免费除单位外的其他公共设施，如商店，银行等。
除企业自用外，应将其视为建筑固定资产，其他产品应视作建筑商品开发产品，并计入开发性营利性公共支持设施中
案例：齐鲁房地产公司负责在开发社区中开发银行和水塔。以上设施均与双威建设有限公司签约。银行建成后，转入国有银行付款。开发产品的成本。水塔与银行同时开发。
公共支持设施的支出明细
项目
银行
水塔
总
征地和房屋拆迁费用
1,000.00
200.00
1,200.00
前期工程支出
20.00
5.00
25.00
支付建筑和安装费
800.00
150.00
950.00
1,820.00
355.00
2,175.00
帐户处理：（{}}答：在付款时
借款：开发费用-银行土地征用和拆迁补偿费-公共支持设施费1000
开发费用-水塔-征地拆迁补偿-公共配套设施200
开发成本-银行前期工程费-公共支持设施费20
开发费用-水塔早期工程费用-公共支持设施费用5
开发成本银行建设项目成本公共分配设施费用800
开发成本-水塔成本-建筑工程成本-公共配套设施成本150
贷款：银行存款2175
B：根据规定，开发费用的分配应包括在银行等公共辅助设施中以开发产品。竣工验收后，实际发生的开发成本按照一定比例分配给相关房屋。以及以营利为目的的公共辅助设施的开发成本。
借款：开发费用银行公共支持设施费355
贷款：开发成本-水塔土地收购与拆迁补偿-200
C对于可以通过收费转移到相关部门的营利性公共辅助设施，应在项目完成后将实际成本转移到开发产品中-成本对象-公共辅助设施
借贷：开发产品-银行-公共设施2175
贷款：开发费用-银行-土地征用和拆迁补偿费-公共设施支持费1000
开发费用-银行-建筑工程费用-公共设施配套费用800
开发费用-银行-公共设施配套费用355
（2）非营利性公共支持设施
非营利性公共辅助设施，是指在住房开发过程中，根据有关规定，其生产面积和收入不属于开发商的，开发商不能转让自留补偿的公共辅助设施。固定资产：泵房，变电站，居委会，警察局，岗亭，儿童游乐场，自行车棚，凉亭等。
为了正确地计算和反映企业开发和建设以及各种非营利支持设施的支出，它们可以分为：
答：成本对象的会计处理-公共支持设施的收取
期末，将根据某些分配标准分配所有受益人。已计入开发成本或在建工程。
B。核算公共支持设施不是成本对象
对于仅服务于单个项目的辅助设施和成本建设成本，所发生的费用直接计入单个开发项目的成本中。
借用：特定于开发成本的成本对象
贷款：银行存款
（3）公共支持设施的税收处理
A.公共辅助设施项目的有偿转让应包括在销售中
由纳税人和清算项目，房屋，俱乐部，停车场，物业管理处，变电站，供热站，运动场馆，学校，幼儿园，托儿所，医院，邮局等设施配套的居民委员会和派出所和电信对于有偿转移，应计算收入，并应扣除费用和支出。
B.房地产企业地价扣除范围
出售他们开发的房地产项目（简单的税收计算方法除外）的房地产公司中的一般纳税人（如幼儿园，俱乐部等）是单独出售的，可以从相应的土地价格中扣除到辅助设施。。
如下计算增值税：
俱乐部的销售额为（150-30）/（1 + 11％）= 108.11（{}}销项税为108.11 * 0.11 = 11.89
C视作在可售区域内出售公共辅助设施
房地产公司免费向政府捐赠医院，幼儿园，供水设施，变电站，市政道路和其他辅助设施。如果上述设施不在实用区域内，则将其免费用作公共礼物，不视为销售；上述支持设施[i]在可销售区域内的，视为销售，应征增值税。
[一世]