一，国际避税的基本含义
很难给出国际避税的准确定义。结合每个家庭的长处，国际避税可以定义为：国际避税是跨国纳税人在税收法规范围内通过个人（个人或法人）或通过没有独立法律的团体或基金使用的合法手段。人格（货币）或资产）跨税收的流动或非流动，以达到减轻或消除税收负担的目的。
从以上定义可以看出，国际避税不同于国际逃税。尽管这两者都会对减少东道国的财政收入产生影响，但国际避税实质上是减轻税收负担的合法手段，而国际避税是实现上述目标的非法行为。
II。避免国际避税的原因
创造和存在任何事物都有其内在原因，国际避税也不例外。从内部因素来看，国际避税的内在动力是由纳税人尽最大的努力来减轻税收负担。从外部因素的角度来看，主要是国家之间的税收差异。各国之间的税收差异有几个差异：
1.国家纳税体系中纳税人的税收义务不一致。在每个国家的税收体系中，关于纳税人及其纳税义务的规定是最基本的规定，对其他法规具有约束力。根据国家/地区的现行法规，主要分为以下三类：
（1）如果一个人是一个国家的居民，则必须在其居住国/地区缴税；
（2）如果某人有货源如果某国的收益在原产国征税；
（3）如果某人是一个国家的国民（公民），则必须在该国家/地区征税。
在上述三种情况下，（1）和（3）通常就纳税人在全球范围内的收入纳税，这通常称为全额纳税义务； （2）通常来自来源国家对该国的收入或对该国资产的投资要征税，这就是我们通常所说的有限税收责任。
2.征税的范围和方式有所不同。各国在需要征税的内容，不需要征税的内容以及不同收入的征税方式方面有所不同。例如，有些国家不对收入，财富或财富的转移征税；一些国家不对资本收益征税。
3.税率有所不同。例如，对于所得税，某些国家/地区采用比例税率，而另一些国家实施过高的累进税率。具有比例税率的国家没有相同的税率；累进税率过高的国家/地区的税率和等级不同。
4.税基有所不同。例如，对于所得税，国家规定了相应的应税收入，但是每个国家的应税收入的计算方法不同。给予税收优惠将缩小税收基础，而取消各种税收优惠将扩大税收基础。在一定税率的情况下。税基的大小决定了税负的水平。
5.避免双重征税的方法有所不同。为了消除和减轻双重征税，各国采取了避免双重征税的方法。通常有三种主要方法，即信贷方法，免税方法和扣除方法。这三种方法在消除双重征税方面是不同的。其中，免税法最有利于纳税人，信贷方式首屈一指。扣除方法最不利于纳税人。当然，对于纳税人，我们希望最大程度避免双重征税。
6.税收管理的实际水平是不同的。由于各种原因，每个国家的收集和管理水平相距一定距离。因此，尽管一些国家对税负有相对严格的规定，但由于收税管理水平不能跟上，税法执行不当，名义税额沉重，实际税负较轻。
除了上述原因之外，还有一些非税法对国际避税程序有重要影响，例如移民，外汇管理系统，公司法以及是否有银行保密习惯或其他保密责任。除上述直接原因外，诸如通货膨胀也是重要的刺激因素。
第三，国际避税的主要方式
第二次世界大战后，随着全球经济一体化的发展，跨国公司的数量迅速增长，人们的收入日益国际化。同时，许多国家的税率和实际税率正在上升。结果，国际税收领域中的避税和逃税现象变得越来越严重。由于逃税是各国国内法律中臭名昭著的非法行为，因此许多跨国纳税人一旦暴露，也意识到这种行为的后果，因此他们利用避税来达到减轻税收负担的目的。
本文将从避税的概念入手，分析避税的动机以及避税方法及其预防措施中避税条约避税的手段。
一，国际避税的概念和动机
国际避税是指使用相关国家税法或国际税的纳税人的跨境（或税收） 。协议或方法中的某些漏洞允许进行适当的财务安排和税收筹划，以实现非非法行为以减轻其总体税收负担。 1
跨国纳税人的国际避税行为有其内部动机和外部条件。其内部动机是由于每个跨国运营商都希望通过减少或免除纳税人的义务来最大化利润。外部条件主要是各国税收制度的差异，主要表现在以下几个方面：一是税收抵免规定因国家而异。第二，各国税收范围和税率的差异；程度与方式不同；第四，各国在国际上避免了不同的双重征税方式。
由于上述内部和外部原因，国际避税成为可能。在实践中，传统的国际避税方法主要有以下几种：1.通过纳税人的跨境流动避税； 2.通过跨境转移税收对象来避税，包括三种形式：通过转让定价的跨国关联公司和为避税费用和费用的不合理分配；跨国纳税人利用避税天堂避税；跨国投资者有意削弱股票投资以避税。 2然而，在当今的国际税收实践中，出现了一种新的国际避税方法–滥用税收协定避税。
II。关于滥用税收协定避税方法的讨论
滥用税收协定是跨国纳税人寻求的一种特殊的国际避税形式，或者通过“积极地”利用中介的居民身份依靠一国居民的管辖权享受税收协定中确定的待遇，从而减少了另一个非居民国的有限税收责任。这是故意逃避领土管辖权。它的行为具有比一般国际避税更大的有害和不利影响。它违反了国际税收协定的互惠原则，不利于鼓励各国签署更多的税收协定。当前，世界各国主要通过在协议中增加预防条款来增强协议的反滥用能力。
（1）滥用税收协定避税问题
毫无疑问，国际税收协定是此问题的基础。国际税收条约是主权国家之间的书面协议，旨在处理它们之间的税收分配关系。第二次世界大战后，随着跨境经济交流的频率增加，各国之间签署的税收协定，特别是双边税收协定的数量增加，内容不断扩大。在双边税收条约中，缔约国通常彼此缔约。党的居民提供一些税收优惠来解决双重征税问题。其目的是鼓励缔约国居民之间的经济往来。在国际税收协定中，最重要的问题是确定常设机构，因此也产生了滥用税收协定避免征税的问题。按照国际惯例，一国对非居民自营业务收入的征税以其本国设有常设机构为前提，因此常设机构的概念和范围成为关键因素，每项税收条约就是在这方面。规则不一致，因此有可能滥用税收协定。例如，公司A要在其国家B销售产品
{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{ {{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{{它尚未在该国的市场上出售。现在，它以每辆车120,000马克的价格出售给子公司B的一批汽车。子公司B最终以20万马克的价格出售。该车在当地出售。
这样，公司A对公司A的销售额为每辆车20,000马克（120,000-100,000）；
子公司B的利润汽车为80,000马克（200,000-120,000）。
但是，这种企业集团的内部分布不符合独立核算的原则。根据B国税务机关的调查，当地无关企业类似车辆的毛利率为20％。根据市场标准，应调整甲公司向其子公司乙出售的汽车的价格。它是160,000马克[200,000×（1-20％）]。
税务机关可以根据市场标准确定A公司A公司车辆的销售收入，每辆车辆应分配16万马克。
调整分配后，甲公司的利润为每辆车60,000马克（160,000-100,000）；而B的子公司的利润为40,000马克（200,000-160,000）。