税前应扣除。
在企业的正常营业年度中，如果还款年份的应纳税所得额不足，则“以上一年度的固定比例预先支付并在今年的结算中支付的土地增值税”扣除时，应视为企业损失，不得追溯调整上一年的应纳税所得额。
特殊规定：房地产开发企业按照规定对开发项目进行土地增值税结算后，向税务机关申请注销税务登记时，如果当年结算存在亏损的解决，他们可以按照《关于房地产开发企业注销前企业所得税处理有关问题的公告》（2010年第29号）计算了项目开发前每年在注销前超额缴纳的企业所得税，并申请抵扣退税款在它所属的年份。
可以在税前扣除。
依据：
《中华人民共和国企业所得税法》：
第8条：在计算应纳税所得额时，可以扣除企业与收入有关的合理和合理的支出，包括成本，费用，税金，损失和其他费用。
《中华人民共和国企业所得税法实施细则》（2007年国务院第512号法令）：
第28条第3款中的规定，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业所发生的实际成本，费用，税费，亏损和其他费用不得重复扣除。
第31条。《企业所得税法》第8条所指的税项，是指企业所产生的所有税费和附加，但不包括公司所得税和增值税的允许扣除额。
《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）：
第11条：企业在核算和扣除成本和费用时，必须根据规定区分期间费用和开发产品的应税费用，已售开发产品的应税费用和未售出开发产品的应税费用。
第十二条，允许企业在当期按照规定抵扣企业发生的当期费用，已售开发产品的应税成本，营业税金及附加以及土地增值税。
计算土地增值时税法允许扣除的项目。主要包括：（一）为获得土地使用权而支付的地价以及按照国家统一规定支付的有关费用。（2）开发土地和新建房屋及配套设施的费用，包括实际的土地征收和拆迁补偿费，前期工程费，建设安装工程费，基础设施费，公共配套设施费和开发间接费用纳税人房地产开发项目成本。（3）土地，新房及配套设施的开发费用，包括与房地产开发项目有关的销售费用，管理费用和财务费用。金融费用的利息支出，可以根据已转出的房地产项目，由金融机构提供，可以按照实际发生额扣除，但最高不得超过商业机构计算出的数额。银行按同期贷款利率计算。其他房地产开发费用，应当在取得土地使用权的金额与房地产开发成本的总额的5％以内扣除。不能根据房地产项目的转让计算出分摊的利息费用或者无法向金融机构提供证据的，应当在土地使用权取得额的10％以内扣除房地产开发费用。权利和房地产开发成本。扣除额的具体计算比例，由省，自治区，直辖市人民政府规定。 （五）与房地产转让有关的税费，包括纳税人转让房地产时所缴纳的营业税，城市维护建设税。纳税人在转让房地产时所支付的教育附加费可以被视为税收减免。（6）从事房地产开发的纳税人可以根据上述第一笔款项和第二笔款项的总和加减20％。
企业所得税扣除项目（1）扣除利息费用。在生产经营期间，应按照实际发生额扣除纳税人从金融机构借款的利息支出；向非金融机构借款的利息支出，不得高于同一时期按同类金融机构贷款利率计算的金额，并予以准予扣除。
（2）扣除应税工资。应税工资是指按照税法规定计算纳税人应纳税所得额时可以扣除的工资标准。根据现行税法规定，纳税人应税工资的最高月扣除额为800元，具体的扣除标准可以由各省，自治区制定。直辖市人民政府应当根据当地行业情况在限度内确定，并报财政部备案。确实需要超过此限制的单个经济发达地区，应在20％的范围内向财政部报告以供批准。纳税人的工资在应税工资标准范围内的，应当按照实际数额扣除；超过标准的部分不得扣除。国家将根据统计部门公布的物价指数和国家财政状况，及时调整应税工资。
（3）扣除员工工会资金，员工福利费和员工教育资金。在计算企业应纳税所得额时，可以扣除应纳税工资标准规定的纳税人的工会支出，职工福利支出和职工教育支出（分别为2％，14％和1.5％的提取比例）。 。纳税人超过了应纳税工资标准规定的工会经费和职工福利费。员工教育费用不予扣除。如果纳税人的工资低于应税工资标准，则应按实际支付的金额计提三笔费用。
4）扣除捐款。纳税人的公共福利和救济捐款可以在应税收入的3％之内扣除。超过3％的部分不得扣除。
（5）扣除商务娱乐。商务娱乐是指纳税人为满足生产经营活动的合理需要而发生的社会娱乐支出。税法规定，纳税人与生产经营活动有关的商业娱乐活动，应当由纳税人提供准确的记录或者证明文件，并在下列范围内扣除：年营业收入在1500万元以下的（1500万元以下） ）元），不超过年营业收入的5‰；年营业收入在1500万元以上，但在5000万元以下的，不超过营业收入的3‰；年营业收入超过5000万元（含5000元）万元），但不超过一亿元，不超过该部分营业收入的2‰；年营业收入超过1亿元人民币（含1亿元人民币）的，不超过本部分营业收入的1‰。营业收入是指从事生产和其他活动的纳税人获得的各种收入，包括主营业务收入和其他业务收入。对于缴纳增值税的纳税人，应收商业娱乐费的依据是销售收入（不包括增值税）。
（6）扣除员工退休金和失业保险金。在省级税务机关批准的周转率和基数内计算应纳税所得额时，可以扣除职工养老基金和失业保险基金。
（7）扣除残疾人的安全基金。计算应纳税所得额时，可以扣除纳税人按照地方政府规定缴纳的残疾保护基金。
（8）扣除财产和运输保险费。纳税人支付的财产。在计算税收时可以扣除运输保险费。但是，保险公司给予纳税人的非补偿性利益，应当计入企业的应纳税所得额。
（9）扣除固定资产租赁费。经营租赁租用的固定资产的纳税人租赁费，可以直接在税前扣除；融资租赁租入的固定资产的租赁费不能直接在税前扣除，但应支付租赁费中的利息支出。手续费可以在付款时直接扣除。
（10）冲减坏账准备金，坏账准备金和商品降价准备金。计算应纳税所得额时，可以扣除纳税人提取的坏账准备和坏账准备。提取的标准将根据财务系统暂时实施。纳税人提取的降价准备金可以在计税时扣除。
（11）扣除固定资产转移支出。纳税人转让固定资产，是指转让或出售固定资产时发生的清算费用等支出。纳税人在计算所得税时可以扣除固定资产的转让。
（12）扣除固定资产，流动资产，损失，损坏和报废的净损失。纳税人应提供有关固定资产损失，损坏或报废的纳税人净损失的清单和清单信息，并应由主管税务机关审查后扣除。这里提到的净亏损不包括企业固定资产的可变收益。纳税人应提供库存信息，流动资产的库存损失，损害和报废净损失的清单信息，这些信息可以由主管税务机关审查后在税前扣除。
（13）扣除总公司的管理费。纳税人向总公司支付的与企业生产经营有关的管理费，应当提供总公司出具的证明文件，以说明管理费的征收范围，限额，依据和方法，并经审查扣除。由主管税务机关负责。
（14）从政府债券中扣除利息收入。纳税人购买政府债券的利息收入不计入应纳税所得额。
（15）扣除其他收入。除国务院，财政部和国家税务总局指定的以外，包括各种财政补贴收入，减免税，流转税，可能不计入应纳税所得额，其余应纳入合并范围。企业税。
（16）扣除损失补偿。纳税人的年度损失可以由下一年的收入弥补。如果下一个纳税年度的收入不足以弥补，则可以每年继续弥补，但最高不得超过5年。
这两个扣除项目要差得多。土地扩散税只能从与房地产开发有关的支出中扣除，而企业所得税是整个房地产开发企业产生的可扣除支出。两者的覆盖范围不同