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《企业所得税法》第十条第（七）款规定：计算应纳税所得额时，不得扣除未批准的准备金支出。
《企业所得税法实施条例》第55条规定：《企业所得税法》第10条第（7）款所指的未验证准备金支出是指未遵守财务条例和国务院税务部门各种资产减值准备和风险准备等准备金。
因此，税法规定，在计算应纳税所得额时，不得扣除未到期的负债准备金支出。
1.未到期负债准备金应在会计年度结束时计算并提取一次。提取的计算方法包括年度平均估计方法，季度平均估计方法和每月平均估计方法。
2.“所得税后利润的一定百分比”的特定百分比通常为10％。它可能由地方政府规定。再检查一遍。
3.计入“未到期负债准备金”和“风险准备金”的会计分录是否都是[借入销售费用，贷款<相关科目>]？没有。
提取未到期负债准备金，借入：营业支出贷款：未到期负债准备金；提取风险准备金，借入：借入“利润分配-提取一般风险准备金”帐户，贷方：一般风险准备。
根据《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构准备金税前扣除有关问题的通知》，财税[2009] 62号，根据“企业《中华人民共和国所得税法》和《中华人民共和国现就中小企业信用担保机构的税前扣除政策问题，通知《企业所得税法实施条例》的有关规定：
1.中小型企业信用担保机构可以在年底前以不超过担保负债余额1％的比率计提担保赔偿准备金，并允许在扣除企业所得税之前扣除。
其次，中小企业信用担保机构可以按不超过当年担保费收入50％的比率计提未到期的负债准备金，允许扣除公司所得税前的税款，同时扣除应计入当期的未到期负债。前一年储备金余额转换为当期收入。
3.中小企业信用担保机构实际发生的补偿性损失应用于抵销担保补偿的税前扣除额和从税后利润中提取的一般风险准备金。除税前的所得税扣除。
4.本通知中提及的中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。
五，本通知自2008年1月1日至2010年12月31日生效。
其次，摘录自担保企业的会计方法
根据财政部《担保企业会计核算方法》（财会〔2005〕17号）规定：
2192“担保补偿准备” 1.会计企业根据规定提取的担保补偿准备。（二）撤销担保补偿准备时，企业从“营业费用”科目中扣除，贷记该科目；保证赔偿时，从收回款项的可能性中扣除“应收赔偿”科目或科目“银行存款”等科目。3.收到被担保人的递延还款本金和利息及补偿损失时，应分别处理：（1）收到的金额等于原付款额时，按实际收到的金额。诸如“存款”之类的科目记入“应收赔偿金”的科目和本科生。（2）如果收到的金额大于原始付款，则根据实际收到的金额借记“银行存款”和其他科目，并根据原始付款贷记科目和“应收帐款”，实际收到的金额大于原始付款之间的差额，并记为“回收收入”。（3）如果收到的款项少于原始付款，如果所有原始付款都被确认为应收款项，则实际收到的款项应记入“银行存款”科目，并根据原始付款进行确认。赔偿额记入“应收账款”科目，并根据差额从该科目中扣除（如果担保赔偿准备金余额不足，则“保证金支出”科目记入借方） ;如果已经从担保补偿准备金中扣除了所有资金，则应根据实际收到的金额（例如“银行存款”）从对象中扣除，并记入该对象的贷方；如果原始付款被部分确认为应收款，则部分如果抵销保证金的准备金，实际收到的款项应记入“银行存款”帐户，确认的应收款项部分应记入“应收款项”科目。差额记入借方（如果担保补偿准备金的余额不足，则借记“保证补偿支出”的借方）或贷记该借方。4.本科期末的学分余额反映了企业提取的担保补偿准备金余额。
2193“未到期负债的准备” 1.如果未解除经营会计企业的担保责任，则提取未到期负债的准备包括企业的一年内担保期担保合同项下尚未到期的担保负债的短期负债准备和担保合同项下未到期的担保负债的长期负债准备超过一年（不包括一年）。（二）本期按规定比例提取未到期负债准备金时，从“营业费用”账户中扣除，记入本科学历；期末责任准备金，科目借方和贷方“业务费用”科目余额的差额。3.本科期末的学分余额反映了企业已提取的未到期负债准备金。
3121“一般风险准备金” 1.本科会计公司按照规定从税后净利润中提取的风险准备金。2.企业撤回风险准备时，从“利润分配－撤回一般风险准备”科目中扣除，记入本科学历。当企业使用风险准备金弥补其损失时，它将借记该科目并贷记“转移到该科目中的利润分配-一般风险准备”。3.本科期末的学分余额反映了企业提取的风险准备金余额。