如果员工的工资高于应税工资标准（已代扣个人所得税），则公司A可以扣除税前全额费用。只要提交劳动合同的人的工资可以在税前支付。
原问题仍为“营业外收入115万元”，否则无答案
计算流程：应税收入= 8500-4300-760-645 + 35-23 + 115-78-56 = 2788
（1）收入项目= 1800
销售收入：1800，美国国债收入100免税
（2）扣除项= 1000 + 15-91-22-6-10 + 50-50 = 885
薪金和工资扣除额增加15
商务招待费扣除额减少91。商务招待费扣除额为发生额的60％和销售收入的千分之五，以较低者为准9
员工福利减少了22，员工福利被限制为工资的14％，即28
未调整学费教育受工资的限制，最高为工资的2.5％，每次超过此限制，都将扣除所有扣除额
公会资金将根据薪水的2％扣除限额（等于4）减少6
将滞纳金减少10，并且任何罚款（商业罚款除外）均不得在税前扣除
将研发费用增加50，如果研发费用不构成无形资产，则将扣除50％，从无形资产中扣除15％
捐赠支出未调整，捐赠支出的上限为会计利润的12％，在这个问题中，会计利润= 2000-1000，限额为120
广告费用扣除额减少了50。本年度广告费用扣除额的上限是销售收入的15％，未扣除的部分将在下一年结转。
（3）税收抵免= 500 * 10％= 50
环保，节能和节水以及安全的生产设备支出可以按投资额的10％计入所得税。如果抵免额不足，则抵免额将在接下来的五个纳税年度中继续抵免
公司的税费=（1800-885）* 25％-50 = 178.75
当期所得税费用为当期应纳税所得额=应纳税所得额*所得税税率（25％），其中应纳税所得额=税前会计利润（即利润总额）+税额调整增税额减少额。
税项调整的增加：对于税法允许的减税，企业已将当期费用包括在内，但超过了税法规定的扣除标准。
如员工福利费（占员工工资的14％），工会费（占2％），员工教育费（占8％），商务娱乐，公益捐赠，广告费，业务推广费。并且已计入当期亏损但税法不允许扣除的企业数量，例如滞纳金，罚款和罚款。
减少的税收调整：税法规定赔偿损失和允许免税的项目，例如前五年未收回的损失和政府债券的利息收入等。
借款：所得税费用
（递延所得税资产）-（注：递延所得税资产增加，即发生了可抵扣的暂时性差异）
（递延所得税负债）---（注意：递延所得税负债减少，即应纳税暂时性差异转回）
贷款：应付税款-应付所得税
（递延所得税负债）-（注意：递延所得税负债的增加表示应纳税暂时性差异）
（递延所得税资产）---（注意：递延所得税资产减少，即，可抵扣的暂时性差异转回）
结转：
借：今年的利润
贷款：所得税费用
您也可以尝试使用此方法来计算或验证上述方法的计算结果的正确性：如果当前期间的税率没有变化，则非常简单，只有永久性差异（也就是说，税法根本不允许扣除税）会有所不同）。
扩展配置文件：
企业需要在损益表中设置“所得税费用”。使用此帐户时请注意：
（1）应从会计企业确认的当期利润总额中扣除的所得税费用。
（2）本科课程可以根据“当期所得税费用”和“递延所得税费用”详细计算。
（3）所得税费用的主要会计处理。
①在资产负债表日，企业根据税法的规定计算并支付当期应纳税所得额，从该科目的借方（当期所得税费用）贷记“应纳税额-应付所得税”。
②在资产负债表日，根据递延所得税资产的到期余额与“递延所得税资产”帐户的余额之间的差额，从“递延所得税资产”帐户中扣除并贷记科目），“资本公积－其他资本公积”等科目；递延所得税资产余额与“递延所得税资产”帐户余额之间的差额应冲回。
企业应确认的递延所得税负债，应按照上述原则，“递延所得税负债”科目及相关科目进行调整。
（4）期末，应将本科课程的余额转移至“今年的利润”科目。转移后，本科课程将没有余额。